UNIVERSITA’ DI PISA
RACCORDO PREVENTIVO/CONSUNTIVO
(art. 8 comma 4 e 5 Regolamento di Ateneo per l’A.F.C.)
(art.13 comma 2 Regolamento di Ateneo per l’A.F.C.)
(art. 34 comma 4 Regolamento di Ateneo per l’A.F.C.)
Ufficio Finanza e Contabilità
Donati Miriana
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
1
RACCORDO
dell’avanzo finanziario presunto con
l’avanzo finanziario effettivo realizzato
a consuntivo dell’esercizio precedente
cui il preventivo si riferisce
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
2
IN SEDE DI PREVENTIVO
L’avanzo finanziario presunto in sede di predisposizione del
bilancio di previsione è dato dal:
Resto di
cassa
presunto
+
Crediti presunti
alla fine
dell’esercizio
precedente
-
Debiti presunti alla
fine dell’esercizio
precedente
OVVERO
Economie presunte alla
fine dell’esercizio
precedente
-
Minori entrate presunte
alla fine dell’esercizio
precedente
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
3
IN SEDE DI PREVENTIVO
L’avanzo finanziario presunto si distingue in:
FINALIZZATO costituito dalle economie si presumono realizzate sui
capitoli con destinazione vincolata e quindi destinato ad essere
reiscritto, negli esercizi successivi, ai pertinenti capitoli
SENZA VINCOLO DI DESTINAZIONE che può essere utilizzato
per:
1)
finanziare spese del bilancio di previsione dell’esercizio
successivo, compreso il fondo di riserva;
2)
rimanere a disposizione degli Organi di Governo che ne
decideranno l’impiego in corso di gestione con conseguente
accantonamento nell’apposito capitolo di uscita denominato
“Avanzo Finanziario”
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
4
IN SEDE DI CONSUNTIVO
Viene calcolato l’avanzo finanziario EFFETTIVO che è dato
dal:
Resto di
cassa
effettivo al
31/12
+
Crediti effettivi
rilevati a fine
esercizio
-
Debiti effettivi
rilevati a fine
esercizio
OVVERO
Economie
-
Minori entrate
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
5
IN SEDE DI CONSUNTIVO
L’avanzo finanziario effettivo si distingue in:
FINALIZZATO costituito dalle economie realizzate sui capitoli con
destinazione vincolata e quindi destinato ad essere reiscritto, negli
esercizi successivi, ai pertinenti capitoli
SENZA VINCOLO DI DESTINAZIONE che a sua volta può:
1)
Aver già finanziato capitoli di spesa in sede di predisposizione del
bilancio di previsione dell’esercizio successivo
2)
rimanere a disposizione degli Organi di Governo che ne
decideranno l’impiego nell’esercizio successivo
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
6
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
E’ chiaro che l’avanzo presunto in sede di predisposizione del
preventivo non coincida con l’avanzo finanziario effettivo rilevato dal
conto consuntivo dell’esercizio precedente
PERTANTO I DUE AVANZI VANNO RACCORDATI
Raccordare significa CONFRONTARE i due
risultati ed effettuare le opportune variazioni al
bilancio di previsione
Art. 34 comma 4 Regolamento di Ateneo per l’A.F.C
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
7
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
DEVO CONFRONTARE:
1
Il resto di cassa presunto iscritto a preventivo con quello effettivo
risultante dal conto consuntivo
2
I crediti presunti iscritti a preventivo su ogni capitolo con quelli
effettivi risultanti dal conto consuntivo che obbligatoriamente
dovranno essere reiscritti nell’esercizio successivo, ovvero il
RIBALTAMENTO
3
I debiti presunti iscritti a preventivo su ogni capitolo con quelli
effettivi risultanti dal conto consuntivo che obbligatoriamente
dovranno essere reiscritti nell’esercizio successivo, ovvero il
RIBALTAMENTO
4
Le economie presunte iscritte a preventivo su ogni capitolo dell’uscita
con quelle effettive risultanti dal conto consuntivo che
obbligatoriamente dovranno essere riportate nell’esercizio successivo,
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
8
ovvero
le
REISCRIZIONI
contabilità - Unità bilanci
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
La 1° operazione da fare all’1/1 è il RIBALTAMENTO
dei crediti e dei debiti effettivi al 31/12 nell’esercizio
successivo
Terminati i ribaltamenti posso procedere a RACCORDARE il bilancio
di previsione con le risultanze del conto consuntivo apportando le
dovute variazioni (le fa l’applicativo in automatico) in aumento o in
diminuzione sui singoli capitoli di entrata e di uscita
Ma come si fa?
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
9
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Le variazioni vengono effettuate
automaticamente dall’applicativo di contabilità
attivando le funzioni di SINCRONIZZAZIONE
CREDITI/DEBITI CON BILANCIO
e
RIPORTO ECONOMIE CON VINCOLO SUL
BILANCIO
Attenzione!
QUESTE FUNZIONI SI
POSSONO ATTIVARE UNA SOLA
VOLTA
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
10
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Per i punti:
2 Crediti e
3 Debiti
La form di raccordo crediti/debiti si presenta così:
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
11
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Le VARIAZIONI vengono apportate con questa logica:
Confronta i crediti/debiti previsti a preventivo
su ogni singola voce di bilancio con i
crediti/debiti effettivi risultanti a consuntivo
sulle corrispondenti voci di bilancio e
regolarmente “Ribaltati”
Effettua automaticamente le variazioni per la
differenza
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
12
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
A partire dal 2009 i crediti e i debiti:
- si possono ribaltare fino ai livelli
sottostanti il capitolo senza che su questi
ultimi ci sia disponibilità finanziaria;
- basta che la disponibilità esista a
livello del capitolo.
I frazionamenti ai livelli inferiori verranno
eseguiti automaticamente dall’applicativo con
l’attivazione della funzione
obbligatoria:”sicronizzazione crediti/debiti
con bilancio”
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
13
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Terminati i ribaltamenti e il raccordo dei crediti e
dei debiti posso procedere a ribaltare e raccordare
le economie di spesa per reiscriverle nell’esercizio
successivo
Ma come si fa?
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
14
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Per il punto:
3
Economie
La form di raccordo economie si presenta così:
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
15
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Le VARIAZIONI vengono apportate con questa
logica:
Confronta le economie previste a preventivo
su ogni singola voce di bilancio con quelle
effettive risultanti a consuntivo sulle
corrispondenti voci di bilancio. Sulle voci di
bilancio dell’esercizio precedente che si
intendono riportare deve essere stato
valorizzato il campo “Riporto Economie SI”
(questa operazione va effettuata prima di predisporre il
preventivo)
Effettua automaticamente le variazioni per
la differenza
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
16
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
PASSATI I RACCORDI PUO’ VERIFICARSI CHE:
Complessivamente le variazioni agli stanziamenti dei crediti/debiti
possono dare un risultato positivo o negativo, ciò origina una
variazione da eseguire manualmente e precisamente:
Crediti:
Crediti effettivi > dei crediti
presunti
Accantonamento nell’ ”Avanzo
finanziario”(in uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03)
Crediti effettivi < dei crediti
presunti
Prelevamento dall’ ”Avanzo finanziario”(in
uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03), se non capiente
utilizzare il Fondo di riserva
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
17
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Debiti:
Debiti effettivi > dei debiti
presunti
Prelevamento dall’ ”Avanzo finanziario”(in
Debiti effettivi < dei debiti
presunti
Accantonamento nell’ ”Avanzo
finanziario”(in uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03)
uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03) se non capiente
utilizzare il Fondo di riserva
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
18
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Complessivamente le variazioni agli stanziamenti a seguito del Riporto
economie possono dare un risultato positivo o negativo, origina una
variazione da eseguire manualmente e precisamente:
Economie:
Economie effettive > delle
economie presunte
Prelevamento dall’ ”Avanzo finanziario”(in
Economie effettive < delle
economie presunte
Accantonamento nell’ ”Avanzo
finanziario”(in uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03)
uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03) se non capiente
utilizzare il Fondo di riserva
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
19
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Per il punto:
1 Resto di cassa
Dal confronto del resto di cassa presunto con il resto di cassa
effettivo può derivarne un risultato positivo o negativo. Ciò origina
una variazione da eseguire manualmente e
precisamente:
Resto di cassa:
Se il resto di cassa effettivo
è > del resto di cassa
presunto
Se il resto di cassa effettivo
è < del resto di cassa
presunto
Accantonamento nell’ ”Avanzo
finanziario”(in uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03)
Prelevamento dall’ ”Avanzo finanziario”(in
uscita al Tit. 6 Cat. 17 Cap. 03) se non capiente
utilizzare il Fondo di riserva
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
20
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
Nota bene
Le variazioni da eseguire manualmente (e sono solo 3 o 4) devono
essere eseguite richiamando la variazione tipo DC e tipo RE
accodandoci a quelle eseguite automaticamente dall’applicativo
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
21
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
RIEPILOGANDO:
Predispongo il bilancio di
previsione per l’esercizio
successivo (novembre)
1
NELL’ ANNO 2008
3
2
Continuo a gestire l’anno in corso
(sia in termini di incassi e
pagamenti che di annotazioni e
prenotazioni)
Sicuramente il mio preventivo non
coinciderà con le risultanze del
conto consuntivo
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
22
DOPO IL CONSUNTIVO
DURANTE LA GESTIONE nell’esercizio successivo
1
Ribalto i crediti e i debiti dal 2008 al 2009
2
NELL’ ANNO 2009
Li posso ribaltare sui livelli
sottostanti il capitolo anche se
non c’è la disponibilità finanziaria.
Basta che ci sia a livello di
capitolo
3
Passo la “Sincronizzazione dei crediti/debiti” per
raccordare i due bilanci
4
Passo il “Riporto economie con vincolo sul bilancio”
per raccordare i due bilanci
5
Eseguo le variazioni manuali per ristabilire
l’equilibrio finanziario tra le entrate e le uscite
Area finanza e fiscale- Uff. finanza e
contabilità - Unità bilanci
Novità
23