Nota Integrativa XBRL
Paola
Fumiani
Mantova 21 Aprile 2015
Digitalizzazione per la semplificazione
Obiettivo comune a tutte le P.A in Europa
Ad esempio nel Regno Unito
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XBRL nel deposito di bilancio
art. 37, comma 21-bis, del d.l. 223/2006
+
d.p.c.m. 10 dicembre 2008
In UE siamo in buona compagnia
(BE, DK, EST, GER, NL, SP e UK), fra i leader.
XBRL quale formato elaborabile obbligatorio
per il deposito dei bilanci al Registro delle imprese
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2011 : la prima semplificazione con XBRL
Agenzia delle Entrate elimina la
parte del quadro RS dal modello
Unico Sc che comunicava
all’anagrafe tributaria i valori dei
prospetti quantitativi del bilancio
L’Agenzia delle entrate può infatti già
disporre; ai sensi del comma 21-bis
dell’art. 37 dl 223/06 (il decreto
«Bersani-Visco»), dell’intero database
elaborabile dei bilanci delle società di
capitali italiane.
Xbrl taglia 39 righe per più di 80 valori
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2014 : Le COOPERATIVE
Un’altra semplificazione consentita da XBRL!
10 dati sono estratti dal
bilancio XBRL ed integrati
con le informazioni fornite,
in fase di deposito di bilancio,
nel modello B
I dati entrano a far parte
del patrimonio informativo del
Registro Imprese
• crescono
qualità
ed
efficienza
dell’albo
cooperative.
Modello B
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5
Il contesto della nuova tassonomia
L'introduzione della nuova tassonomia in uno scenario ben consolidato di maturità
effettiva dello standard
Anno
bilanci
XBRL
doppi depositi
(xbrl + pdf/a)
940.751
27%
978.647
12,48 %
976.873
9,9 %
Percentuale di doppio deposito
XBRL + PDF/A
27
13
2014
998.571
6,8 %
962.951
6,04 %
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10
31/12/2010
31/12/2011
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31/12/2012
6
7
31/10/2013
09/09/2014
6
Le forme di bilancio utilizzate
87,5%
Bilancio abbreviato - 712
Bilancio consolidato - 713
Bilancio finale di liquidazione - 730
Altro
Bilancio ordinario - 711
7,5%
1,0%
Utilizzo della
tassonomia
di riferimento
0,5%
3,5%
Bilancio - codice atto
Tassonomia 2011-01-04
Tassonomia 2009-02-16
Esercizio -711
109.976
3.226
Abbreviato -712
772.171
13.253
12.292
240
3.275
122
Abbr. semplificato -712
Consolidato - 713
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Alcuni principi a base della nuova tassonomia
Unità del documento Bilancio
–
–
Con la nuova tassonomia si completa il formato elettronico elaborabile, rendendolo aderente alla
disposizione del comma 1 dell’art. 2423 C.C. in quanto l’istanza XBRL depositato contiene il
Bilancio in un unico documento.
L’integrazione della Nota Integrativa, che prevede la gestione indicizzata e marcata delle
informazioni richieste dal 2427, in base alle tecniche di marcatura e di codifica in una tassonomia
di questa parte complessa del Bilancio è quindi un atto dovuto che, anzi, arriva alla sua entrata a
regime a distanza di cinque anni dall’adozione del linguaggio XBRL in attuazione della norma di
cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006.
Favor per l’elaborabilità
–
–
la ratio della disposizione di cui all’art. 37, comma 21-bis del D.L. 223/2006 è quella di consentire
una immediata e facile elaborazione/comparazione dei dati, rendendoli oltremodo più
velocemente disponibili ai terzi per effetto della pubblicità nel registro delle imprese;
Sono state rese in forma tabellare tutte le informazioni richieste dal Codice Civile, che sono state
ritenute standardizzabili, condividendone il contenuto e la forma con l’OIC
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La struttura della nuova tassonomia
Un vocabolario modulare
Il nuovo formato elettronico elaborabile non deve imporre obblighi che non siano già previsti
dalla legge
Il core civilistico contiene i concetti base imposti dal codice civile
Estensione alla
best practice del
settore di attività
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Estensione
Principi
Contabili
nazionali
Core
Civilistico
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Un primo adeguamento rispetto ai nuovi OIC
Patrimonio netto
– Eliminate le voci desuete quali “Riserva per rinnovamento
impianti e macchinari”, “Riserva ammortamento anticipato” e le
“Riserve da condono fiscale”;
– Eliminata la voce “acconti su dividendi” in conseguenza del
vigente art. 2433-bis C.C.
(tale voce è sostanzialmente confinata al mondo IFRS).
Conti d’ordine
– Modifica della label “crediti ceduti pro solvendo” in “crediti
ceduti” le nuove regole di derocognition previste dall’OIC 15
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10
Ulteriori interventi
Soppressione della tassonomia per lo schema abbreviato semplificato
–
–
La tassonomia in vigore sino al 02/03/2015 prevede lo schema abbreviato “semplificato” derivato dalle
operazioni di raggruppamento previste dal 3°comma dell’art. 2435-bis. Lo scarso utilizzo e la sua
difficile raccordabilità con la parte tabellare della nota è all’origine della soppressione di questo schema
nella tassonomia 2014-11-17.
Il suo mantenimento avrebbe creato problemi di coerenza tecnico-informatiche con la gestione tabellare
delle informazioni di NI (occorreva predisporre un ulteriore sottoinsieme di tabelle per un utilizzo non
significativo nel numero dei bilanci pubblicati negli anni dal 2009 al 2014).
Soppressione della differenza di arrotondamento all’unità di Euro
–
L’insignificatività di questo valore non è tale da inficiare il principio della chiarezza e della precisione, di
cui all’art. 2423 C.C. pertanto le specifiche poste nel patrimonio netto e nei proventi e oneri straordinari
sono stati eliminati quali elementi dagli schemi quantitativi ordinario e abbreviato.
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NOTA INTEGRATIVA
La struttura del documento Nota Integrativa
• Introduzione
• Informazioni sulle voci di stato patrimoniale
• Informazioni sulle voci di conto economico
• Altre informazioni
• Parte finale
In linea con l’OIC 12 e la direttiva 2013/34/UE
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I problemi
Parti
testuale e
tabellare
Ampiezza e
varietà
delle tabelle
Struttura e
contenuto
non rigidi
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La nuova tassonomia XBRL ver.2014-11-17
Rivista ed approvata da OIC limitata al codice civile
è completa di nota
integrativa per i bilanci
di esercizio in forma
ordinaria e abbreviata
1.711 elementi
«effettivi» in più , di
cui il 30% ripetuti più
volte
bilancio
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non descrive il
bilancio abbreviato
semplificato le poche
voci sono contenute
nell’abbreviato
presenta solo i
prospetti
contabili per il
bilancio
consolidato
Codice atto 711,712
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14
La nuova tassonomia entra in vigore
Dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale (nr. 294 del 19 dicembre 2014):
Il 3 marzo entra in vigore la versione di tassonomia 2014-11-17
03
Tutti i bilanci con esercizio chiuso dal 31-12-2014 dovranno usare
esclusivamente la nuova tassonomia 20141117
nelle pratiche di deposito il bilancio XBRL
deve essere conforme alla
deve essere conforme alla
tassonomia 2011-01-04
tassonomia 2014-11-17
se approvate entro il 3 marzo
se approvate e inviate dal 3
marzo
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Casi particolari ed eccezioni
Non sono interessati dalla comunicazione in Gazzetta ufficiale
Consorzi con attività esterna
Contratti di Rete di Imprese
codice atto 722
codice atto 720
Bilanci consolidati
codice atto 713
Per i soli casi di reinvio di pratiche depositate entro il 3 marzo
Società di capitali, società cooperative
codici atto 711-712
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17
La redazione del bilancio completo in XBRL
Il bilancio completo XBRL:
•
•
Prospetti Contabili
Nota Integrativa
Il processo di redazione:
• manuale con gli strumenti di base
•
•
inserendo manualmente commenti e tabelle
avvalendosi di soluzioni commerciali
I risultati: la navigazione del bilancio
•
•
•
un vantaggio del formato elaborabile
un esempio pratico
la visualizzazione in PDF
<<
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18
Il servizio di trasformazione PDF/a
Speculare rispetto alla versione html, disegnato per facilitare la lettura del bilancio
Sono disponibili in
versione inglese e
francese e
tedesco
I capitoli della
nota integrativa
non divisi in
sottocapitoli
Non saranno
mostrate le tabelle
con solo i valori
ereditati dai
prospetti
Le tabelle non
sono definite con
dimensione fisse
Le voci in bilancio
sulle righe e i
valori sulle colonne
ove possibile
Le tabelle sono
trasformate
ottimizzando il
lay-out righecolonne
12345
Come esempio la tabella “Disponibilità liquide”
Descrizione
Depositi bancari e postali
Denaro e altri valori in cassa
Totale
31/12/2013
31/12/2012
Variazioni
24.814.465
31.911.847
(7.097.382)
6.768
7.344
(576)
24.821.233
31.919.191
(7.097.958)
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19
I servizi di validazione
TEBENI in versione aggiornata per dare un servizio adeguato :
•
tempi di risposta
non aumentano
•
messaggistica di dettaglio
adeguata
I controlli
Un nuovo controllo
bloccante :
il bilancio consolidato deve essere generato con la tassonomia apposita
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Il processo di deposito per la campagna 2015
La pratica IDEALE
Predisposizione della pratica di deposito bilancio e relativi
allegati firmati
bilancio
Aggiunta dell’istanza in allegato della pratica
tipo di documento B06 – BILANCIO XBRL (PC+NI)
Spedizione all’ufficio Registro
Imprese di competenza
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Novità normative
D.LGS. 7 marzo 2005 n. 82 Codice dell’Amministrazione Digitale integrato dal DPCM 13 novembre 2014 (G.U. 12.1.2015)
recante le regole tecniche in materia di formazione, copia e duplicazione di documenti informatici:
 originale informatico (art. 3 DPCM) si produce mediante l’utilizzo di appositi software e deve essere firmato digitalmente per garantirne l’immodificabilità
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La dichiarazione di conformità
nel file XBRL
Il bilancio XBRL sottoscritto digitalmente dal legale rappresentante della società non necessita di alcuna dichiarazione di conformità.
Il bilancio XBRL presentato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti deve riportare in calce alla nota integrativa XBRL la seguente dichiarazione “Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”
.
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Dichiarazioni di conformità degli altri allegati
PDF/A
Se il deposito è effettuato dal professionista incaricato iscritto all’Albo dei dottori commercialisti:
 le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori (amministratori/sindaci/società di revisione/presidente e segretario assemblea) è originale informatico e non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.
 le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal Dottore commercialista necessitano della seguente dichiarazione di conformità da riportare in calce ai documenti :
”Il/la sottoscritto/a ………………………, ai sensi dell’art. 31 comma 2‐quinquies della Legge 340/2000, dichiara che il presente documento è conforme all’originale depositato presso la società”
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Dichiarazioni di conformità degli altri allegati
PDF/A
Se il deposito è effettuato legale rappresentante della società o da un soggetto incaricato (associazione/consulente):
 le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dagli originali sottoscrittori non necessitano di alcuna dichiarazione di conformità.
 Le relazioni e il verbale di assemblea in formato PDF/A sottoscritte digitalmente dal legale rappresentante devono essere prodotte mediante scansione dell’immagine del documento originale e necessitano della seguente dichiarazione di conformità “Il/La sottoscritto/a …………………….., nato a ……………. il…………….. dichiara, consapevole delle responsabilità penali previste ex art. 76 del D.P.R. 445/2000 in caso di falsa o mendace dichiarazione resa ai sensi dell’art. 47 del medesimo decreto, che il presente documento è stato prodotto mediante scansione ottica dell’originale analogico e che ha effettuato con esito positivo il raffronto tra lo stesso e il documento originale ai sensi dell’art. 4 del D.P.C.M. 13 novembre 2014” www.infocamere.it
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suggerimento
l’iter di redazione dovrebbe considerare
ab origine la nuova tassonomia
Il bilancio dovrebbe già arrivare in XBRL in sede d’approvazione da parte dell’organo
amministrativo, così da essere inviato agli organi di controllo, depositato presso la sede
sociale e approvato dai soci secondo il layout di stampa derivante dal nuovo
vocabolario.
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26
Il doppio deposito non cambia
L’allegato:
un ulteriore documento informatico contenente il bilancio approvato, in formato
PDF/A senza immagini ottenute dalla scansione di documenti cartacei.
A livello tecnico è sempre consentita la massima
modularità
PC
B06 + NI (PDF/A) oppure B06 + PC (PDF/A)
B06 + PC (PDF/A) + NI (PDF/A)
NI
B06 + B00 (PDF/A)
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27
La dichiarazione di conformità
nella pratica con doppio deposito
Colui che firma digitalmente il documento dichiara, in
calce alla nota integrativa in formato PDF/A-1:
“Il sottoscritto (nome e cognome) dichiara che lo stato patrimoniale e il conto economico e la nota integrativa sono redatti in modalità non conforme alla tassonomia italiana XBRL in quanto la stessa non è sufficiente a rappresentare la particolare situazione aziendale, nel rispetto dei principi di chiarezza, correttezza e veridicità di cui all’art. 2423 del codice civile”. www.infocamere.it
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28
Motivare il doppio deposito
La motivazione del doppio deposito sarà
necessaria per introdurre le opportune
modifiche alla tassonomia.
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29
Grazie dell’attenzione.
Paola
Fumiani