Corso di Ragioneria Generale
Il modello dei circuiti e i cicli della gestione
Prof. Giuseppe Caruso
A.A. 2006/2007
Il modello dei circuiti della gestione
Ha lo scopo di osservare la gestione aziendale come un sistema
di operazioni che possono essere riconvertite secondo un’unità
omogenea (la moneta), al fine di rappresentare ed analizzare le
posizioni di equilibrio raggiunte dall’azienda
La dinamica del modello dei circuiti considera le principali
operazioni di gestione:
•
•
•
•
Il finanziamento
L’acquisto dei fattori produttivi
L’ottenimento del prodotto/servizio
Vendita dei prodotti sul mercato
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
1
Il modello dei circuiti della gestione
Le dinamiche aziendali possono essere osservate scomponendo
idealmente la gestione in due circuiti:
il circuito della produzione
e
il circuito dei finanziamenti
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
2
Il circuito della produzione
Le fasi dell’attività di produzione sono:
1. Acquisizione dei fattori produttivi
2.
Svolgimento dell’attività tecnica di trasformazione
3.
Vendita dei prodotti ottenuti / erogazione dei
servizi
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
3
Il circuito della produzione
Nel circuito della produzione, l’azienda si relaziona con:
• il mercato dei fattori produttivi
• il mercato di vendita
L’acquisizione di fattori produttivi rappresenta un
investimento (costo) misurato dalla quantità dei mezzi
monetari che escono (immediatamente o successivamente)
dall’azienda (uscite)
La cessione dei prodotti rappresenta un disinvestimento
(ricavo) misurato dalla quantità di mezzi monetari che
entrano (immediatamente o successivamente) in azienda
(entrate)
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
4
Il circuito della produzione
Esso viene rappresentato tramite la
considerazione di due aspetti della gestione:
• Aspetto numerario (variazioni di denaro o
crediti/debiti di funzionamento)
• Aspetto economico (costi e ricavi)
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
5
I valori assimilati
I crediti e debiti di funzionamento rappresentano
valori numerari assimilati in quanto
costituiscono rispettivamente un’entrata e
un’uscita di denaro futura.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
6
Il circuito della produzione
ENTRATE di denaro
e aumento crediti
di funzionamento
USCITE di denaro
e aumento debiti di
funzionamento
SETTORE
NUMERARIO
SETTORE
ECONOMICO
Vendita
prodotti
PROCESSO
PROCESSOPRODUTTIVO
PRODUTTIVO
RICAVI
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
Acquisto
fattori
produttivi
COSTI
7
Il circuito dei finanziamenti
Il circuito dei finanziamenti si riferisce alle
operazioni di apporto di capitale proprio o di
terzi o finanziamenti concessi dall’azienda.
Le variazioni di capitale sono variazioni
economiche derivate (modificano la ricchezza
aziendale).
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
8
Il circuito dei finanziamenti ottenuti
Aumento di
capitale proprio
Variazioni
di natura
economica
Finanziamenti
di terzi
Variazioni
di natura
finanziaria
Liquidazione di
interessi
passivi
Variazioni
di natura
economica
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
9
Crediti/debiti di funzionamento – Crediti/debiti
di finanziamento
I crediti/debiti di funzionamento sono originati
nell’ambito di operazioni di scambio
realizzatesi nel circuito della produzione
I crediti/debiti di finanziamento hanno come
oggetto di negoziazione il denaro (erogazione
o concessione di denaro)
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
10
Aspetto finanziario e aspetto numerario
ASPETTO NUMERARIO
ENTRATE/USCITE DI
DENARO
CREDITI/DEBITI DI
FUNZIONAMENTO
(Valori assimilati)
CREDITI/DEBITI DI
FINANZIAMENTO
ASPETTO FINANZIARIO
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
11
Il circuito dei finanziamenti
ENTRATE di denaro
SETTORE
FINANZIARIO
Ottenimento
finanziamenti
+ DEB. FIN.
SETTORE
ECONOMICO
Raccolta
capitale di
proprietà
+ CAP. PROPRIO
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
USCITE di denaro
Restituzione
finanziamenti
- DEB. FIN.
Restituzione
capitale di
proprietà
- CAP. PROPRIO
12
Aspetto economico e aspetto finanziario
L’aspetto finanziario si riferisce alle variazioni di
numerario certo o assimilato e ai crediti e
debiti di finanziamento (aspetto originario).
L’aspetto economico si riferisce alla formazione
di costi e ricavi e alle variazioni di capitale
proprio (aspetto derivato).
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
13
I circuiti della gestione: una visione d’insieme
ENTRATE di denaro
e aumento crediti
di funzionamento
SETTORE
FINANZIARIO
SETTORE
ECONOMICO
USCITE di denaro
e aumento debiti di
funzionamento
Ottenimento
finanziamenti
Restituzione
finanziamenti
+ DEB. FIN.
- DEB. FIN.
Vendita
Prodotti/servizi
PROCESSO
PROCESSOPRODUTTIVO
PRODUTTIVO
Raccolta
capitale di
proprietà
+ CAP. PROPRIO
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
RICAVI
Acquisto
fattori
produttivi
COSTI
Restituzione
capitale di
proprietà
- CAP. PROPRIO
14
Il concetto di ciclo della gestione
Il concetto di ciclo si riferisce al lasso di tempo
che intercorre tra due eventi.
I cicli della gestione si distinguono in:
• Ciclo economico
• Ciclo produttivo
• Ciclo monetario
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
15
Il ciclo economico
Esso costituisce il ciclo di compimento della
gestione (momenti iniziali e finali di
formazione dei costi e dei ricavi).
Il ciclo economico della gestione globale prende
in considerazione tali aspetti nel periodo
intercorrente tra la costituzione dell’impresa e
la sua liquidazione.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
16
Il ciclo produttivo
Esso si riferisce al realizzarsi dei processi produttivi
secondo rapporti di simultaneità e successione in un
dato arco di tempo.
Sussistono tre tipologie di cicli produttivi:
• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di breve
durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice
(Ciclo operativo aziendale)
• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di lunga
durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice
e ripetuta
• Ciclo produttivo in senso economico comprende tutti i
costi dei fattori compresi quelli riguardanti le risorse
immateriali
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
17
Il ciclo monetario
Esso si riferisce al periodo che intercorre tra
l’uscita di moneta per l’acquisizione dei
fattori produttivi e le entrate di moneta
ottenute per il realizzarsi dei ricavi di
vendita.
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
18
Le variazioni finanziarie
Le Variazioni finanziarie negative si riferiscono a:
• Riduzione di denaro
• Aumento di debiti di funzionamento
• Aumento di debito di finanziamento
• Diminuzione di crediti di funzionamento
• Diminuzione di crediti di finanziamento
Le Variazioni finanziarie positive si riferiscono a:
• Aumento di denaro
• Aumento di crediti di funzionamento
• Aumento di crediti di finanziamento
• Diminuzione di debiti di funzionamento
• Diminuzione di debiti di finanziamento
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
19
Le variazioni economiche
Variazioni economiche positive
• Ricavi
• Rettifiche di costi
• Aumento di capitale proprio
Variazioni economiche negative
• Costi
• Rettifiche di ricavi
• Riduzione di capitale proprio
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
20
L’aspetto originario e derivato
Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007
21