Nota Integrativa XBRL
Paola
Fumiani
Rovigo 11 marzo 2015
Digitalizzazione per la semplificazione
Obiettivo comune a tutte le P.A in Europa
Ad esempio nel Regno Unito
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XBRL nel deposito di bilancio
art. 37, comma 21-bis, del d.l. 223/2006
+
d.p.c.m. 10 dicembre 2008
In UE siamo in buona compagnia
(BE, DK, EST, GER, NL, SP e UK), fra i leader.
XBRL quale formato elaborabile obbligatorio
per il deposito dei bilanci al Registro delle imprese
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2011 : la prima semplificazione con XBRL
Agenzia delle Entrate elimina la
parte del quadro RS dal modello
Unico Sc che comunicava
all’anagrafe tributaria i valori dei
prospetti quantitativi del bilancio
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L’Agenzia delle entrate può infatti già
disporre; ai sensi del comma 21-bis
dell’art. 37 dl 223/06 (il decreto
«Bersani-Visco»), dell’intero database
elaborabile dei bilanci delle società di
capitali italiane.
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2014 : Le COOPERATIVE
10 dati sono estratti dal
bilancio XBRL ed integrati
con le informazioni
fornite, in fase di deposito
di bilancio, nel modello B
I dati entrano a far parte
del patrimonio informativo
del Registro Imprese
•
crescono qualità ed
efficienza
dell’albo
cooperative.
Modello B
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Il contesto della nuova tassonomia
L'introduzione della nuova tassonomia in uno scenario ben consolidato di maturità
effettiva dello standard
Percentuale di doppio deposito
XBRL + PDF/A
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Alcuni principi a base della nuova tassonomia
Unità del documento Bilancio
–
–
Con la nuova tassonomia si completa il formato elettronico elaborabile, rendendolo aderente alla
disposizione del comma 1 dell’art. 2423 C.C. in quanto l’istanza XBRL depositato contiene il
Bilancio in un unico documento.
L’integrazione della Nota Integrativa, che prevede la gestione indicizzata e marcata delle
informazioni richieste dal 2427, in base alle tecniche di marcatura e di codifica in una
tassonomia di questa parte complessa del Bilancio è quindi un atto dovuto che, anzi, arriva alla
sua entrata a regime a distanza di cinque anni dall’adozione del linguaggio XBRL in attuazione
della norma di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006.
Favor per l’elaborabilità
–
–
la ratio della disposizione di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006 è quella di consentire
una immediata e facile elaborazione/comparazione dei dati, rendendoli oltremodo più
velocemente disponibili ai terzi per effetto della pubblicità nel registro delle imprese;
Sono state rese in forma tabellare tutte le informazioni richieste dal Codice Civile, che sono state
ritenute standardizzabili, condividendone il contenuto e la forma con l’OIC
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Un primo adeguamento rispetto ai nuovi OIC
Patrimonio netto
–
Eliminate le voci desuete quali “Riserva per rinnovamento
impianti e macchinari”, “Riserva ammortamento anticipato” e le
“Riserve da condono fiscale”;
–
Eliminata la voce “acconti su dividendi” in conseguenza del
vigente art. 2433-bis C.C.
(tale voce è sostanzialmente confinata al mondo IFRS).
Conti d’ordine
–
Modifica della label “crediti ceduti pro solvendo” in “crediti ceduti”
le nuove regole di derocognition previste dall’OIC 15
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Le forme di bilancio utilizzate
Bilancio abbreviato - 712
Bilancio consolidato - 713
Bilancio finale di liquidazione - 730
Altro
Bilancio ordinario - 711
Utilizzo della
tassonomia
di riferimento
Bilancio - codice atto
Tassonomia 2011-01-04
Tassonomia 2009-02-16
Esercizio -711
109.976
3.226
Abbreviato -712
772.171
13.253
Abbr. semplificato -712
12.292
240
Consolidato - 713
3.275
122
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Ulteriori interventi
Soppressione della tassonomia per lo schema abbreviato semplificato
–
–
La tassonomia in vigore sino al 02/03/2015 prevede lo schema abbreviato “semplificato” derivato dalle
operazioni di raggruppamento previste dal 3°comma dell’art. 2435-bis. Lo scarso utilizzo e la sua
difficile raccordabilità con la parte tabellare della nota è all’origine della soppressione di questo schema
nella tassonomia 2014-11-17.
Il suo mantenimento avrebbe creato problemi di coerenza tecnico-informatiche con la gestione tabellare
delle informazioni di NI (occorreva predisporre un ulteriore sottoinsieme di tabelle per un utilizzo non
significativo nel numero dei bilanci pubblicati negli anni dal 2009 al 2014).
Soppressione della differenza di arrotondamento all’unità di Euro
–
L’insignificatività di questo valore non è tale da inficiare il principio della chiarezza e della precisione, di
cui all’art. 2423 C.C. pertanto le specifiche poste nel patrimonio netto e nei proventi e oneri straordinari
sono stati eliminati quali elementi dagli schemi quantitativi ordinario e abbreviato.
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NOTA INTEGRATIVA
La struttura del documento Nota Integrativa
•
Introduzione
•
Informazioni sulle voci di stato
patrimoniale
•
Informazioni sulle voci di conto
economico
•
Altre informazioni
•
Parte finale
In linea con l’OIC 12 e la direttiva
2013/34/UE
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I problemi
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La nuova tassonomia XBRL ver.2014-11-17
Rivista ed approvata da OIC limitata al codice civile
è completa di nota
integrativa per i
bilanci di esercizio in
forma ordinaria e
abbreviata
1.711 elementi
«effettivi» in più , di
cui il 30% ripetuti
più volte
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non descrive il
bilancio abbreviato
semplificato le poche
voci sono contenute
nell’abbreviato
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presenta solo i
prospetti
contabili per il
bilancio
consolidato
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La struttura della nuova tassonomia
Un vocabolario modulare
Il nuovo formato elettronico elaborabile non deve imporre obblighi che non siano già
previsti dalla legge
Il core civilistico contiene i concetti base imposti dal codice civile
Estensione alla
best practice del
settore di attività
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Estensione
Principi
Contabili
nazionali
Core
Civilistico
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il deposito dei bilanci al registro delle imprese
28 Febbraio in scadenza i depositi di:
Consorzi con attività esterna
Contratti di Rete di Imprese
codice atto 720
codice atto 722
Durante tutto il 2015
Società di capitali, società cooperative e bilanci consolidati
codici atto 711-712-713
entro 30 giorni dalla data del verbale di assemblea di approvazione del bilancio
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La nuova tassonomia entra in vigore
Dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale (nr. 294 del 19 dicembre 2014):
nelle pratiche di deposito il bilancio XBRL
deve essere conforme alla
deve essere conforme alla
tassonomia 2011-01-04
tassonomia 2014-11-17
se approvate entro il 3 marzo
se approvate e inviate dal 4
marzo
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Casi particolari ed eccezioni
Non sono interessati dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale
Consorzi con attività esterna
Contratti di Rete di Imprese
codice atto 722
codice atto 720
Bilanci consolidati
codice atto 713
Per i soli casi di reinvio di pratiche depositate entro il 3 marzo
Società di capitali, società cooperative
codici atto 711-712
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La redazione del bilancio completo in XBRL
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La dichiarazione di conformità
Deve essere apposta in calce alla nota integrativa
La tassonomia prevede un apposito elemento
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Il servizio di trasformazione PDF/a
Speculare rispetto alla versione html, disegnato per facilitare la lettura del bilancio
Come esempio la tabella “Disponibilità liquide”
Descrizione
31/12/2013
31/12/2012
Variazioni
Depositi bancari e postali
24.814.465
31.911.847
(7.097.382)
6.768
7.344
(576)
24.821.233
31.919.191
(7.097.958)
Denaro e altri valori in cassa
Totale
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I servizi di validazione
TEBENI in versione aggiornata per dare un servizio adeguato :
•
tempi di risposta
non aumentano
•
messaggistica di dettaglio
adeguata
I controlli
Un nuovo controllo
bloccante :
il bilancio consolidato deve essere generato con la tassonomia apposita
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Il processo di deposito per la campagna 2015
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suggerimento
l’iter di redazione dovrebbe considerare
ab origine la nuova tassonomia
Il bilancio dovrebbe già arrivare in XBRL in sede d’approvazione da parte dell’organo
amministrativo, così da essere inviato agli organi di controllo, depositato presso la sede
sociale e approvato dai soci secondo il layout di stampa derivante dal nuovo vocabolario.
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Il doppio deposito non cambia
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La dichiarazione di conformità
nella pratica con doppio deposito
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Motivare il doppio deposito
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Grazie dell’attenzione.
Paola
Fumiani
23 gennaio 2014