Audit doganale delle imprese
INTRODUZIONE
L’Audit doganale delle imprese, o Audit
doganale esterno, si può considerare una
metodologia di valutazione degli operatori
economici, finalizzata alla loro attestazione di
conformità nel settore doganale.
Il ricorso alle tecniche di audit per la verifica
della contabilità delle imprese è stato già
previsto con l’art. 9, comma 2, della
Decisione n. 210/97/CE del Parlamento
Europeo e del Consiglio del 19.12.96.
Audit doganale delle imprese
• L’audit doganale non è un metodo di controllo
specificamente connesso al momento dello
sdoganamento, ma realizza il passaggio dai
controlli basati sulle dichiarazioni doganali, a
quelli effettuati sui sistemi interni delle società e
degli operatori, finalizzati alla valutazione
dell’organizzazione aziendale, dell’efficienza,
dell’efficacia e della regolarità della gestione, al
fine di stabilirne il grado di affidabilità
(Compliance).
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• Infatti, il controllo doganale classico ha come
•
obiettivo quello di verificare la regolarità di
operazioni doganali predeterminate, utilizzando
la documentazione commerciale e contabile
dell’operatore, senza che vi sia una valutazione
complessiva dei sistemi organizzativi e di
controllo adottati da quest’ultimo, né del grado
di rischio aziendale nel complesso.
L’Audit doganale, invece, è un controllo basato
proprio sui sistemi interni dell’operatore e non
ha come obiettivo primario la verifica della
regolarità di determinate operazioni, bensì quello
di fornire una valutazione globale sull’affidabilità
degli stessi sistemi interni, rispetto alla
legislazione tributaria ed extratributaria
esistente.
Audit doganale delle imprese
• In definitiva, l’Audit doganale deve mirare
a controllare l’affidabilità della società nel
suo complesso, le misure di controllo
interno, cioè le misure di protezione
adottate per prevenire i rischi aziendali, ed
in particolare quelli relativi all’operatività
con la dogana, i punti di forza e di carenza
della struttura di controllo interno, nonché
del suo sistema amministrativo-contabile.
Audit doganale delle imprese
• Con il sistema di Audit si passa dal controllo alla
•
collaborazione, dalla verifica senza preavviso ad una
consulenza programmata, con possibilità di azioni
correttive e basata sui principi di riservatezza ed etica
professionale.
Si può quindi dire che le tecniche di Audit non
costituiscono un mezzo di controllo repressivo, ma un
nuovo servizio doganale, offerto dall’Amministrazione,
attraverso il quale si realizza una collaborazione
operativa reciproca tra dogane ed imprese e si instaura
un rapporto fiduciario che avrà immediati riflessi, in
termini di semplificazione e di speditezza delle operazioni
doganali, per le imprese che saranno affidabili e corrette.
• METODOLOGIA
• L’Audit delle imprese è destinato alle società ed
•
agli operatori commerciali presenti sul mercato
da almeno tre anni, che effettuano operazioni
doganali da e per l’estero e che intendono
ottenere i benefici derivanti dal processo di
rinnovamento del sistema doganale comunitario
e nazionale, con l’obiettivo di realizzare
economie gestionali negli scambi merci con
l’estero, sia in termini di riduzione del tempo di
perfezionamento delle operazioni doganali, che
di abbattimento dei costi di esercizio.
L’approccio all’Audit delle imprese deve avvenire
su richiesta della società che intende sottoporsi
alla specifica procedura di valutazione,
attraverso apposita istanza, da presentare alla
competente Direzione Regionale.
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• Il giudizio di affidabilità doganale, che sarà
•
rilasciato, al termine della procedura di audit, dal
Direttore Regionale territorialmente competente,
è una dichiarazione qualificata in campo
doganale, che la società richiedente dovrà
accettare incondizionatamente.
Il giudizio del “team di audit”, tuttavia, non
esclude l’ulteriore possibilità di ripresentare
l’istanza per l’ottenimento della attestazione
doganale di affidabilità, eventualmente negata, o
di migliorarne il livello raggiunto in sede di primo
audit doganale, a seguito dell’adesione e
dell’applicazione concreta dei suggerimenti e
delle azioni correttive proposte dagli auditors.
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• La attestazione di affidabilità doganale ha una
validità di tre anni, a decorrere dalla
comunicazione da parte dell’Agenzia dell’esito
finale della procedura al richiedente, salvo le
azioni di audit a posteriori, non preclusive delle
facilitazioni doganali rilasciate, ma necessarie
alla valutazione della sussistenza delle condizioni
riscontrate in sede di primo audit doganale o
delle eventuali, sopraggiunte modifiche
societarie od operative.
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• IL GIUDIZIO FINALE DI AFFIDABILITA’
•
•
•
•
•
DOGANALE
Per pervenire al giudizio finale di affidabilità
doganale, il soggetto richiedente deve essere
valutato nel suo complesso ed, in particolare,
attraverso l’analisi e la valutazione di quattro
specifiche aree, ritenute particolarmente
indicative per gli aspetti che interessano la
Dogana. Tali aree, aventi ciascuna uno specifico
peso, sono:
Area societaria/organizzativa
Area merceologica/commerciale
Area contabile
Area doganale.
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• In base ai risultati ottenuti, attraverso la
•
compilazione delle tabelle di valutazione relative
alle aree sopra indicate, ne potrà scaturire un
punteggio finale, da 0 a 100, corrispondente a
quattro livelli predefiniti di affidabilità.
Il primo, secondo, terzo e quarto livello
prevedono, con validità triennale, determinati
benefici concedibili, a seconda delle esigenze
dell’impresa richiedente, che consistono:
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• - nel non essere sottoposti a controlli, relativamente agli
•
•
•
specifici benefici richiesti e concessi in sede di audit;
- nella possibilità di richiedere, in maniera semplificata,
autorizzazioni alle procedure ed ai regimi doganali
(depositi doganali, procedure di domiciliazione,
procedura incompleta, status di esportatore autorizzato);
- nella riduzione, in misura proporzionale al livello di
affidabilità raggiunto e comunque non superiore al 90%,
dei controlli documentali e fisici, nell’ambito del circuito
doganale di controllo “Canale verde”, nonché dei controlli
straordinari doganali (IVA Intra, Plafond IVA) e dei
controlli a posteriori di iniziativa dell’Ufficio;
- nella possibilità di un programma personalizzato di
controllo doganale.
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• Con l’ottenimento di un punteggio inferiore a 25,
•
l’esito dell’audit doganale sarà negativo e non
permetterà l’immediata concessione dei benefici
doganali.
Tali casi comporteranno, da parte del team di
audit, l’obbligo di evidenziare le motivazioni di
tale giudizio e le eventuali azioni correttive che
la società dovrà porre in essere per adeguarsi
alle norme doganali ed ai requisiti previsti, prima
di procedere ad un’ulteriore richiesta di audit.
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• LE TABELLE DI VALUTAZIONE
• Esse rappresentano lo strumento che sintetizza il giudizio
•
•
•
•
di valutazione, articolato, come già detto, in quattro
aree, per ognuna delle quali, in percentuale, si calcolerà
un parametro di valutazione della società esaminata.
La prima tabella è relativa all’aspetto societario ed
organizzativo, a cui è stato assegnato un parametro di
valutazione non superiore al 19%.
La seconda tabella è relativa all’aspetto merceologico e
commerciale, a cui è stato assegnato un parametro di
valutazione non superiore al 29%.
La terza tabella è relativa all’aspetto contabile, a cui è
stato attribuito un parametro di valutazione non
superiore al 18%.
La quarta tabella è relativa all’aspetto doganale, a cui è
stato attribuito un parametro di valutazione non
superiore al 34%.
Audit doganale delle imprese
• l’Audit delle Imprese è un’attività che non si
•
limita al campo doganale e tributario in genere,
ma consente di conoscere la società da auditare
nella totalità dei suoi aspetti: organizzativo,
commerciale, merceologico, contabile,
economico e doganale.
Con l’Audit delle imprese si è attuata una svolta
nei rapporti tra amministrazione doganale ed
operatori, con esiti positivi per entrambe le parti,
per cui sarà importante proseguire l’opera di
divulgazione del sistema di Audit e dei suoi
vantaggi, al fine di potenziare il nuovo servizio.