L’ANALISI DEGLI
SCOSTAMENTI
Programmazione e Controllo
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topic 15
RICAVI DI VENDITA
PREZZO VENDITA (L.)
EFF.
BGT.
BGT.
EFF.
Volume di vendita (unità)
DELTA PREZZO RICAVO = (P eff - P bgt) * VOL VENDITA eff
DELTA VOLUME DI VENDITA = (VOL VENDITA eff - VOL VENDITA bgt) * P bgt
DELTA COMPLESSIVO = (P eff * VOL VENDITA eff) - (P bgt * VOL VENDITA bgt)
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topic 15
COSTI DIRETTI VARIABILI
PREZZO COSTO (L.)
EFF.
STD.
STD
VOL.
BGT.
STD
VOL.
EFF.
EFF.
Quantità di fattore produttivo
(unità)
DELTA PREZZO COSTO = (P std - P eff) * Q.tà eff
DELTA EFFICIENZA = (Q.tà std a VOL DI PDZ eff - Q.tà eff )* P std
DELTA VOLUME = (Q.tà std a VOL DI PDZ bgt - Q.tà std a VOL DI PDZ eff) * P std
DELTA COMPLESSIVO = (Q.tà std a VOL DI PDZ bgt * P std) - (Q.tà eff * P eff)
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topic 15
COSTI FISSI
Secondo la metodologia di calcolo a direct costing
DELTA SPESA
COSTI FISSI (L.)
TOTALI EFF. L. 81.000.000
TOTALI BGT. L. 76.000.000
Volume di produzione / vendita
(unità)
DELTA SPESA = DELTA COMPLESSIVO = C.F. TOTALI BGT. - C.F. TOTALI EFF. =
= (76.000.000-81.000.000) = 5.000.000 SFAV.
DELTA VOLUME/ASSORBIMENTO = 0 secondo la metodologia direct costing
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topic 15
COSTI FISSI
Secondo la metodologia di calcolo a full costing
COSTI FISSI (L.)
TOTALI EFF.
TOTALI BGT.
Coeff. di
assorbimento
STD
VOL.
BGT.
Quantità di collegamento
(unità)
segue...
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COSTI FISSI
Secondo la metodologia di calcolo a full costing
COSTI FISSI TOTALI DI BUDGET
COEFF. DI ASSORBIMENTO = __________________________________________________
Q.TA’ STD di fattore di collegamento a VOL. DI PDZ BGT.
COSTI FISSI ASSORBITI = COEFF. DI ASS. * Q.TA’ STD di fattore di collegamento a VOL. DI PDZ EFF.
DELTA SPESA = C.F. TOTALI BGT. - C.F. TOTALI EFF.
DELTA VOLUME/ASSORBIMENTO = C.F. ASSORBITI - C.F. TOTALI BGT.
DELTA COMPLESSIVO = C.F. ASSORBITI - C.F. TOTALI EFF.
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LO SCOSTAMENTO DI MARGINE (
VOLUME DI ATTIVITÀ)
REDDITO
OPERATIVO
VOLUMI DI VENDITA unità
DELTA VOLUME DI ATTIVITÀ
= (P / u BGT. - COSTO STD / u *
* (VOL. VEND. EFF. - VOL. VEND. BGT.)
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