Forme della retribuzione
a tempo
a cottimo
in natura
Con partecipazione agli utili
Art. 2349 C.C.: si possono effettuare assegnazioni di utili
emettendo a favore dei dipendenti azioni gratuite oppure
strumenti finanziari diversi dalle azioni, forniti di diritti
patrimoniali o amministrativi, escluso il diritto di voto
nell’assemblea degli azionisti.
Elementi positivi della retribuzione
Retribuzione base (minimo contrattuale)
Superminimo o assegno ad personam
Indennità di contingenza
Terzo elemento
Scatti di anzianità
Premio di produzione
Indennità varie
Maggiorazioni per straordinario
Maggiorazioni per lavoro notturno e festivo
Retribuzione
Retribuzione
Assegni per il nucleo familiare
=
Retribuzione lorda
Ritenute previdenziali
Ritenute fiscali lorde
Detrazioni d’imposta
=
Retribuzione netta
Assegni per il nucleo familiare
Integrazione economica per migliorare la retribuzione
in base alla situazione familiare del lavoratore
Il nucleo familiare è composto dal richiedente, dal coniuge e
dai figli, fratelli, sorelle, nipoti orfani di entrambi i genitori
senza diritto alla pensione prevista per i superstiti, di età
inferiore ai 18 anni o maggiorenni se inabili al lavoro.
Per nuclei numerosi (più di tre figli di età inferiore a 26 anni)
sono a carico anche i figli di età compresa tra i 18 anni ed i
21 anni se sono studenti o apprendisti.
Calcolo degli assegni per il nucleo familiare
Gli assegni sono corrisposti in misura differenziata in relazione alla
composizione del nucleo familiare ed al reddito (a condizione che
sia formato per almeno il 70% da reddito di lavoro dipendente).
La situazione familiare del lavoratore consente di
individuare quale delle 21 tabelle previste deve essere
utilizzata per il calcolo dell’importo dell’assegno
In ogni tabella sono presenti delle fasce di reddito del nucleo familiare.
Il reddito familiare da considerare è costituito dall’ammontare dei redditi
complessivi conseguiti dai componenti del nucleo familiare nell’anno
solare che precede il 1° luglio di ciascun anno.
Tabelle assegni per il nucleo familiare
Esempi di Tabelle:
• Nuclei familiari con un solo genitore e almeno un figlio minore (in
cui non siano presenti componenti inabili)
• Nuclei monoparentali senza figli con almeno un fratello, sorella o
nipote (in cui non siano presenti componenti inabili)
Nuclei familiari con entrambi i genitori e almeno un figlio minore
(in cui non siano presenti componenti inabili)
Reddito familiare annuo
Importo dell’assegno per numero dei componenti
3
4
5
6
7
12.500,00
137,50
258,33
375,00
500,00
625,00
12.500,01 - 12.600,00
136,73
257,25
374,04
499,58
624,38
12.600,01 - 12.700,00
135,95
256,17
373,08
499,17
623,75
12.700,01 - 12.800,00
135,18
255,08
372,13
498,75
623,13
fino a
Elementi “negativi” della retribuzione
Alle retribuzioni lorde vengono sottratte:
• Ritenute previdenziali
• Ritenute fiscali
Le ritenute fiscali sono al netto delle detrazioni per:
• Redditi di lavoro dipendente
• Familiari a carico
• Figli a carico
• Altri familiari a carico
Ritenute previdenziali
I contributi a carico dei lavoratori si calcolano mensilmente
applicando le aliquote all’imponibile contributivo rappresentato
dalla retribuzione (in denaro o natura) con esclusione del TFR e
degli assegni previdenziali (assegni per il nucleo familiare,
indennità di malattia, maternità, cassa integrazione, etc.)
Contributi previdenziali e assistenziali
Aliquote % in vigore al 1° gennaio 2008
Industria
Qualifica
fino a 15
dipendenti
da 16 a 50
dipendenti
oltre 50 dipendenti
azienda
dipendente
azienda
dipendente
azienda
dipendente
Operai
30,88
9,19
31,78
9,49
32,08
9,49
Impiegati
28,66
9,19
29,56
9,49
29,86
9,49
Ritenute fiscali al lordo delle detrazioni
In qualità di sostituto d’imposta l’azienda opera le ritenute fiscali
che costituiscono un acconto dell’IRPEF dovuta dai lavoratori e
sono calcolate sull’imponibile fiscale dato dalla retribuzione lorda
diminuita dei contributi sociali a carico dei lavoratori.
Aliquote IRPEF
Scaglioni di reddito
Reddito mensile
Scaglioni
annui
Scaglioni
mensili
Al. %
Reddito < 15.000
Quota reddito mensile < 1.250
15.000,00
1.250,00
23%
15.000 < reddito < 28.000
1.250, 00 < Quota reddito mensile < 2.333,33 13.000,00
1.083,33
27%
28.000 < reddito < 55.000
2.333,33 < Quota reddito mensile < 4.583,33
27.000,00
2.250,00
38%
55.000 < reddito < 75.000
4.583,33 < Quota reddito mensile < 6.250,00
20.000,00
1.666,67
41%
Reddito > 75.000
Quota reddito mensile > 6.250,00
43%
Add.
Reg.
Add.
Com.
Detrazioni per redditi di lavoro dipendente
Le detrazioni per reddito di lavoro dipendente spettano per i redditi
inferiori a € 80.000 e dipendono del reddito complessivo.
Detrazioni per redditi di lavoro dipendente
Reddito complessivo
fino a € 8.000
Ammontare della detrazione
€ 1.840 con un minimo di € 690
(per i redditi di lavoro a tempo determinato non può essere inferiore a € 1.380)
da € 8.001 a € 15.000
1.388 + (502 x [(15.000 - reddito complessivo) : 7.000]
da € 15.001 a € 23.000
1.388 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 23.001 a € 24.000
1.348 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 24.001 a € 25.000
1.358 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 25.001 a € 26.000
1.368 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 26.001 a € 27.700
1.378 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 27.701 a € 28.000
1.363 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
da € 28.000 a € 55.000
1.338 x [(55.000 - reddito complessivo) : 40.000]
Detrazioni per familiari a carico
Le detrazioni spettano a condizione che le persone siano fiscalmente
a carico, ovvero possiedano un reddito non superiore a € 2.840,51.
Detrazioni annue per il coniuge a carico
Reddito complessivo Detrazione
Reddito complessivo Detrazione
fino a € 15.000
€ 800 - [110 x reddito : 15.000] (*)
da € 34.701 a € 35.000
€ 720
da € 40.001 a € 80.000
€ 690 x [80.000 - reddito] : 40.000] (**)
da € 35.001 a € 35.100
€ 710
da € 15.001 a € 29.000
€ 690
da € 35.101 a € 35.200
€ 700
da € 29.001 a € 29.200
€ 700
da € 35.201 a € 40.000
€ 690
da € 29.201 a € 34.700
€ 710
(*) se il rapporto è = 1, spettano € 690, se è = 0, la detrazione non compete.
(**) se il rapporto è uguale a 0, la detrazione non compete.
Detrazioni per figli a carico
La detrazione teorica annua è pari a € 800 per figlio con un
aumento di € 100 per ciascun figlio di età inferiore ai 3 anni ed
un aumento di € 200 per famiglie con più di tre figli a carico.
L’importo effettivo della detrazione si ottiene
applicando un coefficiente alla detrazione teorica
Coefficiente di detrazione = [(95.000 - reddito complessivo) : 95.000] (*)
(*) L’importo di € 95.000 deve essere aumentato di € 15.000 per ogni figlio successivo al primo.
La detrazione compete se il coefficiente di detrazione è compreso tra 0,0001 e 0,9999.
Detrazioni per altri familiari a carico
I soggetti sono quelli indicati nell’art. 433 del Codice Civile
Detrazione annua spettante = € 750 x coefficiente di detrazione
Coefficiente di detrazione = [(80.000 - reddito complessivo) : 80.000]
La detrazione compete se il coefficiente di detrazione è compreso tra 0,0001 e 0,9999.