Credito d’imposta
per attività di ricerca e sviluppo
Ripartizione Ricerca©
Riferimenti normativi

Legge 296/06 (Finanziaria 2007) art. 1, commi da 280 a 283

Legge 244/07 (Finanziaria 2008) art. 1, comma 66

Decreto interministeriale Ministero dello Sviluppo economico e Ministero
economia e finanze del 28 marzo 2008 n. 76
Oggetto

credito di imposta in favore delle imprese che investono in attività di ricerca

credito d’imposta del 40% dei costi sostenuti per attività di ricerca industriale
e sviluppo precompetitivo commissionate alle università e agli enti di ricerca
(10% in proprio o con altri soggetti)

limite di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2008, 2009
Soggetti

imprese (soggetti IRES)
Modalità

decorrenza dall’esercizio 2008 e fino all’esercizio 2009 (fruibile fino al 2010)
Ripartizione Ricerca©
Esempio: credito d’imposta
(“Finanziarie” 2007 – 2008)
Senza commessa
di ricerca
Commessa di
ricerca
Utile fiscale
€
200.000,00
€ 150.000,00
€
100.000,00
IRES 27,5%
€
55.000,00
€
41.250,00
€
27.500,00
IRAP 3,9%
€
7.800,00
€
5.850,00
€
3.900,00
Carico imposte
€
62.800,00
€
47.100,00
€
31.400,00
Credito 40%
€
€
20.000,00
€
40.000,00
Imposte nette
€
€
27.100,00
Costi di ricerca
(IVA esclusa)
€
€
50.000,00
62.800,00
-
Commessa di
ricerca
-€
€
8.600,00
100.000,00
Credito d’imposta per attività di
ricerca industriale: ex D.Lgs. 297/99
Riferimenti normativi

D.Lgs. 297/99 riordino della disciplina della procedure a sostegno della
ricerca scientifica e tecnologica, per la diffusione delle tecnologie

D.M. 593/00 modalità procedurali per la concessione delle agevolazioni
Oggetto
ex art. 14 D.M 593/00

60%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo delle borse di studio o
degli assegni di ricerca

50%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo dei contratti di ricerca, o
contributo nella spesa fino ad un massimo di 206.582,75 Euro all’anno

rispetto dei limiti previsti dalle norme comunitaria sugli aiuti di Stato
Ripartizione Ricerca©
Soggetti

imprese produttrici di beni o di servizi o esercenti attività di trasporto,
imprese artigiane di produzione, centri di ricerca, consorzi e società consortili
(eventualmente anche partecipate da università ed enti di ricerca)
Modalità

decorrenza dal 2001 e in vigore fino all’esercizio 2010
Esempio: credito d’imposta
dottorato di ricerca (ex D.Lgs. 297/99)
Ripartizione Ricerca©
Senza borsa di
dottorato
Borsa dottorato
Utile fiscale
€
200.000,00
€
184.000,00
IRES 27,5%
€
55.000,00
€
50.600,00
IRAP 3,9%
€
7.800,00
€
7.176,00
Carico imposte
€
62.800,00
€
57.776,00
Credito d’imposta 60% (D.Lgs. 297/99)
€
€
9.600,00
Imposte nette
€
€
48.176,00
Costi annuale borsa di dottorato
(esente IVA)
€
€
16.000,00
62.800,00
-
Riepilogando
Ripartizione Ricerca©
Credito di imposta in favore delle imprese che investono in
attività di ricerca
D.Lgs. 297/99 (DM 593/00)

presuppone la presentazione di un progetti ricerca al MIUR e dà diritto
ad un credito d’imposta fino alla concorrenza dei fondi stanziati

60%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo delle borse di
studio o degli assegni di ricerca

50%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo dei contratti di
ricerca, o contributo nella spesa fino ad un massimo di 206.582,75
Euro all’anno

rispetto dei limiti previsti dalle norme comunitaria sugli aiuti di Stato
Leggi 296/06 e 244/07 (Leggi finanziarie 2007 – 2008)

non richiede la presentazioni di un progetto al MIUR

richiede la stipula di contratto di ricerca con l’università

credito d’imposta del 40% dei costi sostenuti per attività di ricerca
industriale e sviluppo precompetitivo commissionate alle università e
agli enti di ricerca (10% in proprio o con altri soggetti)

limite di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2008, 2009
Erogazioni liberali
Riferimenti normativi
 Legge 266/05 (Finanziaria 2006) art. 1, commi 353-355
Oggetto
 Totale deducibilità delle somme versate a favore di università, enti
pubblici di ricerca per attività di ricerca

ricerca libera, borse di studio, borse di dottorato di ricerca

esenzione imposte indirette (IVA e Registro)

onorari notarili ridotti del 90%
RipartizioneRicerca©
Soggetti
 Imprese
 Enti non commerciali
Esempio: erogazioni liberali
Esempio: liberalità
Senza liberalità
Con liberalità
Utile fiscale
200.000,00 €
100.000,00 €
IRES 27,5%
55.000,00 €
27.500,00 €
7.800,00 €
3.900,00 €
62.800,00 €
31.400,00 €
0€
0€
62.800,00 €
31.400,00 €
0€
100.000,00 €
IRAP 3,9%
Carico imposte
Credito d’imposta
Ripartizione Ricerca©
Imposte nette
Importo liberalità