Il REGIME FISCALE delle
Prestazioni Previdenza
Complementare
ANTE 2007
Lucidi Ufficio Formazione FIM CISL MRG Nord Ovest
maggio 2010
REGIME FISCALE generalità
DUE REGOLE importanti in materia fiscale
QUALSIASI REDDITO derivante da attività
lavorativa (dipendente, autonoma,
professionale….) è SOGGETTO A TASSAZIONE
ORDINARIA
Ciò che NON È TASSATO OGGI, verrà
TASSATO DOMANI
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REGIME FISCALE generalità
A seguito del succedersi di DIVERSI
INTERVENTI LEGISLATIVI a oggi le
prestazioni dei fondi sono soggette a 3
DIVERSI REGIMI FISCALI: antecedente al
31/12/2000, dal 1/1/2001 al 31/12/2006 e
quello attuale dal 1/1/2007, già illustrato in
precedenza.
Per cui i Fondi devono mantenere distinti i
CTB versati e in particolare: quelli
provenienti dal TFR ed i rendimenti
maturati.
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IMPOSTA SOSTITUTIVA DELL’11% sul risultato
netto maturato in ciascun periodo d’imposta,
anziché del 12.5% come previsto per le rendite
finanziarie
Il RISULTATO NEGATIVO e’ computato in
DIMINUZIONE del risultato dei periodi
d’imposta successivi
STESSA IMPOSTA è applicata al RENDIMENTO
del TFR ACCANTONATO IN AZIENDA
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Tipo di tassazione SEPARATA
Reddito di riferimento
M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati
------------------------------------------------------------ x 12
anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione
Aliquota media corrispondente al reddito di
riferimento applicando scaglioni IRPEF
Base imponibile importo liquidato al LORDO dei
rendimenti
Conguaglio in sede di liquidazione prestazione
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Tipo di tassazione SEPARATA
RIDUZIONE di 309,87 € all’anno (rapportate a
mese) in proporzione della quota di TFR destinata al
fondo
IMPONIBILE al NETTO di tale riduzione e del CTB a
carico del lavoratore
ALIQUOTA e SCAGLIONI DI IMPOSTA in vigore
all’atto della prestazione
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La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della
MOTIVAZIONE per cui avviene il RISCATTO
Riscatto “INVOLONTARIO”: mobilità, premorienza,
pensionamento, AA cause non dipendenti dalla
volontà del lavoratore
Riscatto “VOLONTARIO”: cause diverse da quelle del
riscatto “involontario”, es.: dimissioni del lavoratore o
licenziamento per giusta causa
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Tipo di tassazione SEPARATA
Reddito di riferimento
M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati
------------------------------------------------------------ x 12
anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione
Aliquota media corrispondente al reddito di
riferimento applicando scaglioni IRPEF
Base imponibile importo liquidato al NETTO dei
rendimenti
Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota
media del lavoratore degli ultimi 5 anni
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Tipo di tassazione ORDINARIA
Aliquota IRPEF
Base imponibile importo liquidato al NETTO dei
rendimenti
Attenzione: La parte accumulata entro il 31/12/2000
è soggetta a tassazione separata come nel caso di
riscatto “involontario”
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La TASSAZIONE È DIVERSA a seconda della
MISURA del CAPITALE
Tassazione NEUTRA CASI: capitale < ad 1/3 del
montante o importo annuo rendita (conversione
2/3 del montante) < al 50% dell’assegno sociale
Tassazione PENALIZZANTE CASI: capitale > ad
1/3, ma < a metà del montante SE importo della
rendita (conversione 2/3 del montante) > al 50%
dell’assegno sociale
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Tipo di tassazione SEPARATA
Reddito di riferimento
M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati
------------------------------------------------------------ x 12
anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione
Aliquota media corrispondente al reddito di
riferimento applicando scaglioni IRPEF
Base imponibile importo liquidato al NETTO dei
rendimenti
Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota
media del lavoratore degli ultimi 5 anni
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Tipo di tassazione SEPARATA
Reddito di riferimento
M + somme già anticip. – CTB non dedotti – R già tassati
------------------------------------------------------------ x 12
anni (e frazioni di anni) di effettiva contribuzione
Aliquota media corrispondente al reddito di
riferimento applicando scaglioni IRPEF
Base imponibile importo liquidato al LORDO dei
rendimenti
Riliquidazione su iniziativa Finanze su aliquota
media del lavoratore degli ultimi 5 anni
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 riscatto “involontario”
tassazione SEPARATA
 capitale < = 1/3
imponibile al NETTO
rendimenti
 anticipazione
tassazione SEPARATA
 capitale > 1/3
imponibile al LORDO
rendimenti
 riscatto “volontario”
tassazione ORDINARIA
imponibile al NETTO
rendimenti
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DIVISA idealmente in 3 PARTI
PARTE CAPITALE
Tassazione
 somma dei CONTRIBUTI
IRPEF
DEDOTTI e del TFR
 RENDIMENTI
PARTE FINANZIARIA
 RIVALUTAZIONE annuale
della RENDITA
ESENTE
Imposta
sostitutiva
del 12,5%
Parte della rata corrispondente al montante maturato
entro il 31/12/2000 è tassata solo per l’87,5%
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