SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Le relazioni
alla Corte dei Conti:
il referto semestrale e i questionari dell’organo
di revisione.
I nuovi poteri dell’organo di
revisione e le responsabilità in
caso di dissesto.
Dr. Massimo Striglia
Torino, 6 maggio 2013
1
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
IL REFERTO SEMESTRALE
ALLA CORTE DEI CONTI
Art. 3 D.L. 174/2012
Conv. con mod. dalla
Legge m. 213
del 7 dicembre 2012
Modifiche ad alcuni articoli del
T.U.E.L.
(D.Lgs.18 agosto 2000 n. 267)
per rafforzare i controlli
2
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il referto semestrale alla Corte dei
Conti viene introdotto dall'art. 3 D.L.
174/2012 con la modifica dell'art.
148 T.U.E.L.
(controlli esterni)
E' un adempimento a cui sono
assoggettati
- I Comuni con popolazione
superiore ai 15.000 abitanti
- le Province
3
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il referto viene inviato
per permettere alle sezioni
regionali della Corte dei Conti di
verificare semestralmente
la legittimità e la regolarità delle
gestioni,
il funzionamento dei controlli
interni ai fini del rispetto delle
regole contabili e dell'equilibrio
di bilancio, di ciascun ente locale4
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il referto viene inviato
formalmente dal
SINDACO o dal
PRESIDENTE DELLA
PROVINCIA
....avvalendosi del Direttore generale,
quando presente, o del Segretario
negli enti in cui non è prevista la
figura del Direttore generale....
5
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il referto deve essere
ANCHE
trasmesso al
Presidente del Consiglio
comunale o provinciale
6
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il referto riguarda la regolarità della
gestione , l'efficacia e l'adeguatezza
del sistema dei controlli interni
adottato sulla base delle
LINEE GUIDA
deliberate dalla
Sezione delle autonomie della
Corte dei conti
7
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
LE LINEE GUIDA sono state deliberate
Con delibera n. 4
l'11 febbraio 2013,
depositate in segreteria
Il 18 febbraio 2013,
Pubblicate in G.U.
L'8 marzo 2013
(si trovano sul sito della CdC)
8
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Dalle LINEE GUIDA si
evincono le finalità di fondo
del controllo introdotto dal
nuovo art. 148 T.U.E.L.
9
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
- Verificare l'adeguatezza
funzionale e dell'effettivo
funzionamento del sistema dei
controlli interni
- Valutare gli strumenti diretti a
verificare la coerenza dei risultati
gestionali rispetto agli obiettivi
10
programmati
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
- Verificare l'osservanza dei
principali vincoli normativi di
carattere organizzativo,
finaziario e contabile
- Rilevare gli eventuali
scostamenti dagli obiettivi di
finanza pubblica
11
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
- Monitorare in corso d'anno gli
effetti prodotti in attuazione
delle misure di finanza pubblica e
dei principali indirizzi
programmatici dell'ente
- Consolidare i risultati con quelli
delle gestioni degli organismi
partecipati
12
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Il primo referto, relativo al
primo semestre 2013, dovrà
essere inviato entro il
30 settembre 2013
Il secondo referto, relativo al
secondo semestre 2013,
dovrà essere inviato entro il
31 marzo 2014
13
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
I QUESTIONARI
DELL'ORGANO DI REVISIONE
ART. 1 commi da 166 a 168
L. 266/2005
14
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
L'Organo di revisione deve
trasmettere alla sezione
regionale della Corte dei
Conti, dopo la deliberazione
del bilancio di previsione e
del rendiconto, la
compilazione di appositi
questionari definiti dalla
Corte stessa....
15
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
.....dando conto :
- degli equilibri di bilancio
- del rispetto degli obiettivi
annuali del patto di stabilità
- dell'osservanza del divieto di
indebitamento per spese diverse
da quelle di investimento
- di ogni grave irregolarità
16
contabile e finanziaria non sanata
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
I questionari,
una volta approvati dalla
Sezione delle Autonomie e dal
coordinamento delle Sezioni
regionali di controllo, sono
pubblicati sulla G.U. e resi
disponibili agli Organi di
Revisione sul portale della
17
Corte deiConti (www.corteconti.it)
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
I questionari devono essere
tassativamente trasmessi
attraverso il
sistema SIQUEL.
In caso di Collegio, i dati possono
essere inseriti on-line da parte di
tutti i membri ma è solo il
Presidente che VALIDA e INVIA il
questionario.
18
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Ultimi questionari ( per le
province, per i comuni con
pop.sup. 5000 ab, per i comuni
con pop.fino a 5000 ab.)
approvati dalla Sezione delle
Autonomie Corte dei Conti
adunanza del 12 giugno 2012 :
- Sul bilancio di previsione 2012
19
- Sul rendiconto 2011
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
QUESTIONARIO....Rendiconto
(2011)
Comune :...................................
Popolazione (al 31/12/2010).......
Dati del referente/responsabile
per la compilazione della
relazione (Presidente dell’organo
collegiale o revisore unico):.......
20
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Estremi della relazione sul
rendiconto:
verbale n. .......del......
Estremi della deliberazione di
approvazione del rendiconto
deliberazione
n..........del.........
21
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
SEZIONE PRIMA:
Domande preliminari
1) su gravi irregolarita' contabili,
e suggerimenti su misure
correttive non adottate dall’Ente
22
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
2) su eventuale pronuncia
specifica sul bilancio di
previsione, emessa dalla Sezione
Regionale di controllo
....ed eventuali provvedimenti
correttivi....
23
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
3) sul rispetto degli obiettivi del
patto di stabilita'
4) sull'eventuale situazione di
deficitarieta strutturale
(applicazione dei parametri di
cui al D.M. Int. Del 24/09/2009)
24
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
5) sul risultato della gestione di
competenza e il risultato
d’amministrazione
e sulla salvaguardia degli
equilibri di bilancio
25
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
6) sull'eventuale mancanza di
documenti che compongono il
rendiconto
Sul conto del Tesoriere..se
coincide con le risultanze delle
scritture contabili del Comune
26
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
7) sul riaccertamento dei residui
attivi,
Motivazioni su particolari
cancellazioni e mantenimenti
8) sui residui passivi finanziati
dall’indebitamento gia'
perfezionato e, se eliminati,
sul confluimento nell’avanzo
vincolato per investimenti
27
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
9) sulla corrispondenza tra
accertamenti di entrata ed
impegni di spesa a destinazione
specifica e nei capitoli dei servizi
c/terzi
10) sulle forme di
consolidamento dei conti con le
proprie aziende, societa o altri
organismi partecipati, se
28
adottate
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
11) Sul rispetto dei vincoli
normativi relativi ai compensi ed
al numero degli amministratori
delle societa partecipate
direttamente o indirettamente
dall’Ente
29
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
12) sui provvedimenti relativi ai
criteri ed alle modalita di
reclutamento del personale e di
conferimento degli incarichi, con
riferimento alle societa
partecipate
30
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
13) Sulle le procedure di
ricognizione dell’oggetto
delle societa partecipate,
adottando le conseguenti
delibere, come previsto
dall’art. 3, comma 27 e ss.
della legge 244/2007?
31
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
14) sull' affidamento ad
organismi partecipati o a
imprese private servizi
precedentemente prodotti
con proprio personale
32
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
14.a) se l’Ente ha provveduto al
congelamento dei posti ed alla
rideterminazione della
dotazione organica
14.b) se l’Ente ha provveduto a
ridurre la consistenza del fondo
delle risorse per la
contrattazione decentrata
33
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
15) Se l’Ente ha portato a
termine le procedure di verifica
del rispetto delle condizioni
previste dall’art. 13 del d.l.
223/2006, convertito in legge
248/2006 e ss.mm.
(norme sulla riduzione dei costi e a
tutela della concorrenza)
34
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
16) se sono ancora in corso
gestioni affidate che
rientrano nella fattispecie
prevista dall’art.23-bis,
comma 8, lett.e), del d.l.
112/2008, convertito in legge
133/2008 ( servizi pubblici di
rilevanza economica)
35
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
17) se le somme iscritte al titolo
V dell’entrata, cat. 03 e 04 per
accensione di mutui, aperture di
credito, cartolarizzazioni,
cessioni di crediti e prestiti
obbligazionari sono state
destinate esclusivamente al
finanziamento delle spese di
investimento
36
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
18) Se le operazioni, imputate
rispettivamente alle riscossioni e
concessioni di crediti, si
riferiscono esclusivamente ed in
ogni caso a movimenti
meramente finanziari.
37
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
19) Se è stato rispettato il limite
di indebitamento previsto
dall'art. 204 del TUEL
20) Se l’Ente ha in corso contratti
relativi a strumenti finanziari
derivati
38
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
21) Se l’Ente ha utilizzato lo
strumento del leasing
immobiliare
22) Se per la realizzazione di
opere pubbliche l'Ente, nel corso
del 2011, ha utilizzato lo
strumento del leasing
immobiliare in costruendo
39
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
23) Se l’Ente ha utilizzato lo
strumento del lease-back
24)Se l’Ente ha in essere
operazioni di project financing
25) Se l'Ente partecipa ad
un'Unione o ad un Consorzio di
Comuni
40
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
26) Se la spesa per il personale
impegnata nel 2011 è stata
ridotta, rispetto agli importi
impegnati nell'esercizio 2010, ai
sensi dell'art.1, comma 557 della
legge n.296/2006, come
sostituito dal comma 7 dell'art.14
del d.l. 78/2010
41
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
27) Se è stato predisposto il
rapporto relativo all’analisi e
revisione delle procedure di
spesa previsto dall’art. 9 D.L.
78/2009 convertito in L.
102/2009 in materia di
tempestivita dei pagamenti delle
pubbliche amministrazioni
42
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
28) se il conto economico
evidenzia i componenti positivi e
negativi della gestione ai sensi
dell’art. 229 del T.U.E.L.
43
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
29) Se il conto del patrimonio
rappresenta compiutamente la
situazione patrimoniale e
finanziaria del Comune ai sensi
dell’art. 230 del T.U.E.L.
...E se l'Ente è dotato di inventari
aggiornati...
44
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
30) Se sono stati riconosciuti
debiti fuori bilancio
31) Se esistono
debiti fuori bilancio ancora da
riconoscere
45
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
32) Se nel corso di verifiche a
campione sulla gestione 2011 e
stata riscontrata la presenza di
spese che, pur avendo la natura
di debiti fuori bilancio, sono state
imputate agli stanziamenti
correnti senza aver operato il
riconoscimento, da parte del
Consiglio, previsto dall’art. 194
46
del TUEL
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
33) Se è stato allegato al
rendiconto il prospetto
contenente l’elenco delle spese di
rappresentanza previsto dal
comma 26, art. 16 D. L.
138/2011, secondo lo schema
tipo previsto nel D. M. del 23
gennaio 2012
47
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
SEZIONE SECONDA
Tabelle su
1 ) Risultato della gestione
finanziaria
Risultato della gestione di
competenza
Verifica degli equilibri di
parte corrente e di parte
capitale
48
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Entrate e spese correnti
aventi carattere non ripetitivo
Risultato di amministrazione
AVANZO O DISAVANZO
49
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Risultato di cassa
Anticipazioni di tesoreria
Verifica vincoli di bilancio
Contributo per permesso di
costruire
50
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Sanzioni amministrative
pecuniarie per violazione
codice della strada (artt. 142
e 208
d.lgs. 285/92 e ss. mm. e ii.)
Utilizzo plusvalenze
51
Recupero evasione tributaria
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Riscontro dei risultati della
gestione
La conciliazione fra il risultato
della gestione di competenza
ed il risultato di
amministrazione complessivo
52
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Gestione dei residui
Riaccertamento
Analisi “anzianita” dei residui
Debiti fuori bilancio
eventuali sopravvenienze o
insussistenze passive
53
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Procedimenti di esecuzione
forzata
Servizi conto terzi
Rapporto sulla tempestivita
dei pagamenti
Contenimento delle spese
54
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
2) Organismi partecipati
Informazioni su ciascuna
istituzione, consorzio,
fondazione, azienda od
Unione di Comuni, e sulle
societa che godono di
affidamento diretto
55
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
La spesa dell’ente locale a
favore degli organismi
partecipati direttamente
e indirettamente.
organismi in perdita
partecipati direttamente e
indirettamente.
56
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
organismi partecipati che non hanno
provveduto ad approvare il bilancio di
esercizio
Le societa partecipate che
direttamente nell’ultimo bilancio
approvato presentano perdite
che richiedono gli interventi di cui
all’art. 2446 (2482 bis) o all’art. 2447
(2482 ter) del codice civile
57
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
nuovi affidamenti diretti o a rinnovi
di
afidamenti
ampliamento dell’oggetto di
precedenti contratti di servizio
eventuali organismi partecipati
direttamente o indirettamente
dall’Ente in liquidazione o in
58
procedura concorsuale e collocamento
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Eventuali organismi
partecipati direttamente
dall’Ente cessati o ceduti
nell’esercizio 2011.
59
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
3) Verifica della capacità di
indebitamento
Rispetto del limite di
indebitamento disposto dall’art.
204 del T.U.E.L. e percentuale
d’incidenza degli interessi passivi
sulle entrate correnti
Evoluzione dell'indebitamento
60
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
4) Utilizzo di strumenti di finanza
derivata in essere
5) Rispetto del patto di stabilità
interno
6) Spese per il personale.
7) Contrattazione integrativa
61
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
8) Verifiche del conto economico
9) Verifiche sul conto del
patrimonio
62
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
QUESTIONARIO BILANCIO DI
PREVISIONE 2012
Comune :.......
Popolazione (al 31/12/2010)......
Dati del referente/responsabile
per la compilazione della
relazione (Presidente dell’organo
collegiale o revisore unico):........
63
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Estremi del parere fornito sul
bilancio di previsione 2012 e
sull’eventuale variazione:
Verbali n...........del...................
Deliberazione consiliare di
approvazione del bilancio di
previsione 2012 e dell’eventuale
variazione:
Delibere n.........del................
64
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
1) gravi irregolarità contabili, tali
da poter incidere sugli
equilibri del bilancio 2012 e
suggerito misure correttive non
adottate dall’Ente
2) L’impostazione del bilancio di
previsione 2012 e del pluriennale
2012-2014 nel rispetto gli
65
equilibri di bilancio
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
3) compensazione del taglio del
fondo sperimentale di riequilibrio
(trasferimenti erariali per le
Regioni a statuto
speciale) disposto per l’anno
2012, con attendibili
riduzioni di spesa e/o
potenziamento di entrata
4) il rispetto del Patto di stabilità
66
interno per il triennio 2012–2014
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
5) In sede di programmazione
delle opere pubbliche e degli
investimenti, (da bilancio
pluriennale) , il ricorso
all’indebitamento – rispetto dei
limiti previsti dall’art. 204 del D.
Lgs. 267/2000, e succ mod ,
ovvero l’8% per il 2012, il 6%
per il 2013 ed il 4% per il 2014
67
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
6) Rispetto del vincolo in
materia di indebitamento di cui
all’articolo 119, ultimo comma,
della Costituzione, con ricorso
all’indebitamento solo per
finanziare le spese di
investimento
7) previsione di utilizzo di
leasing immobiliare
68
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
8) previsione di procedere alla
realizzazione di opere mediante
leasing immobiliare in costruendo
9) previsione di utilizzare del leaseback
10)previsione di operazioni di project
financing
69
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
11) contratti in corso relativi a
strumenti finanziari derivati
12)debiti fuori bilancio riconosciuti nel
2011 che prevedano il ripiano esteso a
più
Esercizi
13) debiti fuori bilancio in attesa di
riconoscimento
70
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
14) partecipazione ad una Unione o ad
un Consorzio di Comuni
15) provvedimenti adottati per le
società affidatarie in house e quelle a
partecipazione pubblica che gestiscono
servizi
pubblici locali
71
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
16) previsione di dismissione di
partecipazioni in società esercenti
servizi pubblici
locali
17) previsione di spesa per il personale
ridotta, rispetto agli
importi impegnati nell’esercizio 2011, ai
sensi dell’art.1 c.557 della legge
296/2006,come sos. dall'art.14 c.7 del
72
d.l. 78/2010
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
18) attuazione dell’ obbligo previsto
dall’art. 33 del D.Lgs 165/2001, come
modificato dall’art 16 delle legge
183/2011, con rilevazione situazioni
sovrannumerarie o di
eccedenza di personale in relazione alle
esigenze funzionali o alla situazione
finanziaria
73
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
19) previsione di dare attuazione a
quanto stabilito dall’art.4 comma 32
lettera a) del
d. l. 138/2011
(Cessione degli affidamenti diretti relativi a
servizi superiori a 900000 euro annui)
74
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
20) previsione di rinnovare gli incarichi
ex art. 110, c. 1, del TUEL, in corso alla
data
di entrata in vigore della disp. di cui al c.6
quater dell’art. 19 del D.Lgs. 165/2001, come
sost. dall’art. 4 ter, c.13, del D.L.16/2012 conv.
dalla L.44/2012, e in scadenza entro il
31.12.12, superando i limiti
ordinariamente consentiti
75
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
21) previsione di affidare ad
organismi partecipati o a imprese
private servizi precedentemente
prodotti con proprio personale
76
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
22) approvazione da parte del
Consiglio dell’Ente del programma
relativo agli incarichi di collaborazione
autonoma previsto dall’art. 42, comma
2, lett. b) del TUEL, ai sensi dell’art. 3,
comma 55, della l. n. 244/2007 (legge
finanziaria 2008) come modificato
dall’art. 46, comma 2 del d.l. 112/2008
77
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
23) indicazione nel bilancio di
previsione il limite massimo della spesa
per incarichi di collaborazione e
iscrizione dei relativi stanziamenti
24) possesso di beni immobili
suscettibili di alienazione o
valorizzazione
78
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
SEZIONE SECONDA
Tabelle su
1. Verifica equilibri e vincoli di bilancio
approvazione del rendiconto di
gestione dell’esercizio 2011
79
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Verifica degli equilibri di parte corrente
e di parte capitale
Entrate e spese correnti aventi carattere
non ripetitivo
Risultato di gestione
Risultato di amministrazione
80
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Entrate correnti nel nuovo quadro
normativo
IMU, TIA, TARSU, TOSAP, Imposta di
scopo, imposta di soggiorno ecc.
Contributo per permesso di costruire
81
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Sanzioni amministrative pecuniarie per
violazione codice della strada
L’utilizzo di plusvalenze
Recupero evasione tributaria
Contenimento delle spese
82
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
2. Organismi partecipati
3. Verifica della capacità di
indebitamento
4. Utilizzo di strumenti di finanza
derivata in essere
83
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
5. Rispetto del patto di stabilità interno
6. Spese per il personale
7. Contrattazione integrativa
8. Piano alienazioni e valorizzazioni
immobiliari
84
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
I NUOVI POTERI
DELL'ORGANO DI REVISIONE
NUOVO ART. 239 T.U.E.L.
Dopo le modifiche apportate
dal D.L. 174/2012
Conv. con mod. dalla
Legge 213/2012
85
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
ART. 239 T.U.E.L.
Funzioni dell'organo di revisione.
a) attività di collaborazione con
l'organo consiliare secondo le
disposizioni dello statuto e del
regolamento;
86
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
b) pareri, con le modalità stabilite
dal regolamento, in materia di:
87
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
1) strumenti di programmazione
economico-finanziaria.
( lett. B c2 art. 42 TUEL)
- piani finanziari
- programma triennale ed elenco annuale dei
lavori pubblici
- piano di alienazioni e valorizzazioni immobiliari
- piano triennale di contenimento delle spese
- gli atti di deliber. consiliare con effetti sulle
previsioni
88
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
2) proposta di bilancio di
previsione verifica degli equilibri e
variazioni di bilancio
89
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
3) modalità di gestione dei servizi e
proposte di costituzione o di
partecipazione ad organismi esterni
90
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
4) proposte di ricorso all'indebitamento
( comprese cartolarizzazioni e leasing
finanziario)
91
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
5) proposte di utilizzo di strumenti di
finanza innovativa, nel rispetto della
disciplina statale vigente in materia;
92
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
6) proposte di riconoscimento di debiti
fuori bilancio e transazioni;
7) proposte di regolamento di
contabilità, economato-provveditorato,
patrimonio e di applicazione dei tributi
locali;
93
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Nei pareri è espresso un motivato
giudizio di congruità, di coerenza e
di attendibilità contabile delle
previsioni di bilancio e dei
programmi e progetti,....
94
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
... anche tenuto conto dell'attestazione
del responsabile del servizio finanziario
ai sensi dell'articolo 153,
delle variazioni rispetto all'anno
precedente, dell'applicazione dei
parametri di deficitarietà strutturale
e di ogni altro elemento utile.
95
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Nei pareri sono suggerite
all'organo consiliare le misure atte
ad assicurare l'attendibilità delle
impostazioni.
I pareri sono obbligatori.
96
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
L'organo consiliare è tenuto ad
adottare i provvedimenti
conseguenti o a motivare
adeguatamente la mancata
adozione delle misure proposte
dall'organo di revisione.
97
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
c) vigilanza sulla regolarità
contabile, finanziaria ed economica
della gestione relativamente a........
98
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
- acquisizione delle entrate,
- effettuazione delle spese,
- attività contrattuale,
- amministrazione dei beni,
- completezza della
documentazione,
- adempimenti fiscali
- tenuta della contabilità;
99
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
l'organo di revisione svolge tali
funzioni anche con tecniche
motivate di campionamento
100
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
d) relazione sulla proposta di
deliberazione consiliare del
rendiconto della gestione e sullo
schema di rendiconto.....
101
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
....entro il termine, previsto dal
regolamento di contabilità e
comunque non inferiore a 20
giorni, decorrente dalla
trasmissione della stessa proposta
approvata dall'organo esecutivo.
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La relazione contiene l'attestazione
sulla corrispondenza del rendiconto
alle risultanze della gestione nonché
rilievi, considerazioni e proposte
tendenti a conseguire efficienza,
produttività ed economicità della
gestione;
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e) referto all'organo consiliare su gravi
irregolarità di gestione, con contestuale
denuncia ai competenti organi
giurisdizionali ove si configurino
ipotesi di responsabilità ( danno
erariale o reato penale);
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SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
f) verifiche di cassa di cui
all'articolo 223.
105
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l'organo di revisione ha diritto di
accesso agli atti e documenti dell'ente e
può partecipare all'assemblea
dell'organo consiliare per
l'approvazione del bilancio di
previsione e del rendiconto di gestione.
106
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Può altresì partecipare alle altre assemblee
dell'organo consiliare e, se previsto dallo
statuto dell'ente, alle riunioni dell'organo
esecutivo. Per consentire la partecipazione
alle predette assemblee all'organo di
revisione sono comunicati i relativi ordini del
giorno.
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SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Inoltre all'organo di revisione sono
trasmessi:
da parte del responsabile del servizio
finanziario
le attestazioni di assenza di copertura
finanziaria in ordine alle delibere di
impegni di spesa.
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L'organo di revisione è dotato, a
cura dell'ente locale, dei mezzi
necessari per lo svolgimento dei
propri compiti, secondo quanto
stabilito dallo statuto e dai
regolamenti.
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SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
L'organo della revisione può incaricare
della collaborazione nella propria
funzione, sotto la propria
responsabilità, uno o più soggetti
aventi i requisiti di cui all'articolo 234,
comma 2. I relativi compensi rimangono
a carico dell'organo di revisione.
110
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
I singoli componenti dell'organo di
revisione collegiale hanno diritto di
eseguire ispezioni e controlli
individuali.
Lo statuto dell'ente locale può
prevedere ampliamenti delle funzioni
affidate ai revisori.
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SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
LE RESPONSABILITA' DELL'ORGANO
DI REVISIONE IN CASO DI DISSESTO
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I revisori sono legati all'ente da un
rapporto di servizio
Corte dei Conti
delibera
n. 2/1992
113
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Se i revisori non adempiono alle
loro funzioni con diligenza del
buon padre di famiglia sono
responsabili del loro operato
qualora l'ente subisca pregiudizio
114
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Sono soggetti alla
giurisdizione della Corte dei Conti
secondo la disciplina prevista per
l'accertamento della responsabilita' per
danno arrecato all'amministrazione
115
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Responsabilità patrimoniale
Deve risarcire il danno erariale arrecato
se risulta inosservante per dolo o per
colpa agli obblighi di servizio
116
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Legge 14 gennaio 1994 n. 20
Art. 1
Azione di responsabilità
117
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La responsabilità dei soggetti sottoposti alla
giurisdizione della Corte dei conti in materia
di contabilità pubblica è personale e limitata
ai fatti ed alle omissioni commessi con dolo
o con colpa grave, ferma restando
l'insindacabilità nel merito delle scelte
discrezionali.
118
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Nel giudizio di responsabilità, fermo restando
il potere di riduzione, deve tenersi conto dei
vantaggi comunque conseguiti
dall'amministrazione o dalla comunità
amministrata in relazione al comportamento
degli amministratori o dei dipendenti pubblici
soggetti al giudizio di responsabilità
119
SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
Nel caso di deliberazioni di organi
collegiali la responsabilità si imputa
esclusivamente a coloro che hanno
espresso voto favorevole.....
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SEGRETERIA PROVINCIALE - TORINO
.
......Se il fatto dannoso è causato da più
persone, la Corte dei conti, valutate le
singole responsabilità, condanna
ciascuno per la parte che vi ha preso
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ART. 248 T.U.E.L.
Comma 5 bis (aggiunto dal D.L.
174/2012 conv con mod dalla Legge
213/2012)
Fermo restando quanto previsto
dall'articolo 1 della legge 14 gennaio
1994, n. 20........
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....... qualora, a seguito della
dichiarazione di dissesto, la Corte dei
conti accerti gravi responsabilità nello
svolgimento dell'attività del collegio dei
revisori, o ritardata o mancata
comunicazione, secondo le normative
vigenti, delle informazioni, .....
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.....i componenti del collegio riconosciuti
responsabili in sede di giudizio della predetta
Corte non possono essere nominati nel
collegio dei revisori degli enti locali e degli
enti ed organismi agli stessi riconducibili fino
a dieci anni, in funzione della gravità
accertata.
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La Corte dei conti trasmette l'esito
dell'accertamento anche all'ordine professionale
di appartenenza dei revisori per valutazioni
inerenti all'eventuale avvio di procedimenti
disciplinari, nonché al Ministero dell'interno per
la conseguente sospensione dall'elenco
(di cui all'articolo 16, comma 25, del decretolegge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n.
148. )
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Ai medesimi soggetti, ove ritenuti
responsabili, le sezioni giurisdizionali
regionali della Corte dei conti irrogano una
sanzione pecuniaria pari ad un minimo di
cinque e fino ad un massimo di venti volte la
retribuzione mensile lorda dovuta al
momento di commissione della violazione.
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