GUIDA ALLE NUOVE LEGGI
Dichiarazioni 2012
Modelli di dichiarazione 2012:
in sintesi le novità
a cura di Fabio Bonicalzi (*)
Sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate sono stati pubblicati i Provvedimenti di approvazione dei seguenti
modelli dichiarativi con le relative istruzioni per la compilazione:
Modello IVA 2012: la dichiarazione IVA annuale (in forma autonoma o unificata) va presentata, esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, entro il 18 ottobre 2012 (poiché il 30
settembre 2012 cade di domenica);
Modello 730/2012: il modello va presentato entro il 30 giugno 2012 esclusivamente in via telematica
all’Agenzia delle Entrate da parte del sostituto d’imposta, CAF o Professionista abilitato;
Modello 770/2012 Semplificato: il modello deve essere presentato esclusivamente in via telematica,
direttamente o tramite un intermediario abilitato, entro il 31 luglio 2012;
Modello 770/2012 Ordinario: il modello deve essere presentato esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, entro il 31 luglio 2012;
Modello CUD 2012: la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve
essere consegnata, in duplice copia, al contribuente (dipendente, pensionato, percettore di redditi assimilati
a quelli di lavoro dipendente) dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano
trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio del periodo d’imposta successivo a quello cui si riferiscono i
redditi certificati (per l’anno d’imposta 2012 entro il 28/02) ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro.
Di seguito si riportano le principali novità contenute nei modelli, rimandando ai prossimi numeri per gli approfondimenti e i casi pratici.
DICHIARAZIONE IVA 2012 (Provv. 16 gennaio 2012, prot. 2012/5810 e prot. 2012/5820)
QUADRO VA
Rigo VA14
È stato ridenominato ‘‘Regime per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (art. 27
D.L. n. 98/2011)’’.
È riservato all’indicazione della rettifica della detrazione IVA effettuata da parte dei soggetti, in
regime ordinario nel 2011, che adottano il ‘‘nuovo’’regime dei minimi nel 2012.
QUADRO VA
Sezione 3
Introdotta la Sezione 3, denominata ‘‘Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti
finanziari’’, riservata agli esercenti imprese, arti o professioni, con ricavi/compensi non superiori a 5 milioni di euro, che per tutte le operazioni attive e passive effettuate nell’esercizio
dell’attività utilizzano esclusivamente strumenti di pagamenti diversi dal denaro contante e che
nelle dichiarazioni in materia di II.DD. e IVA intendono indicare gli estremi identificativi dei
rapporti finanziari.
QUADRO VE
Rigo VE23
Rigo VE34
È stato introdotto il nuovo rigo VE23 riservato all’indicazione delle operazioni assoggettate, a
decorrere dal 17 settembre 2011, all’aliquota IVA del 21%;
Sono stati introdotti al rigo VE34, riservato all’indicazione delle ‘‘operazioni con applicazione del
riverse charge’’, i nuovi campi 6 e 7 riservati alla nuove fattispecie decorrenti dal 18 aprile 2011,
rispettivamente delle ‘‘Cessioni di telefoni cellulari’’ e delle ‘‘Cessioni di microprocessori’’.
QUADRO VF
Rigo VF12
Rigo VF18
Rigo VF19
È stato introdotto il nuovo rigo VF12 riservato all’indicazione delle operazioni assoggettate, a
decorrere dal 17 settembre 2011, all’aliquota del 21%.
È stata sdoppiata l’indicazione dell’ammontare delle operazioni con IVA indetraibile,
prevedendo che:
– al rigo VF18 va indicato l’ammontare dell’imponibile degli ‘‘acquisti e importazioni per i quali
la detrazione è esclusa o ridotta (Art. 19bis1 D.P.R. n.633/1972)’’
– al rigo VF19 va indicato l’ammontare dell’imponibile degli ‘‘Acquisti e importazioni per i quali
non è ammessa la detrazione’’
(*) Dottore commercialista in Varese
PRATICA FISCALE e Professionale
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n. 6 del 6 FEBBRAIO 2012
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Dichiarazioni 2012
QUADRO VJ
Rigo VJ15
Rigo VJ16
Sono stati introdotti i nuovi righi VJ15 e VJ16, riservati rispettivamente all’indicazione degli
‘‘Acquisti di telefoni cellulari’’ e degli ‘‘Acquisti di microprocessori’’ per i quali a decorrere dal 18
aprile 2011, l’imposta è applicata con il meccanismo del reverse charge.
QUADRO VO
Rigo VO24
Rigo VO25
Nei righi VO24 e VO25 è presente ora la casella ‘‘revoca’’, utilizzabile per comunicare la
revoca con decorrenza dal 2011:
– da parte delle società di persone e delle società a responsabilità limitata costituite da
imprenditori agricoli, che avevano optato per la determinazione ‘‘forfetaria’’ del reddito (applicazione del coefficiente di redditività 25%);
– da parte dei contribuenti che avevano optato per la determinazione del reddito nei modi
ordinari per le attività agricole connesse.
MODELLO 730/2012 (Provv. 16 gennaio 2012, prot. 4314/2012)
FRONTESPIZIO
È stata introdotta una nuova casella denominata ‘‘Situazioni particolari’’ al fine di evidenCasella Situazioni parziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi. Tale esigenza può
ticolari
emergere con riferimento a fattispecie che si sono definite successivamente alla pubblicazione
del modello di dichiarazione, ad esempio a seguito di chiarimenti forniti dall’Agenzia delle
Entrate in relazione a quesiti posti dagli utenti e riferiti a specifiche problematiche. Pertanto,
questa casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle Entrate comunica (ad esempio
con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare
la situazione particolare.
QUADRO B –Redditi Nella Sezione I - Redditi dei fabbricati - Tassazione ordinaria e cedolare secca, è stata
dei fabbricati
introdotta la colonna 6 che deve essere compilata in caso di immobile concesso in locazione
Sezione I
indicando i seguenti codici:
Colonna 6
– 1, se si tratta di un immobile dato in locazione in regime normale di imposta (indicazione del
Colonna 11
canone all’85%);
– 2, se si tratta di un immobile dato in locazione in regime normale a Venezia, Giudecca, Burano
e Murano (indicazione del canone al 75%);
– 3, se si tratta di un immobile dato in locazione in regime di cedolare secca (indicazione del
canone al 100%).
È stata introdotta la colonna 11, che deve essere barrata se l’immobile dato in locazione è
soggetto al regime della cedolare secca.
QUADRO B - Reddito
dei fabbricati
Sezione II
Colonna 4
Colonna 6
Nella Sezione 2 ‘‘Dati relativi ai contratti di locazione e di comodato’’ sono state introdotte le
seguenti colonne:
– colonna 4, deve essere indicato il numero di serie di registrazione del contratto;
– colonna 6, deve essere indicato il codice ufficio di registrazione.
QUADRO C - Redditi Sono stati introdotti due nuovi campi. In particolare:
di lavoro dipendente – campo 4, devono essere indicati gli importi delle retribuzioni non imponibili (Art. 51, comma 6
del D.P.R. n. 917/1986);
e assimilati
Rigo C5 Somme per – campo 5, devono essere indicati gli importi delle retribuzioni non imponibili ma assoggettate a
imposta sostitutiva (Art 51, comma 6 del D.P.R. n. 917/1986).
incremento della produttività
QUADRO C - Redditi È stata introdotta la sezione VI relativa al ‘‘contributo di solidarietà’’ con i campi 1 e 2 che
devono essere compilati dai contribuenti che hanno un reddito complessivo superiore a euro
di lavoro dipendente
300.000 e che quindi sono soggetti al versamento del contributo di solidarietà.
e assimilati
Sezione VI - Altri dati
QUADRO E - Oneri e Introdotto il nuovo campo 10 - numero d’ordine immobile che deve essere compilato solo
in caso di interventi iniziati nel 2011 indicando un numero progressivo che aggancerà la spesa
spese
Sezione IIIA Spese
ai dati dell’immobile riportati nella nuova sezione IIIB
per le quali spetta la
detrazione d’imposta
36% o 41%
QUADRO E - Oneri e È stata introdotta la nuova Sezione IIIB - dati catastali degli immobili per la detrazione del
spese
36% nella quale, relativamente agli immobili per i quali si sono cominciati lavori di ristrutturaSezione IIIB Dati catazione nel 2011, devono essere indicati i dati catastali.
PRATICA FISCALE e Professionale
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n. 6 del 6 FEBBRAIO 2012
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stali identificativi degli Nel caso in cui i lavori vengono svolti dal conduttore occorre indicare nel rigo E53 gli
immobili e altri dati
estremi del contratto di locazione oppure nel caso in cui l’immobile non è ancora stato accaper fruire della detratastato occorre indicare gli estremi della domanda di accatastamento.
zione del 36%
QUADRO F - Accon- Sono stati introdotti nuovi campi nei quali devono essere riportati gli importi che derivano
ti, ritenute, eccedendall’applicazione del regime della cedolare secca agli immobili concessi in locazione.
ze, altri dati
QUADRO I
IMU
È stato introdotto il nuovo quadro I - IMU che potrà essere compilato dal contribuente che
sceglie di utilizzare l’eventuale credito che risulta dal modello di dichiarazione 730/2012 per
pagare l’IMU dovuta per l’anno 2012, mediante compensazione nel mod. F24, barrando la
casella 1 se si vuole utilizzare l’intero importo del credito per il versamento dell’IMU, oppure
indicare nella casella 2 l’importo del credito che si intende utilizzare per il pagamento dell’IMU
dovuta.
Scelta per la destina- È stata introdotta la possibilità di destinazione del 5 per mille dell’IRPEF a sostegno alle
zione 5 per mille delattività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici.
l’IRPEF
MODELLO 770/2012 SEMPLIFICATO (Provv. 16 gennaio 2012, prot. 189451/2012)
Nella sezione ‘‘Contributi previdenza complementare lavoratori di prima occupazione’’
COMUNICAZIONE
è stato introdotto il campo 124 ‘‘Differenziale’’ nel quale deve essere indicato l’importo della
DATI CERTIFICAZIOdifferenza tra i contributi spettanti e i contributi dedotti nei primi cinque anni di impiego per i
NI LAVORO DIPENlavoratori di prima occupazione
DENTE, ASSIMILATI
ED ASSISTENZA FISCALE
Parte B - Dati fiscali Sezione altri dati
È stato introdotto il campo 134 ‘‘Reddito al netto della riduzione’’ nel quale deve essere
COMUNICAZIONE
indicato l’importo del reddito erogato ai dipendenti pubblici al netto della riduzione applicata ai
DATI CERTIFICAZIOsensi del DL 78/2010 oppure il trattamento pensionistico erogato al netto del contributo di
NI LAVORO DIPENperequazione.
DENTE, ASSIMILATI
ED ASSISTENZA FI- Nel campo 135 ‘‘Riduzione’’ deve essere indicato l’importo della riduzione della retribuzione
o della pensione di cui al campo 134.
SCALE
Parte B - Dati fiscali Sezione altri dati
È stato introdotto il campo 136 ‘‘Contributo di solidarietà’’ nel quale deve essere indicato
COMUNICAZIONE
l’importo del contributo di solidarietà (D.L. n.138/2011) trattenuto sulla retribuzione per i diDATI CERTIFICAZIOpendenti con reddito superiore ad euro 300.000
NI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI Nel successivo campo 137 ‘‘Contributo di solidarietà sospeso’’ deve essere indicato l’importo del contributo di solidarietà non trattenuto per effetto di disposizioni relative ad eventi
ED ASSISTENZA FIeccezionali
SCALE
Parte B - Dati fiscali Sezione altri dati
Introdotto il campo 138 ‘‘Numero giorni marittimi’’ nel quale deve essere indicato il numero
COMUNICAZIONE
di giorni per i quali spetta il credito di imposta a favore del personale imbarcato.
DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI
ED ASSISTENZA FISCALE
Parte B - Dati fiscali Sezione altri dati
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n. 6 del 6 FEBBRAIO 2012
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È stato introdotto il campo 255 ‘‘Redditi non imponibili art 51, comma 6 TUIR’’ nel quale
COMUNICAZIONE
devono essere indicati gli importi erogati per incremento della produttività del lavoro che in
DATI CERTIFICAZIObase alla disposizione legislativa richiamata concorrono a formare il reddito in misura del 50%
NI LAVORO DIPENin caso di erogazione di particolari indennità (es: indennità di volo).
DENTE, ASSIMILATI
ED ASSISTENZA FI- Nel successivo campo 261 devono essere indicati gli importi della medesima natura eventualmente erogati da un precedente datore di lavoro o comunque da soggetti diversi dall’atSCALE
tuale datore di lavoro.
Parte B - Dati fiscali
– Sezione incremento produttività del lavoro
PROSPETTO SX - rie- È stato aggiunto il campo 6 nel quale deve essere indicato l’eventuale credito di cui il dipenpilogo dei crediti e
dente beneficia a seguito di ritenute operate in misura maggiore rispetto a quella necessaria
delle compensazioni
dopo la riduzione dell’acconto IRPEF 2011 (D.P.C.M. 21 novembre 2011).
Rigo SX1
MODELLO 770/2012 Ordinario (Provv. 16 gennaio 2012, prot. 2518/2012)
QUADRO SL - Pro- È stata introdotta la sezione II nella quale, a cura delle società di gestione del risparmio o
degli intermediari depositari, devono essere riportati i dati dei partecipanti ai fondi comuni di
venti derivanti dalla
investimento immobiliare che alla data del 31 dicembre 2011 detenevano una partecipazione
partecipazione
a
superiore al 5% del fondo.
O.I.C.V.M. e a fondi
Per tali fondi è prevista l’indicazione:
immobiliari
– al campo 14, del numero attribuito dalla Banca d’Italia all’organismo di investimento;
– al campo 15, della quota di partecipazione al fondo;
Sezione II - Reddito
– al campo 16, dei proventi derivanti dal fondo assoggettati alla ritenuta del 20% in base al DL
partecipanti fondi im78/2010;
mobiliari
– al campo 17, dell’importo dei redditi imputati per trasparenza;
– al campo 18, dell’eventuale ritenuta del 20% applicata in base al DL 351/2001;
La casella 19 deve essere barrata per segnalare la circostanza che la partecipazione è
indiretta ovvero avviene per interposta persona o è imputabile ai familiari.
QUADRO SL - Pro- È stata introdotta la sezione III che deve essere compilata dalle società di gestione del
risparmio o dagli intermediari depositari delle quote di partecipazione a fondi comuni di inveventi derivanti dalla
stimento immobiliare nel caso in cui venga applicata l’imposta sostitutiva del 5% prevista
partecipazione
a
dall’art 32 del D.L. n. 78/2010.
O.I.C.V.M. e a fondi
In tal caso è prevista l’indicazione:
immobiliari
– al campo 14, del numero attribuito dalla Banca d’Italia all’organismo di investimento;
– al campo 15, del valore della partecipazione al fondo, dato dal valore medio delle quote
Sezione III - imposta
possedute nel 2010;
sostitutiva sulla parte– al campo 16, dell’imposta sostitutiva calcolata in misura del 5% dell’importo di cui al campo
cipazione a fondi co15;
muni di investimento
La casella 17 deve essere barrata nel caso in cui la società di gestione o l’intermediario non
immobiliare
provvedano al versamento dell’imposta sostitutiva in quanto la stessa è stata versata direttamente dal partecipante. Si segnala che anche in questo caso la compilazione della sezione è
di pertinenza dell’intermediario depositario o della società di gestione.
QUADRO SP - Titoli È stata introdotta la sezione II che deve essere compilata esclusivamente nel caso in cui si
debbano dichiarare redditi provenienti da titoli e certificati di cui all’art 5 del D.L. n. 512/1983
atipici
emessi da soggetti non residenti.
Sezione II - elenco dei
percipienti
Gli intermediari residenti che intervengono nel pagamento dei redditi devono compilare la
sezione esclusivamente nel caso in cui non abbiano applicato la ritenuta prevista dall’art 8
del D.L. n. 512/1983.
Devono essere indicati i dati dell’intermediario residente e il codice identificativo dei titoli
o certificati esteri oltre che l’importo del reddito non assoggettato a ritenuta.
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n. 6 del 6 FEBBRAIO 2012
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Dichiarazioni 2012
MODELLO CUD 2012 (Provv. 16 gennaio 2012, prot. 187490/2011)
PARTE B DATI FISCALI Sezione Altri Dati
È stato introdotto nella sezione ‘‘Contributi previdenza complementare lavoratori di prima
occupazione’’ il campo 124 ‘‘Differenziale’’ nel quale deve essere indicato l’importo della
differenza tra i contributi spettanti e i contributi dedotti nei primi cinque anni di impiego per i
lavoratori di prima occupazione.
PARTE B DATI FISCALI Sezione altri dati
È stato introdotto il campo 134 ‘‘Reddito al netto della riduzione’’ nel quale deve essere
indicato l’importo del reddito erogato ai dipendenti pubblici al netto della riduzione applicata ai
sensi del D.L. n. 78/2010 oppure il trattamento pensionistico erogato al netto del contributo di
perequazione.
Nel campo 135 ‘‘Riduzione’’ deve essere indicato l’importo della riduzione della retribuzione
o della pensione di cui al punto 134.
PARTE B DATI FISCALI Sezione altri dati
È stato introdotto il campo 136 ‘‘Contributo di solidarietà’’ nel quale deve essere indicato
l’importo del contributo di solidarietà, introdotto dal D.L. n. 138/2011, trattenuto sulla retribuzione per i dipendenti con reddito superiore ad euro 300.000.
Nel campo 137 ‘‘Contributo di solidarietà sospeso’’ deve essere indicato l’importo del
contributo di solidarietà non trattenuto per effetto di disposizioni relative ad eventi eccezionali.
PARTE B È stato introdotto il campo 255 ‘‘Redditi non imponibili art 51, comma 6 T.U.I.R.’’ nel quale
DATI FISCALI devono essere indicati gli importi erogati per incremento della produttività del lavoro che in
Sezione incremento
base alla disposizione legislativa richiamata concorrono a formare il reddito in misura del 50%
produttività lavoro
in caso di erogazione di particolari indennità (es: indennità di volo).
Scelta per la destina- È stata introdotta la possibilità di destinazione del 5 per mille dell’IRPEF a sostegno alle attività
zione 5 per mille deldi tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici.
l’IRPEF
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