PALERMO 26 FEBBRAIO 2014
LE ZONE FRANCHE URBANE IN SICILIA:
NUOVE OPPORTUNITA’
PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
A cura di Ernesto Gatto
INDICE DEGLI ARGOMENTI
FONTI NORMATIVE
AREE INTERESSATE
ITER PROCEDURALE
SOGGETTI AMMISSIBILI
LE AGEVOLAZIONI FISCALI
LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
LA CONTABILITA’ SEPARATA
IL REGIME “DE MINIMIS”
IL REDDITO AGEVOLABILE
MODALITA’ DI FRUIZIONE DELLE RISORSE
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FONTI NORMATIVE
LE LEGGE N. 296/2006 (ART.1 – COMMI
DA 341 A 341/TER) ISTITUISCE LE
ZONE FRANCHE URBANE
LA DELIBERA CIPE N. 5 DEL
30/01/2008 FISSA I CRITERI E GLI
INDICATORI PER L’INDIVIDUAZIONE E
LA DELIMITAZIONE DELLE Z.F.U.
LA DELIBERA CIPE N. 14 DEL
08/05/2009 DISPONE LA RIPARTIZIONE
DELLE RISORSE
IL DECRETO INTERMINISTERIALE
10/04/2013 FISSA LE CONDIZIONI, I
LIMITI, LE MODALITA’ E I TERMINI DI
DECORRENZA DELLE AGEVOLAZIONI
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FONTI NORMATIVE
L’ART.37 DEL D.L. N. 179/2012 DISPONE
SUL FINANZIAMENTO DELLE
AGEVOLAZIONI
LA CIRCOLARE N. 32024 DEL
30/09/2013 DEL MINISTERO DELLO
SVILUPPO ECONOMICO FORNISCE I
CHIARIMENTI DEFINITIVI
LA CIRCOLARE AGENZIA DELLE
ENTRATE N. 39/E DEL 24/12/2013 CHE
RISPONDE ALLE PROBLEMATICHE
APPLICATIVE
IL DECRETO MISE DEL 23/01/2014 CON
LE MODALITA’ ED I TERMINI PER LA
PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE
NELLA REGIONE SICILIA
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AGEVOLAZIONI FISCALI
ESENZIONE IRPEF/IRES
ESENZIONE IRAP E IMU
ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5
ESENZIONE DA IRAP PER I PRIMI 5
PERIODI D’IMPOSTA
PERIODI D’IMPOSTA
ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^
LIMITE ESENZIONE A € 300.000 DI VALORE
DELLA PRODUZIONE NETTA ANNUA
ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^
ESENZIONE DA IMU PER I PRIMI 4
ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^
PERIODI D’IMPOSTA
LIMITE ESENZIONE A € 100.000 DI REDDITO
ANNUO MAGGIORATO DI € 5.000 PER OGNI
ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO
PER GLI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO
DELLA ZFU POSSEDUTI E UTILIZZATI DAI
SOGGETTI AGEVOLATI
TUTTE LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DALL’ESERCIZIO
DI ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA
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LA MAGGIORAZIONE DI € 5.000
IL NUOVO DIPENDENTE DEVE ESSERE
RESIDENTE NEL S.L.L. DELLA ZFU E SVOLGERE
L’ATTIVITA’ NELLO STESSO TERRITORIO
LA MAGGIORAZIONE DI € 5.000 DEVE ESSERE
RAGGUAGLIATA AD ANNO
RILEVANO LE NUOVE ASSUNZIONI CHE
INCREMENTANO IL NUMERO DEGLI OCCUPATI
CON CONTRATTO A TEMPO INDETERMINATO
L’INCREMENTO E’ CONSIDERATO AL NETTO
DELLE DIMINUZIONI VERIFICATESI IN SOCIETA’
CONTROLLATE O COLLEGATE
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OBBLIGO DI CONTABILITA’ SEPARATA
LE AGEVOLAZIONI COMPETONO SOLO ALLA PARTE DI REDDITO
PRODOTTA ALL’INTERNO DEL TERRITORIO DELLA ZFU
IN PRESENZA DI ATTIVITA’ SVOLTA ANCHE AL DI
LE SPESE PROMISCUE CONCORRONO ALLA
FUORI DELLA ZFU SUSSISTE L’OBBLIGO DI
FORMAZIONE DEL REDDITO AGEVOLATO IN
TENUTA DELLA CONTABILITA’ SEPARATA
PROPORZIONE AI RICAVI CONSEGUITI NELLA ZFU
AI FINI DEL DIRITTO ALLE DETRAZIONI PER
L’AGEVOLAZIONE NON SI ESTENDE ALLE
CARICHI DI FAMIGLIA SI CONSIDERA ANCHE IL
ADDIZIONALI IRPEF REGIONALE E COMUNALE
REDDITO ESENTE
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REGIME CONTABILE
LE AGEVOLAZIONI COMPETONO ALLE SOLE
IMPRESE IN CONTABILITA’ ORDINARIA O SEMPLIFICATA
SONO ESCLUSE QUINDI DAI BENEFICI: LE IMPRESE IN REGIME
DEI MINIMI E DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE
DA VALUTARE L’OPPORTUNITA’ O MENO DI ABBANDONARE IL REGIME IN
ESSERE ED OPTARE PER LA CONTABILITA’ ORDINARIA O SEMPLIFICATA
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REDDITO AGEVOLABILE
AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO
AGEVOLABILE NON RILEVANO
PLUSVALENZE
MINUSVALENZE
SOPRAVVENIENZE ATTIVE
SOPRAVVENIENZE PASSIVE
EVENTUALI COSTI O RICAVI RIFERITI AD ESERCIZI PRECEDENTI L’ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA LA
CUI TASSAZIONE O DEDUZIONE E’ RINVIATA IN CONFORMITA’ ALLE DISPOSIZIONI DEL TUIR
CONCORRONO IN VIA ORDINARIA ALLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO
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AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
RELATIVAMENTE AI SOLI CONTRATTI A TEMPO INDETERMINATO
O A TEMPO DETERMINATO DI DURATA NON INFERIORE A 12 MESI
ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5
ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^
PERIODI D’IMPOSTA
ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^
ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^
ALMENO IL 30% DI TUTTI GLI OCCUPATI DEVE
ESSERE RESIDENTE NEL S.L.L. DEL TERRITORIO
IN CUI RICADE LA ZFU
IL BENEFICIO E’ RICONOSCIUTO NEI LIMITI DEL MASSIMALE ANNUO DI
RETRIBUZIONE EX ART.1, COMMA 1 DEL DECRETO MIN. LAVORO 01/12/2009
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SOGGETTI AGEVOLABILI
PICCOLE E MICRO IMPRESE CHE INIZIANO
L’ATTIVITA’ NEL TERRITORIO DELLA ZFU GIA’
ISCRITTE AL R.I. ALLA DATA DELL’ISTANZA
LA DIMENSIONE DELLE IMPRESE E’ TRATTA
DALLA RACCOMANDAZIONE N. 20031/361/CE DEL
06/05/2003 DELLA COMMISSIONE EUROPEA
LE MICROIMPRESE HANNO < 10 OCCUPATI E
FATTURATO/TOTALE BILANCIO < € 2.000.000
LE PICCOLE IMPRESE HANNO < 50 OCCUPATI E
FATTURATO/TOTALE BILANCIO < € 10.000.000
I PROFESSIONISTI POSSONO ACCEDERE ALLE AGEVOLAZIONI SE ORGANIZZATI IN
FORMA DI IMPRESA E ISCRITTI AL REGISTRO DELLE IMPRESE
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CARATTERISTICHE DELLE ATTIVITA’
LE IMPRESE DEVONO DISPORRE DI UN
UFFICIO O LOCALE SITO ALL’INTERNO DELLA
ZFU DESTINATO ALL’ATTIVITA’ E
REGOLARMENTE DENUNCIATO ALLA CCIAA
PER LE IMPRESE CHE SVOLGONO ATTIVITA’ NON
SEDENTARIA E’ INOLTRE RICHIESTO CHE
NELL’UFFICIO VI SIA UN DIPENDENTE O CHE VI SI
REALIZZI ALMENO IL 25% DEL VOLUME D’AFFARI
SONO CONSIDERATE SEDENTARIE
SONO CONSIDERATE NON SEDENTARIE
ATTIVITA’ MANIFATTURIERE SVOLTE
ALL’INTERNO DI UNO STABILIMENTO
PRODUTTIVO, GLI ESERCIZI COMMERCIALI,
RISTORANTI, PARRUCCHIERI, ETC….
AMBULANTI, IMPRESE EDILI, IDRAULICI, E
COLORO CHE SVOLGONO L’ATTIVITA’
PREVALENTEMENTE PRESSO LA CLIENTELA
OVVERO IN SPAZI PUBBLICI
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LE IMPRESE IN DIFFICOLTA’
SPA/SRL CHE HA PERDUTO OLTRE LA META’
DEL CAPITALE SOTTOSCRITTO E LA PERDITA
DI OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA
INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI
LE IMPRESE IN DIFFICOLTA’ NON SONO
AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI
SNC/SAS CHE HA PERDUTO OLTRE LA META’
DEL CAPITALE NETTO E LA PERDITA DI
OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA
INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI
UNA PICCOLA O MICRO IMPRESA NON PUO’
ESSERE CONSIDERATA IN DIFFICOLTA’ SE
SONO CONSIDERATE IN DIFFICOLTA’
COSTITUITA DA MENO DI 3 ANNI
SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DALLE AGEVOLAZIONI LE
IMPRESE/SOCIETA’ IN STATO DI INSOLVENZA
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LE IMPRESE ESCLUSE
SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DAL REGIME AGEVOLATIVO
LE IMPRESE CHE OPERANO NEI SETTORI:
COSTRUZIONE DI AUTOMOBILI
COSTRUZIONE NAVALE
FABBRICAZIONE FIBRE TESSILI
SIDERURGIA
TRASPORTO SU STRADA
AGRICOLTURA E PESCA
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ITER PROCEDURALE
IL MINISTERO DELLO SVILUPPO
ECONOMICO ADOTTA IL BANDO
SINO AL 2013 CIO’ ERA’ AVVENUTO PER
AREA DI CARBONIA – IGLESIAS
(SARDEGNA)
DOPO AVER ACQUISITO LE
INDICAZIONI FORMULATE
DALLE REGIONI COMPETENTI
AREA DI L’AQUILA
(ABRUZZO)
ZONE FRANCHE URBANE INDIVIDUATE IN SICILIA
(N.B.: LA SINGOLA ZFU NON COINCIDE CON L’INTERO TERRITORIO
COMUNALE MA INCLUDE SOLO PORZIONI DI ESSO)
ACI CATENA, ACIREALE, BAGHERIA, BARCELLONA POZZO DI GOTTO,
CASTELVETRANO, CATANIA, ENNA, ERICE, GELA, GIARRE, MESSINA, PALERMOBRANCACCIO, PALERMO-PORTO, SCIACCA, TERMINI IMERESE, TRAPANI, VITTORIA
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STANZIAMENTI PREVISTI
(PROVINCIA DI PALERMO)
PALERMO
(BRANCACCIO)
€ 12.683.937
PALERMO
(PORTO)
10.802.225
TERMINI IMERESE
€ 7.930.035
BAGHERIA
11.785.540
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€
€
APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE
LE ISTANZE PER L’ACCESSO ALLE AGEVOLAZIONI DEVONO ESSERE
TRASMESSE TELEMATICAMENTE TRAMITE LA PROCEDURA “ZFU
CONVERGENZA E CARBONIA IGLESIAS” DEL SITO INTERNET
WWW.MISE.GOV.IT
LE AZIENDE DEVONO ESSERE
DOTATE DI PEC RISULTANTE DAL
REGISTRO IMPRESE
LE ISTANZE DEVONO ESSERE
FIRMATE DIGITALMENTE
LE ISTANZE POTRANNO ESSERE PRESENTATE
DALLE ORE 12,00 DEL 5 MARZO ALLE ORE 12,00
DEL 23 MAGGIO 2014
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APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE
LE ISTANZE PRESENTATE PRIMA O DOPO I TERMINI PREVISTI
NON SARANNO PRESE IN CONSIDERAZIONE
NON HA ALCUNA IMPORTANZA LA POSIZIONE CRONOLOGICA
ASSUNTA DA CIASCUNA ISTANZA PERCHE’ LE SOMME A
DISPOSIZIONE SARANNO RIPARTITE PROPORZIONALMENTE
ALL’AMMONTARE DEI RISPARMI D’IMPOSTA E CONTRIBUTIVI
COMPLESSIVAMENTE RICHIESTI
TENENDO CONTO DELLE
RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO
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ITER PROCEDURALE
LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DAL PERIODO D’IMPOSTA DI
ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA DI AGEVOLAZIONE
LA DATA DI ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA COINCIDE CON
QUELLA DI PUBBLICAZIONE NELLA G.U.R.I. DEL
PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO RECANTE L’APPROVAZIONE
DELL’ELENCO DELLE IMPRESE AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI
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LE INDICAZIONI DELLA REGIONE
LA REGIONE COMPETENTE PUO’ INDIVIDUARE PER OGNI SONGOLA ZFU
EVENTUALI RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO NON SUPERIORI A DUE E
NELLA MISURA MAX DEL 30% DELLE RISORSE DISPONIBILI
IN FAVORE DELLE SEGUENTI POSSIBILI
TIPOLOGIE DI BENEFICIARI:
IMPRESE DI NUOVA
COSTITUZIONE
IMPRESE UBICATE IN UNA
SUB_PORZIONE DELLA ZFU
IMPRESE SOCIALI
IMPRESE FEMMINILI
IMPRESE CON DETERMINATI
CODICI “ATECO 2007”
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IL REGIME “DE MINIMIS”
CIASCUN SOGGETTO PUO’
BENEFICIARE DELLE
AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL
DECRETO FINO A € 200.000
INCLUSE ANCHE EVENTUALI
ULTERIORI AGEVOLAZIONI GIA’
OTTENUTE CON LO STESSO
REGIME
NELL’ESERCIZIO FINANZIARIO IN
CORSO ALLA DATA DI
PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA E
NEI DUE ESERCIZI PRECEDENTI
NELL’ISTANZA LE IMPRESE
DOVRANNO INDICARE GLI
IMPORTI DELLE EVENTUALI
AGEVOLAZIONI GIA’ OTTENUTE
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RIPARTO DELLE RISORSE
L’IMPORTO DELL’AGEVOLAZIONE PER CIASCUN SOGGETTO BENEFICIARIO E’
CALCOLATO SULLA BASE DEL RAPPORTO TRA L’AMMONTARE DELLE RISORSE
STANZIATE E QUELLO DEL RISPARMIO D’IMPOSTA E CONTRIBUTIVO
COMPLESSIVAMENTE RICHIESTO DALLE IMPRESE ISTANTI
CONSIDERATA LA MODALITA’ PROPORZIONALE DEL RIPARTO L’IMPORTO
DELL’AGEVOLAZIONE RISULTANTE DALL’ISTANZA POTRA’ SUBIRE UNA RIDUZIONE
NEL CASO IN CUI LE AGEVOLAZIONI RICHIESTE SUPERINO QUELLE STANZIATE
GLI IMPORTI DELLE AGEVOLAZIONI SPETTANTI SARANNO DETERMINATI
CON PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO E
PUBBLICATI SUL SITO WWW.MISE.GOV.IT
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MODALITA’ DI FRUIZIONE DELLE AGEVOLAZIONI
CODICE 6845
PER L’AQUILA
LE AGEVOLAZIONI SONO FRUITE MEDIANTE
COMPENSAZIONE A MEZZO MODELLO F24
LA COMPENSAZIONE DOVRA’ OBBLIGATORIAMENTE TRANSITARE
DAI SERVIZI TELEMATICI MESSI A DISPOSIZIONE DALL’AGENZIA
DELLE ENTRATE PENA LO SCARTO DEL FILE
SI
NO
ENTRATEL O FISCONLINE
SERVIZI DI HOME BANKING
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REVOCA DELLE AGEVOLAZIONI
LE AGEVOLAZIONI SONO
REVOCATE NEI SEGUENTI CASI
ATTIVITA’ ECONOMICA TRASFERITA
FUORI DALLA ZFU ENTRO 5 ANNI
DALLA DATA DI ACCOGLIMENTO
DELL’ISTANZA
ACCERTAMENTO
DELL’INSUSSISTENZA DEI
REQUISITI DICHIARATI IN CAPO AL
SOGGETTO BENEFICIARIO
MANCATA TENUTA DELLA
CONTABILITA’ SEPARATA
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I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE 39/E/2013
LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
POSSONO ESSERE GODUTE DAL
PRIMO VERSAMENTO SUCCESSIVO
ALL’APPROVAZIONE DELL’ELENCO
DELLE IMPRESE AMMESSE
PER LE SOCIETA’ DI PERSONE
LE AGEVOLAZIONI SONO
FRUITE DAI SINGOLI SOCI NEI
LIMITI MASSIMI ASSEGNATI
ALLA SOCIETA’ BENEFICIARIA
PER CONSENTIRE AI SOCI DI
FRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI LA
SOCIETA’ DEVE COMUNICARE AL
MISE I DATI IDENTIFICATIVI DI
CIASCUN SOCIO
I CONTRIBUENTI POTRANNO
UTILIZZARE IN
COMPENSAZIONE LE
AGEVOLAZIONI GIA’ IN SEDE DI
ACCONTO IRPEF-IRES-IRAP
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GRAZIE E
ARRIVEDERCI
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