Voluntary disclosure:
L’istanza di ammissione alla procedura di
collaborazione volontaria, la relazione di
accompagnamento all’istanza e i relativi allegati
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PROCEDIMENTO
ISTANZA
del Contribuente
Esame della
Documentazione
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Art. 5 sexies DL 167/90
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia Entrate del 30 gennaio 2015
- protocollo n. 2015/13193 -
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Il modello di accesso alla procedura
TIPO DI PROCEDURA di EMERSIONE
(INTERNAZ. O NAZ.) / integrativa
SEZIONE DEI DATI ANAGRAFICI E RECAPITI
DICHIARAZIONI E OPZIONI (tassazione forfetaria)
QUADRI modello VD
Sezione I
Sezione II
Sezione III
Sezione IV
Sezione V
Soggetti collegati
Attività estere in violazione RW
Nuovi investimenti all’estero
Attività estere alla data di emersione
Maggiori imponibili e ritenute non operate
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Opzioni: il regime forfettario
Nella sezione OPZIONI il contribuente manifesta l’’intenzione di avvalersi della cd tassazione
forfettaria prevista per i cd patrimoni minori (< 2 milioni di euro)
Tassazione presuntiva
Ha ad oggetto i soli rendimenti derivanti dal godimento o dall’alienazione delle attività finanziarie
detenute all’estero (non copre gli apporti)
Media aritmetica semplice
Si tiene conto delle sole annualità in cui c’è violazione RW
Non rilevano i possessi intermedi né la durata del possesso nel corso dell’anno, ma solo il valore
RW al 31/12 di ciascun anno.
Opzione vincolante per tutti gli anni interessati
Trattandosi, per definizione, di redditi esteri ai redditi determinati forfettariamente si applica la
maggiorazione di 1/3 di cui all’articolo 1, comma 3 del DLGS 471/97
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Quadro VD - Sezione I - Soggetti collegati
I soggetti collegati possono identificarsi in tutti quei soggetti che hanno una “posizione rilevante” ai fini della
normativa sul monitoraggio fiscale rispetto alle attività finanziarie e patrimoniali oggetto di emersione ovvero
coloro i quali presentano un collegamento con il reddito sottratto ad imposizione evidenziato.
Il richiedente, quindi, agisce autonomamente e potrebbe non essere a conoscenza dell’avvio della medesima
procedura da parte di soggetti collegati per la medesima violazione. I soggetti collegati da indicare nel modello,
pertanto, sono necessariamente “soggetti terzi” rispetto alla procedura attivata dal singolo contribuente.
Finalità della Sezione I:
possibilità riscontro informatico a fine procedura
Eventuale coordinamento di istanze collegate
Non vincolante rispetto alla presunzione
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Inquadramento giuridico delle attività estere
Origine attività estere
Variazioni del valore patrimoniale
Descrizione dei soggetti collegati
Ubicazione delle attività
Dettaglio analitico delle attività finanziarie e patrimoniali
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ISTANZA
DEL CONTRIBUENTE/RELAZIONE
ACCOMPAGNATORIA
Esame della
Documentazione
Atto di
Invito
Contestazione/Irrogazione sanzione
ex art. 5, co 1, d.lgs.
218/1997
Sanzione ridotta ad 1/3
Istanza di
Accertamento con
Adesione
Acquiescenza
Invito
Sanzioni ridotte ad 1/6
Acquiescenza
Adesione.
Sanzioni ridotte ad 1/3
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ADESIONE
ADESIONE V.D.
A seguito di un P.V.C., Invito o Accertamento
dell’Ufficio
Su istanza del contribuente in assenza di atto
istruttorio dell’Agenzia
Contraddittorio/Documentazione
Documentazione pre-contraddittorio
Su Acc. Induttivi/Estimativi
Sempre Acc. Analitici
Anche per una sola imposta
Intera posizione del contribuente
Se post avviso, riduzione sanzioni 1/3 atto
irrogato
Sempre 1/3 minimi edittali ridotti di 1/2
Attenuante penale reati tributari
Clausola di non punibilità penale reati
tributari
Non validità per effetti extra tributari
Clausola di non punibilità reati riciclaggio
Pagamento possibile in 8 o 12 rate
Pagamento possibile in massimo 3 rate
Mancato pagamento rata diversa dalla prima:
iscrizione a ruolo della differenza
Mancato pagamento di una delle tre rate:
venir meno dell’intera procedura
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RAVVEDIMENTO
VOLUNTARY DISCLOSURE
Normativo
Nominativa
Dichiarazione integrativa
Istanza e documentazione a supporto
Dichiarazione di scienza
Dichiarazione di coscienza
Senza limiti temporali
Solo fino al 30 settembre 2015
Esperibile anche dopo l’inizio dei
controlli
Pienamente spontaneo
Ravvedimento anche parziale
Ripresa dell’intera posizione fiscale
Riduzione sanzione amministrativa
Riduzione minimo edittale entità
sanzioni
Attenuante penale
Clausola di non punibilità penale
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