Regolamento delle operazioni di
acquisto e vendita
Prof. Alessandro Scaletti
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Operazioni di regolamento
Tutte le operazioni di regolamento
consistono nella trasformazione di
valori numerari. Rientrano, quindi,
nella categoria delle permutazioni
numerarie, semplici o miste.
Tipologie:
 Regolamento in contanti;
 Regolamento a mezzo banca.
Regolamento in contanti (1)
Regolamento a pronti (senza interessi)
La società Alfa ha un credito commerciale verso
Beta di € 2.000. In data 30/5/07 Beta paga in
contanti quanto dovuto.
Analisi: permutazione numeraria semplice
Entrata certa in contropartita della riduzione del
credito (uscita assimilata)
Dare
Cassa
Crediti v/clienti
Avere
2.000
2.000
Regolamento in contanti (2)
Regolamento a pronti con abbuoni
La società Alfa ha un debito commerciale verso Beta
di € 3.000. In data 30/6/07 Alfa paga in contanti
quanto dovuto, ottenendo un abbuono di € 500.
Analisi: permutazione numeraria mista
Riduzione del debito (entrata assimilata) in
contropartita dell’uscita di cassa (uscita certa) e
degli abbuoni attivi (aspetto economico)
Dare
Debiti v/fornitori
Cassa
Abbuoni attivi
Avere
3.000
2.500
500
Regolamento in contanti (3)
Regolamento con interessi
In data 15/1/07 la società Alfa vende prodotti a Beta
per € 5.000; il pagamento è concordato a due
mesi con interessi per € 100. In data 15/3/07
Beta paga in contanti quanto dovuto.
Analisi: permutazione numeraria mista
Entrata
certa
in
contropartita
del
credito
commerciale (uscita assimilata) e degli interessi
attivi (aspetto economico)
Dare
Cassa
Crediti v/clienti
Interessi attivi
Avere
5.100
5.000
100
Regolamento a mezzo banca (1)
Assegno
E’ un titolo di credito emesso dalle banche.
Il soggetto ordina alla banca presso la quale detiene
il conto corrente, di pagare una certa somma
prelevandola dal proprio conto, ad un altro
soggetto.
Elementi:
 Luogo di emissione;
 Data di emissione;
 L’importo in cifre;
 L’importo in lettere;
 Il beneficiario;
 La sottoscrizione dell’emittente.
Regolamento a mezzo banca (2)
Bonifico
Attraverso le banche, previa costituzione di
un contratto di conto corrente, è possibile
effettuare un pagamento (o ricevere un
incasso)
trasferendo
(o
ricevendo)
contabilmente una somma
di denaro
tramite il conto corrente.
Fondamentale all’esecuzione dell’azione è la
conoscenza delle coordinate bancarie del
beneficiario.
Regolamento a mezzo banca (3)
Ricevute bancarie




Le ricevute bancarie sono documenti emessi dalla
banca che, riferendosi ad un credito, ne indicano
l’ammontare, il debitore, la scadenza.
Il creditore chiede alla banca di emettere tale
documento (ri.ba) e di curarne l’incasso attraverso
la sua rete commerciale.
La banca emette le ri.ba, inviandole direttamente al
debitore, il quale potrà pagarlo attraverso la sua
rete commerciale.
Ad incasso avvenuto, la banca accredita il conto
corrente del creditore, al netto di una commissione
per l’incasso
Regolamento a mezzo banca (4)
La società Alfa ha un credito commerciale verso Beta di
€ 3.000. Il pagamento avviene a mezzo bonifico il
giorno 5/6/07.
Analisi: permutazione numeraria semplice
Eliminazione del credito (uscita assimilata) in
contropartita dell’addebitamento del conto banca
(entrata assimilata)
Dare
Crediti v/clienti
Banca c/c
Avere
3.000
3.000
Regolamento a mezzo banca (5)
La società Alfa ha un credito commerciale verso Beta di
€ 8.000 esigibile il 30/6/07. il 5/4/07 Alfa chiede alla
banca di emettere ri.ba. Con scadenza 30/6.
Analisi:
Riduzione dei crediti (uscita assimilata) in contropartita
dell’addebito del conto clienti c/ri.ba. (entrata
assimilata)
Dare
Crediti v/clienti
Clienti c/ri.ba.
Avere
8.000
8.000
Regolamento a mezzo banca (6)
In data 10/5/07 la banca comunica ad Alfa l’avvenuto
incasso, con addebito di commissioni per € 500.
Analisi: permutazione numeraria mista
Eliminazione del credito (uscita assimilata) in
contropartita dell’entrata assimilata di banca e
addebito del conto spese bancarie (aspetto
economico)
Dare
Clienti c/ri.ba.
Banca c/c
Spese bancarie
Avere
8.000
7.500
500