STUDIO TAMBURELLI & PARTNERS
Convegno
INCONTRO
Lione – Torino
23 marzo 2012
RIFORME “MONTI”:
LE NUOVE TASSE “PATRIMONIALI”
Roberto TAMBURELLI
Mantova, Milano, Pavia, Roma, Torino
1
An indipendent memeber of
Fonti normative:

D.L. 201/2011

D.L. 16/2012
Temi:
-
Imposta sulle attività finanziarie estere;
-
Imposta sui C/C italiani
-
Imposta sugli immobili esteri;
-
Tassa sulle auto di lusso;
-
Tassa sugli aeromobili;
-
Tassa sulle imbarcazioni;
Imposta sulle attività finanziarie estere
- Soggetti interessati : persone fisiche residenti
- Base imponibile .
* valore di mercato al 31 dicembre di ciascun anno delle
attività
* imposta dovuta in proporzione alla quota ed al periodo di
possesso
* attività finanziarie in senso lato: titoli, partecipazioni,
finanziamenti soci, crediti
* aliquota: 1/oo
2011 e 2012
1,5/oo
2013 in…
- D.L. 16/2012 ha equiparato C/C detenuti nella UE/SEE ai C/C ITA
Imposta sulle attività finanziarie estere

CRITICITA’ :
Discriminazione attività interne/estere:
-quote di partecipazione,
- finanziamenti ecc.
-
Base imponibile non coordinata con dati RW :
- TAFE : valore di mercato
- RW : costo storico
-
Violazione principi UE : libera circolazione capitali, persone,
cose e servizi.
Imposta sui C/C italiani
-
Imposta di bollo su comunicazioni alla clientela:
- 2012 : 1/oo ( min. 34,20 € - max : 1.200 €)
- 2013 : 1,5/oo ( min. 34,20 – max : no limit)
- Esenzioni: partecipazioni in società non detenute da intermediari
Imposta sugli immobili esteri ( IVIE )
* Soggetti passivi: SOLO persone fisiche
* Base imponibile: - paesi terzi : prezzo di acquisto o valore normale;
- paesi UE e SEE : valore utilizzato nel paese
estero per wealth tax o transfer tax
( Es. FRANCIA : valeur venale )
* NON dovuta per importi inferiori a 200 €
* Credito d’imposta per wealth tax estere.
Imposta sugli immobili esteri ( IVIE )
* Soggetti che lavorano all’ estero per lo Stato, sue articolazioni
politiche o amministrative, presso organizzazioni internazionali cui
aderisce l’ Italia :
aliquota ridotta allo 0,4 %
Imposta sugli immobili esteri ( IVIE )
CRITICITA’ :
- Comunque contraria a principi UE : aliquota IMU ed esenzioni IMU
diverse da aliquota IVIE.
- FRANCIA : la TAX FONCIERE è creditabile?
- Art. 2 contempla solamente ISF
- Discriminazione fra beni in UE e SEE e beni in altri stati: spesso
costo storico ben più basso di valore di mercato. Violato Art.53
Costituzione.
- Viola principio libera circolazione dei capitali: valido anche verso
paesi terzi
Imposta sugli immobili esteri ( IVIE )
ESEMPIO:
- COLF rumena ha abitazione in Romania del valore di 150.000
€ con mutuo di 100.000 ( rata c/a 500 €/mese)
paga IVIE
€
1.140,00
- Persona agiata possiede villa alle Bahamas comprata negli
anni ’70 a 200.000 USD che oggi vale HP 3.000.000
USD
paga IVIE
€ c/a 1.078,00
ULTERIORI PROBLEMI SU IMMOBILI ESTERI
-
ATTENZIONE a CFC su società immobiliari estere:
l’ ADE sostiene l’applicabilità della MIN TAX societaria anche a
loro.
Coinvolte società immobiliari black list
Ci ricadono anche le SCI monegasche??
Tassa sulle auto di lusso
* Addizionale erariale su auto con potenza:
maggiore 225 KW per il 2011 ( Dl 98/2011)
maggiore 185 KW dal 2012 ( Dl 201/2011)
* Importo: 10 € per ogni KW in eccesso ( di 225 ) per il 2011
20 € per ogni KW in eccesso ( di 185 ) dal 2012
* Pagamento: contestuale a quello del bollo ordinario
Tassa sugli aeromobili
-
-
Soggetti i velivoli con peso massimo al decollo superiore a 1.000 Kg
Aliquota a scaglioni va da 1,50 €/Kg fino a 7,55 €/Kg per i veivoli
con peso > 10.000 Kg.-
-
Elicotteri: imposta doppia di quella degli aerei
-
Soggetti aeromobili immatricolati nel Registro Aeronautico Nazionale
Tassa sulle imbarcazioni
-
Versione iniziale prevedeva tassa di STAZIONAMENTO
-
Versione Dl 24 gennaio 2012 : è stata mutata in tassa di proprietà
-
Soggette imbarcazioni registrate in Italia con lunghezza > 10,00 mt
-
Importo: da 800 € a 25.000 € secondo la lunghezza
-
Riduzione 50% per imbarcazioni a vela
-
NON si applica il primo anno della immatricolazione
Tassa sulle imbarcazioni
CRITICITA’:
- Non è più modulata in funzione dell’età dell’imbarcazione
- La lunghezza non è un parametro equo
- La prima versione ( tassa stazionamento ) ha messo in fuga
armatori stranieri e molti nazionali dai nostri porti che oramai,
presi accordi all’estero, non tornano più con grande danno alla
nostra industria nautica ben maggiore del gettito dell’imposta
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SEZIONE II :
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