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TAX CONTROL FRAMEWORK
INTEGRAZIONE DEL T.C.F. NELL’AMBITO DEL SISTEMA DI CONTROLLO
INTERNO AZIENDALE E DEL MODELLO ORGANIZZATIVO 231/2001
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S.C.I.: LE INTERRELAZIONI TRA I SOTTOSISTEMI
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Ambiente di controllo
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Valutazione del rischio
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Attività di controllo
Informazione e comunicazione
Monitoring
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TAX CONTROL FRAMEWORK: LE INDICAZIONI DEL
LEGISLATORE NAZIONALE
Nella
seduta
n.
43
del
24.12.2014, il Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro
dell’Economia e Finanze, ha
approvato in via preliminare il
decreto legislativo sulla certezza
del diritto nei rapporti tra fisco e
contribuente.
Il provvedimento è suddiviso in
quattro Titoli. I primi tre si
occupano: (i) dell'abuso del
diritto o elusione fiscale; (ii) della
revisione
del
sistema
sanzionatorio (in particolare, dei
reati in materia fiscale, di cui al
D.Lgs. n. 74/2000); (iii) del
regime
dell'adempimento
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TAX CONTROL FRAMEWORK: LE INDICAZIONI DEL
LEGISLATORE NAZIONALE
 Art. 19 (“Requisiti”) dello schema di provvedimento (Consiglio dei Ministri,
24.12.2014):
<<1. Il contribuente che aderisce al regime deve essere dotato, nel rispetto della sua
autonomia di scelta delle soluzioni organizzative più adeguate per il perseguimento dei
relativi obiettivi, di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo
del rischio fiscale, inserito nel contesto del sistema di governo aziendale e di controllo
interno. Fermo il fedele e tempestivo adempimento degli obblighi tributari, il sistema
deve assicurare:
a) una chiara attribuzione di ruoli e responsabilità ai diversi settori dell’organizzazione
dei
contribuenti in relazione ai rischi fiscali;
b) efficaci procedure di rilevazione, misurazione, gestione e controllo dei rischi fiscali il
cui
rispetto sia garantito a tutti i livelli aziendali;
c) efficaci procedure per rimediare ad eventuali carenze riscontrate nel suo
funzionamento e attivare e necessarie azioni correttive.
2. Il sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale
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S.C.I.: LE INTERRELAZIONI TRA I SOTTOSISTEMI
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Valutazione del rischio
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Attività di controllo
Informazione e comunicazione
Monitoring
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S.C.I.: LE INTERRELAZIONI TRA I SOTTOSISTEMI
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IL RISCHIO FISCALE E LE “IMPLICAZIONI 231”
”Rischio di incorrere in sanzioni giudiziarie o amministrative, perdite finanziarie
rilevanti o danni di reputazione in conseguenza di violazioni di norme imperative
(leggi, regolamenti) ovvero di autoregolamentazione (statuto, codici di condotta).”
Sanzioni
amministrative
Sanzioni
penali
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LA CORRETTA GESTIONE DEL RISCHIO FISCALE:
LA COSTRUZIONE DEL TAX CONTROL FRAMEWORK
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Adeguamento
Sistema di
controllo
(protocolli/organiz
zazione,
ecc.)procedure)
• Mappatura processi a rischio
• Elenco rischi potenziali (per processo)
3
• Analisi del sistema di controllo preventivo
esistente (“protocolli”/“procedure”)
4
• Valutazione dei rischi residui (non coperti dai
controlli preventivi)
NO
RISULTATO = SISTEMA di CONTROLLO in grado di
PREVENIRE i RISCHI
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SI’
Rischio
accettabile
?
(Fonte: Linee
guida 231 di
Confindustria)
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