Il Deposito dei bilanci
al Registro delle Imprese
Prato, 23 aprile 2015
Relatori
Vivella Carella Sonia Vignoli
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Soggetti che possono effettuare il deposito
Il deposito è effettuato con Modello B (non ComUnica) con firma digitale:
a) dell’amministratore (o del liquidatore) della società
b) di un professionista incaricato ai sensi dell’art. 31 L.340/2000
inserendo nel modello Note della distinta la dichiarazione:
“il sottoscritto professionista ha ricevuto l'incarico di presentare la
pratica dalla società e di essere iscritto dell' albo dei dottori
commercialisti e esperti contabili di xxxx al numero xxxx ai sensi
dell’art. 31 L.340/2000”
Si precisa che la CCIAA Prato non accetta la modalità della procura ministeriale per
il deposito dei bilanci.
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Modulistica - Modello B
L’istanza si compone del Modello B compilato al quadro A:
Provincia CCIAA – Rea - Forma giuridica
Codice Atto Bilancio
data chiusura dell’esercizio
data del Verbale di Approvazione
Modello Note (eventuale)
Documenti:
• Prospetto contabile
• Nota integrativa
• Verbale di approvazione
• Eventuali relazioni del collegio sindacale, degli amministratori,
dell’organo di controllo
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Modulistica- Modello S
SPA, SAPA anche in forma consortile (non quotate in un mercato
regolamentato) sono tenute a depositare l’elenco soci con il Modello S:
- Se l’elenco soci non è variato dalla data di approvazione del bilancio
precedente, occorre porre il flag sulla RICONFERMA ELENCO SOCI
PRECEDENTE sul Modello S.
- Se l’elenco soci è variato dalla data di approvazione del bilancio
precedente, occorre compilare il Modello S con elenco soci e le
Indicazioni Analitiche Variazioni
L'elenco soci deve essere depositato entro 30 giorni dalla data di
approvazione del bilancio di esercizio (anche con pratica ComUnica con
solo modello S).
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Società non obbligate alla presentazione del
Modello S
Non devono presentare l'elenco soci con il Modello S:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
SRL (art.16 c.12 octies Legge 2/2009)
CONSORZI con attività esterna
Società COOPERATIVE
GEIE
SOCIETA' STRANIERE CON SEDE SECONDARIA IN ITALIA
SOCIETA' QUOTATE
Mutue assicuratrici
Società estere aventi sede secondaria in Italia
Società consortili per azioni o a responsabilità limitata
Società cooperative europee
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Modalità di presentazione
Bilanci on-line da utilizzare per l’invio di:
•
•
bilancio con riconferma dell'elenco soci dell'anno precedente (S.P.A.,
S.A.P.A.)
bilancio che non necessita di presentazione dell’elenco soci
(S.R.L., Società Cooperativa, Contratti di Rete, Aziende Speciali e
Istituzioni degli Enti Locali).
FedraPlus versione 6.7 o programmi compatibili per l’invio di:
•
•
•
bilancio con presentazione di un nuovo elenco soci
bilancio con riconferma dell'elenco soci dell'anno precedente
bilancio che non necessita di presentazione dell’elenco soci (S.r.l. e
Cooperative, Contratti di Rete).
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XBRL Prospetto contabile e Nota integrativa
Nuova tassonomia
Il D.P.C.M. del 10 dicembre 2008 impone l’obbligo dell’utilizzo del formato
elettronico XBRL per l’intero bilancio che comprende anche la nota
integrativa.
Le nuove tassonomie, pertanto, consentono di compilare Prospetto
contabile e Nota integrativa in un unico documento informatico in
formato XBRL sia per il bilancio ordinario (711) che per il bilancio in forma
abbreviata (712) con il vantaggio di inserire una sola volta i dati comuni
alle due parti del bilancio.
La tassonomia da utilizzare per la formazione delle istanze XBRL per il
2015 è la versione “2014-11-17”, disponibile sul sito dell’ Agenzia per
l’Italia Digitale all’indirizzo http://www.agid.gov.it/agendadigitale/pubblica-amministrazione/formato-xbrl-dati-contabili
Comunicato del Ministero dello Sviluppo Economico pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 294
del 19/12/ 2014 in applicazione dell'art. 5, c 6, del D. P. C .M. 10 dicembre 2008.
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Caratteristiche della nuova tassonomia
La nuova tassonomia consente la corrispondenza del bilancio in formato
XBRL al bilancio approvato in assemblea, riducendo la necessità di
effettuare il doppio deposito: in formato XBRL e in formato PDF/A.
In particolare è possibile:
– per il bilancio abbreviato applicare il dettaglio delle riserve della
voce A. VII del patrimonio netto nella medesima modalità prevista
per i bilanci ordinari;
– dettagliare attraverso una nota testuale a piè di pagina le riserve
non presenti nella tassonomia e raggruppate nella voce “altre
riserve” o “altri conti d’ordine”;
– compilare il campo “soggetto a direzione e coordinamento”
(campo testo) per indicare il soggetto di cui all'art. 2497-bis c.c.;
– aggiornare la scheda anagrafica nel software gestionale ai sensi
della normativa (art. 42 della L. 07/07/2009 n. 88 - Legge
Comunitaria 2008) che ha modificato l'art. 2250 del C.C.
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Caratteristiche della nuova tassonomia
L’integrazione della Nota Integrativa, parte complessa del bilancio nel
formato XBRL prevede la gestione indicizzata e marcata delle
informazioni richieste dall’ Art. 2427 C.C..
La Tassonomia permette di esprimere in XBRL le informazioni minime
civilistiche che possono essere trasformate in tabelle, consentendo di
inserire commenti testuali liberi, non strutturati che precedono e seguono
ogni tabella.
La Nota Integrativa prevede le seguenti sezioni:
– Introduzione
– Informazioni sulle voci di Stato Patrimoniale
– Informazioni sulle voci di Conto Economico
– Altre Informazioni
– Parte Finale
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XBRL prospetto contabile e nota integrativa (B06)
Nuova tassonomia
Devono essere conformi alla nuova tassonomia ver. 2014-11-17
i bilanci:
- relativi all'esercizio chiuso il 31.12.2014 o successivamente
- approvati a partire dal giorno 3 Marzo 2015
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XBRL Prospetto contabile (B06) e Nota integrativa in
pdf/A (NI)
vecchia tassonomia
I bilanci approvati entro il 2 marzo 2015 con i seguenti codici atto devono
contenere il bilancio XBRL con la tassonomia ver. 2011-01-04:
•
•
•
•
•
Codice atto 720 - situazione patrimoniale dei consorzi
Codice atto 722 - situazione patrimoniale dei contratti di rete
Codice atto 711 - bilancio ordinario di esercizio
Codice atto 712 – bilancio abbreviato di esercizio
Codice atto 713 - bilancio consolidato.
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Soggetti obbligati al deposito XBRL
Nuova Tassonomia
La presentazione in formato XBRL è prevista per le
istanze di deposito di:
–
–
–
–
–
Bilancio ordinario
(codice atto - 711)
Bilancio abbreviato
(codice atto – 712)
Bilancio consolidato d'esercizio
(codice atto - 713)
Situazione patrimoniale di consorzi
(codice atto - 720)
Situazione patrimoniale di contratti di rete (codice atto - 722)
Attenzione a indicizzare correttamente l‘atto sul Modello B
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Soggetti non obbligati all’impiego delle tassonomie
XBRL
• società quotate in mercati regolamentati
• le società, anche non quotate, che redigono il bilancio di
esercizio in conformità ai principi contabili internazionali
• le società esercenti attività di assicurazione e riassicurazione di
cui all’art. 1 del D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209
• le società tenute a redigere il bilancio secondo le disposizioni le
del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n. 87, ossia banche e altri istituti
finanziari
• le società controllate, anche congiuntamente, da una delle
imprese di cui alle lettere a), b), c) e d) nonché le società incluse
nel bilancio consolidato delle stesse.
Le motivazioni dell’esonero devono essere indicate nelle specifiche opzioni
del Modello B e nel quadro NOTE
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Tipologia di bilancio non soggetto al formato XBRL
NON sono soggetti al formato XBRL:
•
•
•
•
•
•
Bilancio consolidato della società controllante (Mod. B cod. atto - 714)
Bilancio di società estere avente
sede secondaria in Italia
(Mod. B cod. atto - 715)
Bilancio sociale
(Mod. B cod. atto - 716)
Situazione patrimoniale di impresa sociale
(Mod. B cod. atto - 717)
Bilancio consolidato di società di persone
(Mod. B cod. atto - 721)
Bilancio finale di liquidazione
(Mod. S3 cod. atto - 730)
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Tassonomie non sufficienti
Deposito del bilancio in formato XBRL (B06) e Pdf/A (B00)
Se la vigente tassonomia non sia giudicata compatibile in modo
sostanziale, per la particolare situazione aziendale, con i principi
di chiarezza, correttezza e verità di cui all’art. 2423 c.c. occorre:
- allegare anche il file del bilancio (prospetto contabile e
nota integrativa) in formato Pdf/A
- inserire nelle Note del Modello B la seguente
dichiarazione:
“Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto
economico e la nota integrativa sono redatti in modalità non conforme alla
tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la
particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e
veridicità di cui all’art. 2423 del codice civile”.
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Redazione dell’istanza XBRL
Per la generazione del file XBRL è possibile utilizzare:
- Software gestionali presenti sul mercato che prevedano la funzione di
generazione dell’istanza XBRL
- Strumenti gratuiti disponibili sul sito di Infocamere:
http://webtelemaco.infocamere.it
sezione Bilanci/Bilanci Xbrl/Strumenti PC+ NI dove è possibile
scaricare:
• un software gratuito per la compilazione dell’istanza XBRL che prevede
l’inserimento manuale dei dati nei prospetti
• TEBENI: il servizio on-line per la validazione dell’istanza XBRL e la sua
visualizzazione in formato HTML o PDF
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Verbale assemblea (V01)
Il verbale di approvazione del bilancio deve essere sottoscritto
da:
Presidente e dal Segretario dell’assemblea
Nelle SRL unipersonali, dove l’unico socio è anche Amministratore
unico, questi nomina il segretario ed entrambi sottoscrivono il
verbale di approvazione del bilancio
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Esempio sottoscrizione corretta verbale assemblea
Esempio:
Il Presidente
F.to Mario Rossi
Il Segretario
F.to Luigi Bianchi
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Verbale con Ripartizione utili
Se il verbale di assemblea prevede una distribuzione degli utili, deve
essere registrato all’Agenzia Entrate.
- Nel Modello B porre il flag nell’apposito campo
- Inserire nel modello Note gli estremi di registrazione data e numero di
registrazione
(Risoluzione 353/E Agenzia Entrate del 05/12/2007)
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Altri documenti allegati
Eventuali altri allegati devono essere nel formato PDF/A
Esempio:
• Relazione di gestione (R05)
• Relazione del collegio sindacale (R06)
• Relazione di certificazione (R02)
• Situazione dei conti alla data di effetto dello scioglimento (99)
• Rendiconto sulla gestione degli amministratori relativo al periodo
successivo all’ultimo bilancio approvato (99)
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La conformità dei documenti allegati
In tutti gli atti allegati al bilancio deve essere riportata la conformità agli
originali depositati presso la società riportando in calce agli stessi la
seguente dicitura:
“Copia corrispondente ai documenti depositati presso la società”
In alternativa, riportare nel modello Note la seguente dichiarazione di
conformità:
“Copia corrispondente ai documenti depositati presso la società”
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Società in liquidazione
Le società in liquidazione devono depositare solo ed esclusivamente il bilancio
annuale.
Si ricorda che l'art. 2490 c.c. 4 comma, prevede che nel primo bilancio depositato
dopo la messa in liquidazione debba essere allegata la documentazione
consegnata dagli amministratori ai liquidatori.
Allegare dunque:
- Situazione dei conti alla data di effetto dello scioglimento
- Rendiconto di gestione degli amministratori relativo al periodo successivo
all’ultimo bilancio approvato
-Copia del verbale di consegna di suddetti documenti (solo nel caso di
nomina di liquidatore diverso dall’amministratore)
I files devono essere in Pdf/A e contenere la dichiarazione di conformità ai
documenti originali depositati presso la società.
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Società Cooperative
Per il deposito del bilancio società cooperative e società di mutuo soccorso
che hanno l’obbligo di iscrizione all’Albo Cooperative occorre compilare il
riquadro DEPOSITO PER L’ALBO COOPERATIVE integrato nel
modello B
Al momento della compilazione deve essere dichiarata la
permanenza o meno delle condizioni di mutualità prevalente.
Indicare sempre il numero aggiornato dei soci ed l’eventuale adesione
ad associazioni di rappresentanza.
Non si deve più compilare ed allegare il modello C17.
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Compilare il riquadro
inserendo le
dichiarazioni
richieste
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Deposito del bilancio consolidato
L’art. 42 del D. lgs. 127/1991 prevede che “una copia del bilancio consolidato
deve essere depositata, a cura degli amministratori, presso l'ufficio del registro delle
imprese, con il bilancio d'esercizio”.
Il deposito è indicato dalle istruzioni ministeriali come un unico adempimento.
Per evidenziare il collegamento tra i due depositi e procedere ad un unico addebito
del diritto di segreteria e dell’imposta di bollo indicare nel quadro Note del bilancio
consolidato:
- gli estremi di deposito del bilancio di esercizio ( il numero del protocollo del
bilancio d’esercizio e la data del deposito).
Al momento della spedizione del bilancio consolidato indicare l’imposta di bollo
e i diritti di segreteria con importo a zero.
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Casi particolari
Trasformazione in società di persone - Incorporazione per fusione
Le società di capitali che:
- si sono trasformate in società di persone
- sono state incorporate in altre per fusione prima dell’approvazione del
bilancio
NON debbono provvedere al deposito dello stesso, poiché manca
l’organo assembleare competente alla sua approvazione.
Nel caso di fusione il bilancio della società incorporata può essere
allegato al bilancio della società incorporante
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Casi particolari
Trasferimento sede in altra provincia
Le società di capitali che trasferiscono la sede in altra provincia
depositano il bilancio presso il Registro delle imprese dove
sono iscritte al momento del deposito.
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Casi particolari
Verbale di non approvazione
E' possibile depositare il Modello B con allegato il bilancio non
approvato (progetto di bilancio) e il verbale di assemblea di non
approvazione.
Indicare nel modello Note che trattasi di deposito di bilancio non
approvato.
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Casi particolari
Rettifica bilancio
Per la rettifica di un bilancio già depositato contenente errori
MATERIALI tali da non modificare nella sostanza il bilancio
approvato occorre:
Effettuare nuovo deposito del bilancio completo di tutti gli allegati.
Indicare nel modello Note che si tratta di rettifica del bilancio
presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxx specificando la
motivazione della rettifica
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Casi particolari
Rettifica bilancio
Per la rettifica di un bilancio già depositato contenente errori
SOSTANZIALI tali da modificare nella sostanza il bilancio
approvato occorre:
Nuova deliberazione assembleare
Effettuare nuovo deposito del bilancio completo di tutti gli allegati
Indicare nel modello Note che si tratta di nuovo deposito del
bilancio presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxx
specificando la motivazione della rettifica
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Casi particolari
Rettifica elenco soci SPA
Per la rettifica all’elenco soci già depositato occorre:
- compilare Modello S in modalità ComUnica riportando la data
del verbale di assemblea che ha approvato il bilancio.
indicare nel modello Note che si tratta di una rettifica dell’elenco
soci presentato in data xx/xx/xxxx, protocollo xxxxx.
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Termini di presentazione
Il bilancio deve essere trasmesso entro 30 giorni dalla data di
approvazione da parte dell’assemblea.
Es: se l’approvazione è il 30 aprile la scadenza per la presentazione è il 30
maggio e non il 31 maggio.
Il sabato è considerato giorno festivo e quindi è considerato tempestivo il
deposito effettuato il primo giorno lavorativo successivo ( art. 3 D.P.R.
558/1999)
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Diritti di Segreteria
Deposito Bilancio con elenco soci con invio telematico
euro 62.70
su supporto informatico
euro 92.70
Comunicazione Elenco Soci SPA con ComUnica con invio telematico
euro 60.00
Comunicazione Elenco Soci SPA con ComUnica su supporto informatico
euro 90.00
Cooperative sociali diritti di segreteria ridotti del 50%
con invio telematico euro 32.70
su supporto informatico 47.70
Start-up Innovative sono esenti dai diritti di segreteria
Istanza di rettifica Bilancio
euro 62.70
Istanza di rettifica Elenco soci SPA
euro 30.00
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Imposta di Bollo
Deposito Bilancio
Bilancio Cooperative sociali
Euro 65,00
esenti dall’imposta di bollo
Bilancio Start up Innovative iscritte alla Sezione Speciale
esenti dall’imposta di bollo
Indicare l’esenzione in fase di spedizione
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Sanzioni deposito Bilancio
Importi per violazioni commesse dal 15/11/2011 (data di entrata in
vigore della riforma dell’art. 2630 c.c. disposta con L. 11/11/2011,
n. 180) con deposito effettuato oltre i 30 giorni successivi alla
scadenza
Importo Minimo in
Euro
Importo Massimo in
Euro
Pagamento
liberatorio in Euro
137,33
1376,00
274,66
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Sanzioni deposito Elenco Soci Spa
Importi per violazioni commesse dal 15/11/2011 (data di entrata in
vigore della riforma dell’art. 2630 c.c. disposta con L. 11/11/2011,
n. 180) con deposito effettuato oltre i 30 giorni successivi alla
scadenza
Importo Minimo in
Euro
Importo Massimo in
Euro
Pagamento
liberatorio in Euro
103,00
1032,00
206,00
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Links utili
http://www.agid.gov.it/agenda-digitale/pubblica-amministrazione/formatoxbrl-dati-contabili
http://webtelemaco.infocamere.it
Manuale nazionale deposito bilanci 2015
www.unioncamere.gov.it
Contatti
[email protected]
[email protected]
[email protected]
Tel. 199502010
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Grazie dell’attenzione
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