LA RETRIBUZIONE
IMPONIBILE
PREVIDENZIALE E FISCALE
Esempi pratici
a cura di Alessandra Gerbaldi
xx
1
SCHEDA SINTETICA DEGLI IMPONIBILI PREVIDENZIALI E FISCALI
Di seguito si riporta una scheda sintetica (Esempio A), nella quale sono analizzate alcune voci che possono
comparire nelle buste paga dei lavoratori, distinte tra competenze in denaro, in natura e trattenute a carico del
dipendente, con la relativa quantificazione dell’importo da assoggettare ad imposizione previdenziale e fiscale.
TITOLO
COMPETENZE IN DENARO
• Retribuzione ordinaria
• Straordinari
• Indennità di cassa
• Rimborso spese viaggio (fuori
comune sede di lavoro)
• Indennità trasferta (fuori comune
sede di lavoro) (1 giorno) (2)
• Arretrati
rinnovo
Ccnl
anno
precedente
• Rinnovo Ccnl anno in corso
• Incentivo esodo
IMPORTO
in Euro
IMPONIBILE
PREVIDENZIALE
IMPONIBILE
FISCALE
1.356,00
77,29
51,65
258,23
1.356,00
77,29
51,65
Esente
1.356,00
77,29
51,65
Esente
109,38
(109,38 – 46,48 =) 62,90
(109,38 – 46,48 =) 62,90
516,47
516,47
413,17
5.164,57
413,17
Esente
•
Indennità sostitutiva preavviso
2.582,28
2.582,28
•
Trattamento di fine rapporto
15.493,71
Esente
•
Indennità donazione sangue
53,63
Esente
516,47 Tassazione
separata (4)
413,17
5.164,57 Tassazione
separata (4)
2.582,28 Tassazione
separata (4)
15.493,71 Tassazione
separata (4)
53,63
(170,50)
(206,58)
(51,65)
(103,29)
[170,50 – ( 5,29 x 22)=]
54,12
206,58
51,65
Esente
[170,50–(5,29 x 22)=]
54,12
206,58
51,65
Esente
TRATTENUTE
• Contributi Inps
- 133,62
Esente
- 133,62 Diminuisce
l’imponibile
•
Contributo previdenza complementare
- 105,65
Esente
•
Contributo cassa sanitaria
- 51,46
Esente
- 105,65 Diminuisce
l’imponibile
- 51,46 Diminuisce
l’imponibile
COMPETENZE IN NATURA
• Buono pasto (€ 7,75 x 22 giorni)
•
•
•
(3)
Auto (valore convenzionale)
Polizza infortuni extraprofessionali
Polizza infortuni professionali
Note:
(2) Indennità di trasferta. Avendo utilizzato il sistema di rimborso “forfetario”, l’indennità di trasferta è esente fino a 46,48
euro al giorno.
(3)Buono pasto. La quota esente del buono pasto è di 5,29 euro giornalieri.
(4)Tassazione separata
•
Arretrati: Media del biennio precedente.
•
Tfr: Aliquota su reddito di riferimento.
•
Indennità sostitutiva del preavviso: Aliquota del Tfr.
•
Incentivo all’esodo: Aliquota del Tfr.
2
ESEMPI DI BUSTA PAGA
Si ipotizza, poi, un esempio di busta paga (Esempio B) di un lavoratore cui l’azienda corrisponde un
buono pasto del valore giornaliero di 7,75 euro. Tale valore, che costituisce retribuzione in natura,
è esente ai fini previdenziali e fiscali fino al limite di 5,29 euro giornalieri. La parte eccedente il
suddetto limite, pertanto, andrà sommata alla retribuzione ordinaria del mese e su tale base
imponibile andranno calcolati i contributi a carico dipendente:
Retribuzione ordinaria
Parte imponibile dei buoni pasto
Totale
€ 1.400,00 +
€ [(7,75 x 22) = 170,50 – (5,29 x 22) =] 54,12 =
€ 1.454,12
Imponibile previdenziale
Aliquota a carico dipendente
Contributi a carico dipendente
€
€
1.454,00 x
9,19% =
133,62
Per la determinazione dell’imponibile fiscale, infine, si terrà conto degli stessi criteri di
imponibilità e di esenzione, deducendo, inoltre, i contributi previdenziali obbligatori a carico del
dipendente:
Retribuzione ordinaria
Parte imponibile dei buoni pasto
Contributi a carico dipendente
Imponibile fiscale
€ 1.400,00 +
€
54,12 €
133,62 =
€ 1.320,50
3
Esempio B. Esempio di busta paga
L’IMPONIBILE PREVIDENZIALE ED IL CALCOLO DEI CONTRIBUTI A CARICO DEL DIPENDENTE.
L’IMPONIBILE FISCALE
Paga Base
Contingenza
Terzo elemento
771,46
524,22
2,07
Superm. Assorb.
102,25
Tot. Elem.Fissi
1.400,00
26,00
Retribuzione Ordinaria
53,846153
22,00
Buono pasto (importo figurativo) 170,50
7,75
1.400,00
a) IMPONIBILE PREVIDENZIALE:
c) IMPONIBILE FISCALE:
• Retribuzione Ordinaria +
a. Retribuzione Ordinaria +
• parte imponibile del Buono pasto =
• parte imponibile del Buono pasto –
• 1.400,00 +
• [170,50 – (5,29 esenti x 22 gg)=] 54,12 =
b)
TRATTENUTE
PREVIDENZIALI:
• contributi a carico dipendente =
a.
1.454,00 x 9,19% =
• 1.400,00 +
• [170,50 – (5,29 esenti x 22 gg)=] 54,12 –
• 133,62 =1.320,50
1.454,00
133,62
1.454,12
1.454,00
133,62
133,62
1.320,50
4
Esempio: LA TRASFERTA
PERIODO RETRIBUZIONE
ELEMENTI FISSI
PREVISTI DAL CCNL
LIVELLO/QUALIFICA
IMPIEGATO 3^ LIV.
ASSUNTO
ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE
MINIMO
CONTINGENZA
TERZO ELEMENTO
892,00
527,90
2,07
Retribuzione ordinaria
IMPORTO UNITARIO/
IMPONIBILI
54,6911
GIORNI/ORE/
ALIQUOTE
26
IMPORTI
FIGURATIVI
TOTALE
1.421,97
COMPETENZE
TRATTENUTE
a) 1.421,97
ELEMENTI VARIABILI
Indennità di trasferta ex CCNL
Parte IMPONIBILE trasf. ex CCNL
b) 109,38
c) 62,90
IMPONIBILE PREVIDENZIALE
1.485,00
= a) + c)
RITENUTE PREVIDENZIALI E
FISCALI
Contributo Fondo pensioni
IMPONIBILE
PREVIDENZIALE
1.485,00
ALIQUOTE
TRATTENUTE
9,19%
d) 136,47
Rata addizionale regionale
Rata addizionale comunale
IMPONIBILE FISCALE
1.348,40
f) 13,91
g) 7,73
IMPOSTA LORDA
DETRAZ.
FIGLI
314,07
DETRAZ.
LAV. DIP.
IMPOSTA NETTA
104,73
e) 182,37
26,97
= a) + c) – d)
ARR. PREC.
(-)
0,07
ARR. ATT. (+)
0,20
TOT.
COMPETENZE
TOT.
TRATTENUTE
1.531,35
NETTO
= a) + b) – d) – e) – f) – g)
340,48
NETTO
1.191,00
5
Esempio: CONGEDO DI MATERNITA’ (Ex ASTENSIONE OBBLIGATORIA)
COGNOME
NOME
PERIODO RETRIBUZIONE
LIVELLO/QUALIFICA
3 LIV
IMPIEGATA
GG. RETR.
ELEMENTI FISSI
PREVISTI DAL CCNL
23
ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE
Paga base
1.252,82
Superminimo
291,26
Retribuzione ordinaria
ELEMENTO PREVISTO DALLA
CONTRATTAZIONE INDIVIDUALE
IMPORTO
UNITARIO/
IMPONIBILI
59,38769
GIORNI/ORE/
ALIQUOTE
IMPORTI
FIGURATIVI
23
TOTALE
1.544,08
COMPETENZE
TRATTENUTE
a) 1.365,92
ASSENZA INDENNIZZATA DALL’INPS:
•
NON IMPONIBILE PREVIDENZIALE
•
SI IMPONIBILE FISCALE
b) 192,16
Maternità obbligatoria c/Inps
Imponibile
previdenziale
Contributo Fondo pensioni
1.366,00
= a)
IMPONIBILI
ALIQUOTE
1.366,00
9,19%
TRATTENUTE
c) 125,54
Totale Contributi deducibili
125,54
Rata addizionale regionale
Rata addizionale comunale
IMPONIBILE FISCALE
= a)+ b) –c)
1.432,54
e)
f)
IMPOSTA
LORDA
DETR. LAV.
DIP.
IMPOSTA
NETTA
d) 246,12
90,67
336,79
ARR. PREC. (-)
0,01
ARR. ATT. (+)
0,60
TOT.
COMPETENZE
1.558,08
NETTO
= a) +b) –c) –d) –e) – f)
15,93
7,08
TOT.
TRATTENUTE
394,67
NETTO
1.164,00
6
Esempio: CONGEDO PARENTALE (Ex ASTENSIONE FACOLTATIVA)
COGNOME
NOME
PERIODO RETRIBUZIONE
LIVELLO/QUALIFICA
1° CAT.
OPERAIA
ASSUNTO
ELEMENTI FISSI
PREVISTI DAL CCNL
GG. RETR.
16
ELEMENTI DELLA RETRIBUZIONE
Minimo
1.058,10
EDR
10,33
Retribuzione ordinaria
Superminimo
1,57
ELEMENTO PREVISTO DALLA
CONTRATTAZIONE INDIVIDUALE
IMPORTO UNITARIO/
IMPONIBILI
41,15384
GIORNI/ORE/
ALIQUOTE
15
41,15384
1
IMPORTI
FIGURATIVI
COMPETENZE
TOTALE
1.070,00
TRATTENUTE
a) 617,31
ASSENZE RETRIBUITE DAL
DATORE DI LAVORO
Festività
b) 41,15
ASSENZA INDENNIZZATA
DALL’INPS:
•
NON IMPONIBILE
PREVIDENZIALE
•
SI IMPONIBILE FISCALE
Maternità facoltativa c/Inps
c) 123,45
Imponibile previdenziale
Contributo Fondo pensioni
658,00
= a) + b)
IMPONIBILI
ALIQUOTE
658,00
9,19%
TRATTENUTE
d) 60,47
Totale Contributi deducibili
IMPONIBILE FISCALE
= a) +b) +c) –d)
721,44
60,47
IMPOSTA
DETRAZ.
LORDA
165,93
LAV. DIP.
125,40
ARR. PREC. (-)
0,21
ARR. ATT. (+)
0,30
IMPOSTA
NETTA
e) 40,53
TOT.
COMPETENZE
781,91
NETTO
= a) +b) +c) –d) –e)
TOT.
TRATTENUTE
101,00
NETTO
681,00
7