Analisi statistiche Enti Non Commerciali
Anno d’imposta 2004
- La natura degli enti non commerciali
- Le attività
- Gli enti non commerciali e l’IRES
- Una visione d’insieme
La natura giuridica degli enti non commerciali
Gli enti non commerciali in Italia sono poco più di 150.000 e
la maggior parte (circa il 60 per cento) prende la forma di
associazioni e comitati
Frequenza
%
3.817
2,5
90.912
60,4
3.058
2,0
Altri enti e istituti con personalità giuridica
23.251
15,4
Enti pubblici
22.692
15,2
1.902
1,3
Enti ospedalieri
225
0,1
Enti di previdenza e assistenza
337
0,2
Altri soggetti
2.042
1,4
Soggetti non residenti
2.278
1,5
150.514
100,0
Consorzi
Associazioni e comitati
Fondazioni
Opere pie e Società di mutuo soccorso
Totale
2
Le attività delle associazioni e comitati
I due terzi delle associazioni e comitati sono impegnati in
attività sportive e attività di altre organizzazioni associative
Attività
Frequenza
%
Attività sportive
28.934
31,8
Attività di altre organizzazioni associative
27.551
30,3
Attività ricreative
7.661
8,4
Altre attività dello spettacolo, di intrattenimento e divertimento
6.176
6,8
Servizi alle famiglie
3.797
4,2
Attività di organizzazioni economiche, di datori di lavoro,
professionali
1.978
2,2
Altre attività di servizi alle imprese
1.587
1,8
Attività dei sindacati di lavoratori dipendenti
1.586
1,7
Corsi di formazione e perfezionamento
1.064
1,2
922
1,0
9.656
10,6
90.912
100,0
Istruzione primaria
Altre attività
Totale
3
Gli enti non commerciali e le ONLUS
Le Organizzazioni non Lucrative di Utilità Sociale (Onlus) costituiscono una
categoria di enti con un regime tributario di favore e trovano la loro collocazione
principale tra gli enti non commerciali, senza identificarsi con una specifica
forma giuridica
Su un totale di 125.560 soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi col
modello "Unico - Enti non commerciali" (escluse le Amministrazioni e gli enti
pubblici), solo il 7,4% (9.261 enti) si sono qualificati come Onlus
Inoltre, circa 8.000 soggetti qualificati come Onlus hanno utilizzato il modello
"Unico - Società di capitali”. In maggioranza si tratta di società cooperative
Nel complesso, il numero dei soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi
definendosi “Onlus" risulta pari a circa il 39% del totale delle Onlus così come
individuate da altre fonti (vedi tabella seguente)
Infatti esistono molte Onlus che nella dichiarazione omettono di qualificarsi
come tali ed organizzazioni che non hanno obblighi dichiarativi in quanto prive di
elementi da assoggettare ad imposizione
4
Gli enti non commerciali e le ONLUS
Onlus di diritto
- Organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali e
provinciali
- Cooperative sociali iscritte nei registri regionali e provinciali
- Organizzazioni non governative
21.021
6.159
194
Onlus per opzione
- soggetti iscritti all'anagrafe Onlus
Totale
17.018
44.392
I dati sulle Onlus di diritto sono tratti da rilevazioni dell'Istat al 31 dicembre 2003, mentre quelle per
opzione sono tratte dall'anagrafe unica delle Onlus gestita dall'Anagrafe Tributaria
5
Gli enti non commerciali e l'Ires
Circa il 55% del totale degli enti non commerciali ha un
imponibile Ires. Tuttavia, solo il 53% dichiara imposta, in
virtù delle detrazioni d'imposta
Enti non commerciali
150.514
di cui:
enti non commerciali con reddito imponibile
- in % sul totale degli enti
enti non commerciali con imposta netta positiva
- in % sul totale degli enti
82.558
54,9
80.007
53,1
6
Come si distribuiscono sul territorio degli enti non
commerciali
La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra
aree geografiche, mentre l'incidenza degli enti che
dichiarano imposta è superiore nel Nord-est
Frequenza
Incidenza Ires
positiva
Nord-ovest
27,9
55,7
Nord-est
25,2
61,8
Centro
24,7
55,2
Sud e Isole
22,2
37,9
Totale
100,00
7
Come si distribuiscono nel territorio gli Enti con Ires
positiva
Nonostante una uniforme distribuzione degli enti sul territorio, vi è una
maggiore percentuale di imposta dichiarata nel Centro Italia a causa
della presenza in quest’area di importanti istituzioni pubbliche
Enti con Ires positiva:
Frequenza
Ammontare
Nord-ovest
29,2
19,2
Nord-est
29,3
14,8
Centro
25,6
57,5
Sud e Isole
15,9
8,5
100,0
100,0
Totale
8
La natura giuridica degli enti con Ires positiva
Tra gli enti con Ires positiva prevalgono le associazioni e comitati
(67,7%) che dichiarano solo l’11,5 per cento dell’imposta mentre un
terzo dell’imposta è dichiarata dagli enti di previdenza
Frequenza
Ammontare
1,2
0,5
67,7
11,5
2,3
16,3
21,1
17,9
Enti pubblici
1,9
10,0
Opere pie e Societa' di mutuo soccorso
2,0
2,6
Enti ospedalieri
0,2
4,1
Enti di previdenza e assistenza
0,3
29,9
Altri soggetti
0,7
1,5
Soggetti non residenti
2,6
5,7
100,0
100,0
Consorzi
Associazioni e comitati
Fondazioni
Altri enti e istituti con personalità giuridica
Totale
9
Le attività degli enti non commerciali
Gli enti non commerciali si concentrano nell'attività
amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi pubblici"
Frequenza
"Pubblica
Incidenza
Ires positiva
Agricoltura
1,3
42,0
Industria
0,9
34,2
Costruzioni
0,4
28,6
Commercio
2,0
60,9
Credito e assicurazioni
0,3
48,9
attività
3,8
51,4
Pubblica amm., istruzione, sanità, altri servizi
pubblici e attività non class.
91,3
53,5
Attività immobiliari,
professionali
Totale
ricerca,
altre
100,0
10
Pubblica amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi
pubblici
Distribuzione degli enti non commerciali con Ires positiva
100
91,4
90
80
70
60
50
43,6
37,2
40
30
20
13,1
6,1
10
1,1
4,5
3,0
0
Pubblica amm.e difesa.assic.sociale
obblig.
Istruzione
incidenza % soggetti
Sanita' e altri servizi sociali
Altri serv. pubblici, sociali person.e serv.
domestici
incidenza % ammontare ires
11
La composizione del reddito degli enti non commerciali
Il reddito degli enti non commerciali è imputabile in
prevalenza al reddito di fabbricati (quasi il 61% di tutti i
redditi dichiarati)
Reddito
Impresa in contabilità ordinaria
9,5
Impresa enti a contabilità pubblica
3,2
Impresa in contabilità semplificata
8,9
Allevamento e altre attività agricole
0,0
Terreni
2,0
Fabbricati
60,7
Capitale
5,1
Partecipazione
2,5
Arti e professioni
0,7
Diversi
7,4
Totale
100,0
12
Numerosità della platea di contribuenti Ires e Irap
(escludendo Amministrazioni ed enti pubblici *)
Ires
Irap
Enti non commerciali con base imponibile positiva
53,5
20,6
Enti non commerciali con imposta positiva
51,9
19,8
(% del totale degli enti)
Confrontando i dati dell'Ires e quelli dell'Irap emerge che l'Ires è dichiarata da un
numero di contribuenti maggiore rispetto all'Irap (il 51,9% contro il 19,8%), a
differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali. Questi valori
riflettono la natura dell'operare dei soggetti esaminati
(*) L'esclusione è dovuta alle diverse modalità di calcolo dell'Irap pubblica
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Relazione tra l'ammontare di Ires e Irap
Classi di valore della produzione
Ires
Irap
minore o uguale a zero
2,9
3,5
da 0 a 500.000
1,6
3,1
46,0
52,3
889,0
822,9
minore o uguale a zero
17,5
0,1
da 0 a 500.000
26,7
25,9
da 500.000 a 5.000.000
19,1
33,5
oltre 5.000.000
36,7
40,5
Imposta media (migliaia di euro)
da 500.000 a 5.000.000
oltre 5.000.000
Distribuzione % gettito
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Una visione d’insieme
 Circa il 60 per cento degli enti non commerciali prende la forma di
associazioni e comitati impegnati prevalentemente in attività sportive e
attività di altre organizzazioni associative
 Circa il 53% degli enti non commerciali paga imposta Ires
 La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra aree geografiche;
ma nel Centro Italia vi è una maggiore percentuale di imposta dichiarata a
causa della presenza in quest’area di importanti istituzioni pubbliche
 Il reddito degli enti non commerciali deriva per il 61% da redditi di fabbricati
 L'Ires è dichiarata da un numero di contribuenti maggiore rispetto all'Irap, a
differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali
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