esercitazione EIF n°1
a.a. 2006-2007:
IL FUNZIONAMENTO TECNICO DEI
C/C DI CORRISPONDENZA
1
Premessa
• l’inquadramento dei c/c tra:
- raccolta personalizzata e standardizzata
- raccolta diretta e indiretta
- raccolta con funzione di investimento e con
funzione monetaria
2
• Il particolare rapporto dei c/c rispetto alla
funzione di raccolta bancaria:
- c/c passivi (creditori) e attivi (debitori).
-la consuetudine del comodo di cassa.
-il ruolo dell’affidabilità dell’intestatario.
• caratteristiche giuridico-tecniche.
3
• Le operazioni sul c/c: addebitamenti e
accreditamenti.
• Il rilievo quantitativo nel sistema
attuale e la motivazione degli obblighi di
informativa da parte delle banche.
• La periodicità dell’informativa a
prescindere dalla periodicità della
liquidazione.
4
PROSPETTO DI SINTESI, ESTRATTO
CONTO, STAFFA
E PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE
(informativa periodica della banca verso il
cliente nel rapporto di c/c,
in base alla disciplina in materia di trasparenza
delle operazioni bancarie contenuta nel TUB)
5
• PROSPETTO DI SINTESI
- schema che espone tutte le condizioni che
regolano il rapporto di c/c: tassi, eventuale
numero di operazioni in franchigia, costi, (es.
spese di tenuta conto, spese di invio e/c, chiusura
contabile, recupero spese postali, commissione per
ogni informativa periodica) valute e gg. di
disponibilità, periodicità di capitalizzazione
interessi, periodicità di invio delle
comunicazioni, modalità di calcolo degli
interessi (es. riferimento anno civile), ecc …
6
• ESTRATTO CONTO
Data Valuta
Movimenti
Dare
Movimenti
Avere
Descrizione
Operazioni
7
- L’e/c è il documento attraverso il quale
si può comprendere il funzionamento
tecnico del c/c di corrispondenza
8
• Data (Data Contabile): giorno in cui il soggetto
effettua – o giunge ordine alla banca di effettuare l’operazione
• Valuta: giorno a partire dal quale una somma inizia
a produrre, o finisce di produrre, interessi a favore
del correntista o a favore della banca.
• Collocazione Movimenti tra Dare e Avere:
• >>DARE = Addebiti, operazioni che riducono la
disponibilità del correntista o aumentano la sua
esposizione debitoria
• >>AVERE = Accrediti, operazioni che
aumentano la disponibilità del correntista o riducono
la sua esposizione debitoria
9
ESEMPIO DI COSTRUZIONE DELL’ E/C
Si ipotizzi che il correntista nel primo trimestre 2006 abbia compiuto le
seguenti operazioni :
•
•
•
•
•
•
•
•
5/1 Versato a/b della stessa filiale di Euro 800 (valuta 5/1)
18/1 Prelevati Euro 500 (valuta 18/1)
28/1 scadenza di una disposizione di pagamento di Euro 130 (valuta
28/1)
10/2 Versato a/c di altra banca dell’importo di Euro 2100
(valuta 14/2)
27/2 Giunto in banca l’ordine di pagamento relativo ad un a/b di
Euro 400 emesso il 25/2 (valuta 25/2).
24/3 Depositato un a/b di Euro 250 fuori piazza
(valuta 4/4)
28/3 Effettuato bonifico dell’importo di Euro 450
(valuta 28/3)
31/3 Addebito imposta di bollo come a fine di ogni trimestre di
liquidazione.
10
Data Valuta
Dare
Avere
800,00
Descrizione Operazioni
5/1
5/1
18/1
18/1
500,00
Prelevamento
28/1 28/1
130,00
Disposizione di Pagamento …
10/2 14/2
27/2 25/2
24/3
2.100,00
400,00
4/4
28/3 28/3
Versamento ns. Assegno n ° ...
Versamento a/c … Banca …
Addebito Assegno n °…
250,00 Versamento Assegno n °… Banca …
450,00
Bonifico …
1.480,00 3.150,00
1.670,00
Totali
Saldo Finale
11
- Elemento di rilievo in un Estratto Conto è il
Saldo Iniziale:
Saldo presente sul c/c all’inizio del periodo
considerato, derivante dalle movimentazioni
del periodo precedente.
- Sia le competenze che l’imposta di bollo
relative a ciascun periodo di liquidazione
possono essere addebitate sia a margine
dell’e/c del periodo di riferimento, sia nei
primi righi dell’e/c del periodo successivo.
Supponiamo che nel nostro caso la banca
addebiti nell’e/c le competenze ed il bollo del
periodo precedente.
12
Ipotesi:
(A): Saldo Iniziale Complessivo = 0,00.
(Se la banca usa addebitare competenze e bollo
del periodo precedente, un saldo pari a 0
indica che tali elementi sono compensati da un
saldo iniziale di pari importo. Si supponga che,
nel nostro caso, la banca addebiti competenze
e bollo del periodo precedente, quindi
saldo iniziale + competenze + imposta di bollo =
0.
(B): Saldo Iniziale Complessivo = (- 1.700,00)
13
Data
Valuta Dare
31/12
Avere
20,00
Descrizione Operazioni
Saldo Iniziale [IPOTESI A]
31/12
11,45
Competenze
31/12
8,55
Imposta di bollo quarto
trimestre
5/1
5/1
18/1
18/1
500,00
Addebito ns. Assegno n° …
28/1
28/1
130,00
Disposizione di Pagamento …
10/2
14/2
27/2
25/2
24/3
4/4
28/3
28/3
800,00
2.100,00
400,00
Versamento a/c n° …
Addebito a/b n° … presso la
Banca Alfa
250,00
450,00
1500,00
Versamento ns. Assegno n° …
Versamento a/b n° …
Bonifico ….
3170,00
Totali
1.670,00
Saldo Finale
14
Data
Valuta
Dare
Avere
31/12
31/12
1.680,00
8/1
31/12
11,45
Competenze
9/1
31/12
8,55
Imposta di bollo quarto
trimestre
5/1
5/1
18/1
18/1
500,00
Addebito ns. Assegno n° …
28/1
28/1
130,00
Disposizione di Pagamento …
10/2
14/2
27/2
25/2
24/3
4/4
Saldo Iniziale [IPOTESI B]
800,00
2.100,00
400,00
28/3
450,00
31/3
31/3
3.180,00
30,00
Versamento ns. Assegno n° …
Versamento a/c n° …
Addebito a/b n° … presso la
Banca Alfa
250,00
28/3
Descrizione Operazioni
Versamento a/b n° …
Bonifico ….
3.150,00
Totali
Saldo Finale
15
SALDO CONTABILE, SALDO LIQUIDO E SALDO
DISPONIBILE
• SALDO CONTABILE = Saldo Finale indicato nell’ultima
riga dell’E/C (dipende dalla data delle diverse operazioni)
• SALDO LIQUIDO = Saldo Contabile al netto delle partite
postergate cioè quelle la cui valuta non è ancora giunta a
scadenza. Dunque comprende solo le operazioni c.d.
“scadute” vale a dire le operazioni la cui valuta sia già
maturata. Il Saldo Liquido è quello che emerge nell’ultima
riga della Staffa (dipende dalla valuta delle operazioni)
Nell’ESEMPIO visto sopra vi è il versamento di un a/b fuori piazza che il 31/3
- cioè al momento della liquidazione - non è ancora giunto a scadenza.
Il Saldo Liquido dell’E/C considerato si otterrà dunque sottraendo dal Saldo
Contabile il valore dell’assegno.
Nell’IPOTESI A: S.L. = Є (1.670,00 – 250,00) = Є 1.420,00
16
• SALDO DISPONIBILE = Saldo che effettivamente il
correntista può utilizzare in un certo istante =
= Saldo Liquido - partite creditorie la cui valuta è già
scaduta ma il cui esito non è ancora noto alla banca +
importo di un eventuale fido inutilizzato disposto sul
rapporto di c/c. (dipende dai giorni di disponibilità,
che sono sempre maggiori dei giorni di valuta)
ESEMPIO: se in merito all’a/b versato il 27/3, con
valuta 4/4, la banca ha notizia del buon fine il
successivo 5/4, il suo importo farà parte del:
- Saldo Contabile a partire dal 24 marzo,
- Saldo Liquido a partire dal 4 aprile,
- Saldo Disponibile a partire dal 5 aprile
17
• STAFFA (o SCALARE INTERESSI)
Il primo passo per la costruzione della
staffa consiste nel riordinare in base
alla valuta le operazioni esposte
nell’E/C.
Valuta
Saldi per Giorni
Valuta
Numeri Debitori
Numeri Creditori
18
• Saldi per valuta: saldi presenti sul conto ad ogni
singola valuta
• I giorni indicati nella staffa sono quelli che tra la
valuta indicata nel rigo di appartenenza e quella del
rigo successivo, cioè indicano il tempo per il quale è
rimasto sul conto corrente ciascun saldo per valuta.
• I Numeri si ottengono dal prodotto tra ciascun
saldo ed il numero di giorni per il quale tale saldo è
perdurato. Se il saldo è negativo dà luogo ad un
Numero Debitore, se è positivo dà luogo ad un
Numero Creditore.
19
Data
Valuta Dare
Avere
31/12
31/12
8/1
31/12
11,45
Competenze
9/1
31/12
8,55
Imposta di bollo quarto
trimestre
20,00
Saldo Iniziale [IPOTESI A]
5/1
5/1
18/1
18/1
500,00
Addebito ns. Assegno n° …
28/1
28/1
130,00
Disposizione di Pagamento …
10/2
14/2
27/2
25/2
24/3
4/4
28/3
28/3
800,00
Descrizione Operazioni
2.100,00
400,00
Versamento a/c n° …
Addebito a/b n° … presso la
Banca Alfa
250,00
450,00
1500,00
Versamento ns. Assegno n° …
Versamento a/b n° …
Bonifico ….
3170,00
Totali
1.670,00
Saldo Finale
20
ESEMPIO DI COSTRUZIONE DELLA STAFFA
(ipotesi A)
Valuta Saldi per Valuta
Giorni
Numeri Debitori Numeri
Creditori
31/12
0,00
5
5/1
800,00
13
10.400
18/1
300,00
10
3.000
28/1
170,00
17
2.890
14/2
2.270,00
11
24.970
25/2
1.870,00
31
57.970
28/3
1.420,00*
3
4.260
Totale Numeri
da Liquidare
-
-
103.490
21
* SALDO
LIQUIDO FINALE (corrisponde naturalmente al valore calcolato
sopra come differenza tra il saldo contabile e la partita postergata)
Il passo successivo è la costruzione del PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE
A questo punto, per il calcolo degli interessi e delle competenze nel trimestre
considerato, bisogna conoscere alcuni dati, che la banca espone nel
Prospetto di Sintesi.
Si
•
•
•
•
•
ipotizzino :
- TASSO D’ INTERESSE PASSIVO 11,50%
- TASSO D’ INTERESSE ATTIVO 0,05%
- C.M.S. 0,50% (importo minimo 0,125%)
- SPESE DI SCRITTURA PER OGNI OPERAZIONE Є 1,90
- SPESE INVIO ESTRATTO CONTO Є 3,80
(ipotesi che non siano previste altre categorie di spesa)
22
• PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE
ESEMPIO DI COSTRUZIONE
1. INTERESSI DEBITORI
Id = Totale Numeri Debitori x tasso passivo/36.500
(nel caso considerato non vi sono interessi passivi perché il Totale
Numeri Debitori è pari a 0)
Numeri
Tassi
Importo
0
11,50%
2. INTERESSI CREDITORI
Ic = Totale Numeri Creditori x tasso attivo/36.500
= 103.490 x 0,05/36500 = 0,14
Numeri
Tassi
103.490
0,05
Ritenuta Fiscale 27%
Totale al netto della R.F.
0,00
Importo
0,14
0,04
0,10
23
3. COMMISSIONI MASSIMO SCOPERTO
•
Aliquota Base di Calcolo (max saldo debitore)
Importo
0,50 0,00
0,00
[anche la C.M.S., nel caso considerato, è pari a 0, perché nella staffa del trimestre
osservato non vi è nessun saldo negativo]
4. SPESE
•
•
•
Nr.
- Spese per operazioni* 9
- Spese invio E/C
Totale
5. RIEPILOGO COMPETENZE
•
•
•
•
•
•
•
Interessi Creditori
Interessi Debitori
Commissioni
Spese
Totale
Totale Liquidato
Costo Unitario
1,90
3,80
A DEBITO
- 20,90
---------------------- 20,90
Importo
- 17.10
- 3,80
- 20,90
A CREDITO
0,10
-----------------------0,10
- 20,80
24
* Nel n ° operazioni viene conteggiato l’addebito/accredito
competenze e l’addebito dell’imposta di bollo, mentre non viene
conteggiata la scrittura del saldo iniziale e del saldo finale.
Il Totale Liquidato corrisponde all’importo
dell’Addebito o dell’Accredito Competenze da
inserire nell’ E/C del periodo di liquidazione di
riferimento oppure, come nel caso preso ad
esempio, in quello del periodo successivo(1/4 30/6).
25
Si costruisca Staffa e Prospetto di Liquidazione relativi
all’ IPOTESI B, ipotizzando le medesime condizioni di tasso
e di costo e di tempi di addebito delle competenze e del
bollo.
[R.:
STAFFA = Saldo Liquido Finale Euro (- 280,00),
Totale Numeri Debitori 61.050
Totale Numeri Creditori 11.540
PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE =
Totale Liquidato Euro 48,61]
26