IL BUDGET COME STRUMENTO
PER LE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE
IL PROCESSO DI ELABORAZIONE
DEL PIANO COMPLETO DI BUDGET (IL MASTER BUDGET)
Programmazione e Controllo
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topic 13
BUDGET DEGLI ALTRI COSTI DI STRUTTURA
LOGICA INCREMENTALE
+ 10%
Consuntivo
LOGICA A BASE ZERO
}
BUDGET
?
t
Consuntivo
2
t
topic 13
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
* PROGRAMMAZIONE ACQUISTI ESTERNI O PRODUZIONE INTERNA DI RISORSE
AD UTILITÀ RIPETUTA
* PROVIENE DA TUTTE LE AREE (COMMERCIALE, PRODUZIONE, RICERCA E
SVILUPPO, ecc.)
* INFLUENZANO IL CONTO ECONOMICO
INVESTIMENTI
* STRATEGICI
* ESPANSIONE
innovativi
aumentano la capacità produttiva
* RAZIONALI
* SOSTITUZIONE
per sviluppo futuro
migliorano l’efficienza
evitano il degrado tecnologico
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topic 13
IL BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
BUDGET
Area Commerciale
PIANO DEGLI
INVESTIMENTI
BUDGET
Area Produzione
BUDGET ANNUALE
degli investimenti
aziendali
- Fattibilità
- Autorizzazioni a spendere
- Esecuzione
- Controllo
BUDGET
Altre aree
funzionali
BUDGET
PRODUZIONE
INTERNA
BUDGET
ACQUISTI PER
INVESTIMENTI
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topic 13
IL BUDGET FINANZIARIO ESPRIME
* LA QUALITÀ DEI MEZZI FINANZIARI INDIVIDUATI
* IL LORO COSTO
* IL TEMPO PER RENDERLI DISPONIBILI
DOCUMENTI CHE FORMANO
IL BUDGET FINANZIARIO
* FLUSSI DI CASSA PROSPETTICI
* BUDGET DI TESORERIA O DI CASSA
* ALTRI SUB-BUDGET
(ESEMPI: BUDGET DEGLI INVESTIMENTI IN CIRCOLANTE
BUDGET DEGLI ONERI FINANZIARI)
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topic 13
BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA
* Fornisce le informazioni relative ai tempi ed alle entità delle entrate
e delle uscite del periodo considerato
* Strumento di controllo della liquidità reale nei vari periodi dell’anno
IL BUDGET DI CASSA O DI TESORERIA DIPENDE
PER I PAGAMENTI
* DAL BUDGET DEGLI
APPROVVIGIONAMENTI
* DAL BUDGET DELLE SPESE
PER GLI INCASSI
* DAL BUDGET DELLE VENDITE
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topic 13
SCHEMA SEMPLIFICATO DEL BUDGET DI CASSA
BUDGET
COMMERCIALE
BUDGET
COSTI
COMMERCIALI
BUDGET
DI
PRODUZIONE
BUDGET
COSTI DI
PRODUZIONE
BUDGET
AREE
INDIRETTE
BUDGET
DEGLI
INVESTIMENTI
BUDGET
COSTI
“GENERALI”
AMMORTAMENTI
BUDGET
COSTI
D’ESERCIZIO
BUDGET
RICAVI
DI VENDITA
RISULTATO
ECONOMICO
ENTRATE
DA RICAVI
USCITE PER
COSTI DI
ESERCIZIO
MONETARI
ENTRATE
PER APPORTO
DI CAPITALE
PROPRIO
USCITE
PER RIMBORSO
DI CAPITALE
PROPRIO
ENTRATE PER
FINANZIAMENTI
CON VINCOLO
DI CREDITO
BUDGET
DI
CASSA
USCITE PER
RIMBORSO DI
CAPITALE DI
CREDITO
ENTRATE PER
REALIZZO DI
INVESTIMENTI
USCITE PER
INVESTIMENTI
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topic 13
COMPITO FONDAMENTALE DEL BUDGET DI CASSA
ACCERTARE IN ANTICIPO LA DISPONIBILITÀ
DEI MEZZI LIQUIDI NEL TEMPO PER
FRONTEGGIARE LE USCITE
Necessità di prevedere la distribuzione delle
entrate e delle uscite nei vari periodi dell’anno
SALDI MENSILI E PROGRESSIVI
Segnalano la prevista disponibilità o
carenza delle risorse liquide
in determinati periodi dell’anno
derivanti dalle attività programmate
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topic 13
IL BUDGET PATRIMONIALE
CONTRIBUISCE A DETERMINARE
STATO PATRIMONIALE PREVENTIVO
UNA QUANTIFICAZIONE PROSPETTICA
RIFERITO ALLA DATA DI CHIUSURA
DELLA GESTIONE TENENDO CONTO
DELL’ESERCIZIO PREVENTIVO
DELLA SUA FATTIBILITA’ FINANZIARIA
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topic 13