Linee guida per la rendicontazione e la
certificazione delle spese in
applicazione della
Legge Regionale 14 aprile 2003, n. 8
Torino 20 ottobre 2004
REGIONE PIEMONTE – ASSISTENZA TECNICA Ob. 3 FSE 2000/2006 - ORDINE DOTTORI COMMERCIALISTI DI IVREA-PINEROLO-TORINO
STRUTTURA DOCUMENTO
PARTE 1 – I criteri di ammissibilità dei costi
PARTE 2 – Le categorie di costo
PARTE 3 – Norme specifiche e massimali di riferimento
PARTE 4 – La rendicontazione e la certificazione della spesa
PARTE 5 – Allegati
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PARTE 1
I criteri di ammissibilità dei costi
costi riferiti ad attività ammesse al finanziamento;
costi pertinenti;
costi effettivi;
costi riferiti al periodo di vigenza del finanziamento;
costi comprovabili documentalmente;
costi legittimi;
costi contabilizzati;
costi contenuti nei limiti autorizzati.
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PARTE 1 – I criteri di ammissibilità dei costi
In questa sezione vengono esplicitate le norme specifiche di
ammissibilità per particolari fattispecie di costi:

le spese di
Temporanei;

le spese per garanzie;

le imposte e le tasse;

la delega e l’affidamento;

le modalità di acquisizione di beni strumentali;

i costi indiretti di funzionamento.
costituzione
di
Raggruppamenti
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PARTE 1
I criteri di ammissibilità dei costi
L’Allegato I al Regolamento (CE) N. 448/2004 prevede
espressamente la non ammissibilità delle seguenti voci di
costo:

oneri finanziari o di altro genere;

ammende, penali e spese per controversie legali;
Sono inoltre considerate inammissibili:

le spese per infrastrutture, grandi attrezzature e
elaboratori tipo mainframe;

l’acquisto di immobili e terreni.
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PARTE 1
I criteri di ammissibilità dei costi
In sintesi occorre precisare che:
 la normativa comunitaria non specifica né
un elenco di costi ammissibili né un elenco
di costi inammissibili (ad eccezione delle
fattispecie citate);
 i costi ammissibili si distinguono dai costi
riconoscibili in quanto i primi potrebbero
non essere riconoscibili per motivi formali
o sostanziali
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PARTE 2
Le categorie di costo
Al fine di uniformare la registrazione dei costi e di
rendere univoca la loro imputazione sono state
predisposte tipologie di Piano dei Conti distinte
per:
 attività formative;
 attività non formative.
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PARTE 2
Le categorie di costo
Il Piano dei Conti per attività formative (All. 2/a –
Piano dei Conti corso) prevede le seguenti
categorie di spesa:

Categoria 1 – spese destinatari;

Categoria 2 – spese generali;

Categoria 3 – costi indiretti di funzionamento
(sedi e organismo).
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PARTE 2
Le categorie di costo
Piano dei Conti per attività formative (All. 2/b – Piano dei Conti
costi indiretti di funzionamento sedi-organismo) comprende i
costi indiretti di funzionamento riferiti alla sede corsuale e
all’organismo
Tali costi, attraverso un metodo equo e corretto debitamente giustificato,
vengono imputati in quota parte ai singoli corsi finanziati (All. 2/a “Piano dei
Conti corso”).
Si precisa che la classificazione dei costi prevista nel suddetto All. 2/b è
ammessa unicamente per i soggetti di cui alle lettere a,) b), c), e per i consorzi
di cui alla lettera d) dell’art. 11 L.R. 63/95.
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PARTE 2
Le categorie di costo
Piano dei Conti per attività non formative (All. 3 –
Piano dei Conti progetto) prevede le seguenti
categorie di spesa:

Categoria 1 – preparazione;

Categoria 2 – realizzazione;

Categoria 3 – diffusione risultati di progetti;

Categoria 4 – direzione e valutazione;

Categoria 5 – costi amministrativi e generali.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Documentazione da produrre in sede di verifica
amministrativo-contabile:
 i documenti che originano la prestazione o
fornitura;
 i documenti che descrivono la prestazione
o fornitura;
 I documenti che attestano l'avvenuto
pagamento della prestazione o fattura.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Le indicazioni relative alla documentazione da
produrre in sede di verifica amministrativocontabile riguardano le seguenti voci di spesa:
 le risorse umane;
 le trasferte;
 i destinatari;
 le altre voci di spesa.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Nell’ambito delle risorse umane viene individuata la
seguente distinzione fra il personale coinvolto
nell’attività:
 lavoratori subordinati o altri lavoratori come
previsto dal D.Lgs 276/03;

lavoratori autonomi;

personale
associate;

personale della Pubblica Amministrazione;

soggetti terzi delegati.
delle
società
consorziate
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ed
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Nell’ambito delle risorse umane vengono individuate tre fasce di
livello definite in base a caratteristiche professionali e all’esperienza:

FASCIA A: richiede un’esperienza almeno decennale, e
comprende docenti universitari, ricercatori senior
(dirigenti di ricerca, primi ricercatori), dirigenti d’azienda,
imprenditori, esperti di settore, professionisti;

FASCIA B: richiede una esperienza almeno triennale e
comprende ricercatori universitari di primo livello,
ricercatori junior, esperti di settore, professionisti;

FASCIA C: comprende ricercatori universitari, esperti di
settore, professionisti con esperienza inferiore al triennio
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Nell’ambito delle spese di trasferta vengono individuati i
seguenti costi ammissibili:
 viaggio;

vitto;

alloggio.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Tipologie di costo ammissibili per i destinatari:
 voucher;
 incentivi alla frequenza;
 borse di studio;
 borse lavoro;
 stage e tirocini;
 reddito allievi.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Nell’ambito delle altre voci di spesa risultano
ammissibili le seguenti tipologie di costo:
 progettazione;

elaborazione testi didattici o dispense;

pubblicizzazione e promozione;

beni strumentali;

immobili;

materiale per i destinatari;

costi di gestione.
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PARTE 3
Norme specifiche e massimali di riferimento
Nell’ambito delle altre voci di spesa risultano
ammissibili le seguenti tipologie di costo:
 progettazione;

elaborazione testi didattici o dispense;

pubblicizzazione e promozione;

beni strumentali;

immobili;

materiale per i destinatari;

costi di gestione.
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
Linee operative per l’attività di
certificazione delle spese dei
progetti
(a cura del gruppo di
approfondimento dell’Ordine dei
Dottori Commercialisti di Torino)
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
I costi devono essere
–
–
–
–
–
–
–
–
ammissibili
pertinenti
effettivi
riferibili temporalmente al periodo di vigenza del
finanziamento
documentati
legittimi
contabilizzati
autorizzati
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
NORME E REGOLAMENTI
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Regolamento (CE) 1260/1999;
Regolamento (CE) 1784/1999;
Regolamento (CE) 1685/2000;
Regolamento (CE) 1159/2000;
Regolamento (CE) 438/2001;
Regolamento (CE) 448/2001;
Regolamento (CE) 1447/2001;
Regolamento (CE) 2355/2002;
Regolamento (CE) 448/2004;
Legge regionale 13 aprile 1995, n. 63;
Legge regionale 14 aprile 2003, n. 8.
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
NOMINA DEL REVISORE
Incompatibilità
Indipendenza
Spesa elegibile
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI PRODROMICHE
1) Analisi mandato
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI PRODROMICHE
2) Analisi del Bando di Riferimento e delle
Disposizioni di Dettaglio per la Gestione ed il
Controllo Amministrativo delle Attività
•
•
•
•
•
natura del corso;
periodo di riferimento;
durata del corso (ore);
numero allievi;
importo relativo al corso.
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI PRODROMICHE
3) Predisposizione documentazione
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI OPERATIVE
a) Verifica registri didattici (ed eventuali schede
stage)
•
•
•
•
la durata effettiva del corso
il numero di allievi
i docenti incaricati e le ore di docenza svolte
gli allievi partecipanti e le ore di presenza effettiva
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI OPERATIVE
b) Verifica documenti contabili
c) Verifica attività realizzata rispetto ai programmi
realizzati
d) Verifica dell’esito di eventuali ispezioni
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L’ATTIVITA’ DI REVISIONE
FASI OPERATIVE
e) Rilascio certificazione:
- modello R/1
- Relazione di certificazione finale
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SUPPORTI TECNICI
www.provincia.torino.it
www.odc.torino.it
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