La rilevazione (3)
• Il bilancio d’esercizio
1
Dopo aver effettuato le scritture di
assestamento …
 Si chiudono tutti i conti aperti,
determinandone il saldo;
 Si epilogano i conti accesi a costi e ricavi di
competenza nel conto di riepilogo
denominato “Conto economico”, il cui saldo
esprimerà il risultato d’esercizio (utile o
perdita);
 Si epilogano i conti accesi alle attività e alle
passività (compreso il risultato d’esercizio)
nel conto di riepilogo “Stato patrimoniale”.
2
Epilogo dei conti accesi a costi di
competenza
 I conti accesi ai costi hanno un saldo Dare,
pertanto per chiuderli occorre iscrivere il saldo in
Avere ed addebitare, in contropartita, il conto
denominato “Conto Economico”.
Acquisti di materie
Conto economico
D
D
A
(…)
X
A
X
3
Epilogo dei conti accesi a ricavi di
competenza
 I conti accesi ai ricavi hanno un saldo Avere,
pertanto per chiuderli occorre iscrivere il saldo in
Dare ed accreditare, in contropartita, il conto
denominato “Conto Economico”.
Ricavi di vendita
D
A
X
(…)
Conto economico
D
A
X
4
Dopo aver epilogato tutti i costi e
tutti i ricavi a Conto Economico
… esso conterrà
CONTO ECONOMICO
D
A
TUTTI I COSTI
di competenza
economica
dell’esercizio
TUTTI I RICAVI
di competenza
economica
dell’esercizio
5
Determinazione del saldo di “Conto
Economico”
Se Ricavi > Costi
Saldo: Utile
Utile d’esercizio
Conto economico
D
A
Tot costi (..)
D
A
Tot ricavi (..)
X
Utile d’es X
Totale
=======
Totale
=======
Se Ricavi < Costi
Saldo: Perdita
Perdita d’esercizio
Conto economico
D
A
Tot costi (..)
Tot ricavi (..)
D
A
X
Perdita d’es X
Totale
=======
Totale
=======
6
Epilogo dei conti accesi alle attività
 I conti accesi alle attività hanno un saldo Dare,
pertanto per chiuderli occorre iscrivere il saldo in
Avere ed addebitare, in contropartita, il conto
denominato “Stato Patrimoniale Finale”.
Impianti e macch.
D
A
(…)
X
Stato Patrimoniale
Finale
D
A
X
7
Epilogo dei conti accesi alle passività
 I conti accesi alle passività e al netto hanno un saldo
Avere, pertanto per chiuderli occorre iscrivere il
saldo in Dare ed accreditare, in contropartita, il
conto denominato “Stato Patrimoniale Finale”.
Deb. v/fornitori
D
A
X
(…)
Stato Patrimoniale
Finale
D
A
X
8
Dopo aver epilogato tutte le attività e tutte
le passività a Stato Patrimoniale Finale
… esso conterrà
STATO PATRIMONIALE FINALE
D
A
ATTIVITA’
PASSIVITA’ E NETTO
9
Conto
Dare
Avere
Saldo D
Saldo A
Conti accesi ai costi d’esercizio
Acquisto mat.
100.000
100.000
Costi per serv.
120.000
5.000
Costi person.
150.000
150.000
Oneri finanz.
30.000
30.000
Acc.to TFR
12.000
12.000
Amm.to costi imp
10.000
10.000
Amm.to imp e macch
30.000
30.000
Imposte sul reddito
40.000
40.000
10.000
115.000
10
Conto
Dare
Avere
Saldo D
Saldo A
Conti accesi ai ricavi d’esercizio (e alle rettifiche di costo)
Ric. vend. prod.
500.000
500.000
Rim fin di materie
20.000
20.000
Rim fin prodotti
30.000
30.000
11
Conto Economico (contabile)
Costi
Acquisto materie
100
Costi per servizi
115
Costi per il pers.
150
Oneri finanziari
12
Accantonam.TFR
10
Ammort.imp.e macch 30
Ammort. costi imp.
30
Imposte sul reddito 40
TOTALE COSTI 487
Utile dell’es.
63
TOTALE
550
(000)
Ricavi
Ricavi di vendita
Rimanenze materie
Rimanenze prodotti
500
20
30
TOTALE
550
12
Determinazione del saldo di “Conto
Economico”
Nel nostro esempio, Ricavi > Costi
Saldo: Utile
Utile d’esercizio
Conto economico
D
A
487.000
D
550.000
A
63.000
63.000
550.000
=======
550.000
=======
N.B. Qual è la natura del conto utile d’esercizio?
13
Conto
Dare
Avere
Saldo D
Saldo A
Conti accesi alle attività
Dep. bancari
Crediti v/clienti
Costi di imp.
Imp. e macch.
1.900.000
570.000
1.330.000
400.000
300.000
100.000
50.000
10.000
40.000
300.000
30.000
270.000
Materie
20.000
20.000
Prodotti
30.000
30.000
Risconti attivi
10.000
10.000
14
Conti accesi alle passività (e al netto)
Cap. sociale
1.000.000
1.000.000
63.000
63.000
20.000
500.000
480.000
200.000
400.000
200.000
Utile d’esercizio
Deb. v/banche
Deb. v/fornit.
Deb. tributari
40.000
Ratei passivi
5.000
Fondo TFR
12.000
15
Stato Patrimoniale (contabile)
(000)
Attività
Passività e Netto
Depositi bancari
1.330 Capitale sociale
1.000
Crediti vs clienti
100 Utile dell’es.
63
Costi d’impianto
40 Debiti vs banche
480
Impianti e macch.
270 Debiti vs forn.
200
Materie
20 Debiti tributari
40
Prodotti
30 Ratei passivi
5
Risconti attivi
10 Fondo TFR
12
TOTALE
1.800 TOTALE
1.800
16
A questo punto tutti i conti della
contabilità generale risultano chiusi …
Siamo arrivati al Bilancio!
17
Il bilancio d’esercizio
 È il documento in cui è sintetizzata la
contabilità generale;
 Il suo scopo è quello di rappresentare il
reddito conseguito nel corso dell’esercizio
e il capitale a disposizione dell’azienda al
termine dell’esercizio.
18
Il bilancio d’esercizio
Si compone dei seguenti documenti:
 1) Stato patrimoniale: serve a
rappresentare il capitale nei suoi
elementi attivi e passivi;
 E’ composto da attività passività e netto;
nel codice civile è disciplinato all’art
2424
19
Conto
economico: serve a
rappresentare il reddito d’esercizio
nei suoi elementi positivi (ricavi) e
negativi (costi); nel codice civile è
disciplinato all’art 2425
20
Nota
integrativa: serve a fornire
informazioni esplicative ed aggiuntive
rispetto a quelle contenute negli altri
due documenti.E’ disciplinata all’art.
2427 del codice civile
21
Lo S. P.
ATTIVITA'
cassa
clienti
magazzino
impianti
PASSIVITA':
debiti vs/banche
fornitori
...
CAPITALE NETTO
brevetti
...
22
Lo stato patrimoniale
 è un prospetto fonti/impieghi nel quale è
rappresentato il capitale nei suoi elementi, e
cioè attività e passività;
 fa vedere da una parte da dove viene il
denaro (PASSIVITA’), dall’altra come è stato
investito (ATTIVITA’);
 nello SP figura ciò che abbiamo a
disposizione per svolgere la nostra attività
futura (gestione). È, in chiave prospettica, il
punto di partenza per l’anno prossimo.
23
Conto Economico
VALORE
VALORE
DELLE
DEI
RISORSE
RISULTATI
CONSUMATE
CONSEGUITI
(COSTI DI
(RICAVI DI
ESERCIZIO)
ESERCIZIO)
24
Il conto economico
è
il prospetto che esprime il valore
delle risorse consumate (COSTI DI
ESERCIZIO) e dei risultati conseguiti
(RICAVI DI ESERCIZIO);
 rappresenta l’attività di gestione
effettuata dal 1° gennaio al 31
dicembre
25
Spostandosi sull’asse dei
tempi...
1° gennaio
31 dicembre
SP
SP
A
P
N
C/E
C
U
R
A
P
N +U
26