Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Si definiscono residui attivi tutte le somme accertate e non riscosse
nel corso dell’esercizio.
Costituiscono residui attivi anche le entrate provenienti da assunzioni di
mutui se entro la fine dell’esercizio è intervenuta la concessione dello
stesso e stipula del contratto.
I residui attivi devono essere conservati nel conto dei residui fino
all’atto della riscossione delle somme relative o fino a quando non si
dichiari l’inesigibilità, insussistenza o prescrizione di dette somme. La
cancellazione dei residui attivi può avvenire solo tramite una
deliberazione del Consiglio Comunale, da adottarsi prima
dell’approvazione del rendiconto gestionale.
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
La formula di definizione dei residui attivi finali è la seguente:
residui attivi finali =
residui attivi iniziali
+ accertamenti
- riscossioni in c/competenza
+ economie di riscossione
- diseconomie di riscossione
- riscossioni in c/residui
+ riaccertamento di residui attivi
- cancellazione di residui attivi
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Si definiscono residui passivi le spese impegnate e non pagate entro
la fine dell’esercizio. I residui passivi vengono conservati nel conto dei
residui fino all’avvenuto pagamento o fino a che non se ne dimostri
l’insussistenza o prescrizione.
La cancellazione dei residui passivi, totale o parziale, può avvenire solo
previa apposita delibera del Consiglio Comunale, da adottarsi prima
dell’approvazione del rendiconto, e previo riaccertamento dei debiti per
verificarne la reale o meno sussistenza delle ragioni che avevano
determinato la registrazione contabile.
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
La formula di definizione dei residui passivi finali è la seguente:
residui passivi finali =
residui passivi iniziali
+ impegni
- pagamenti in c/competenza
+ economie di pagamento
- pagamenti in c/residui
- cancellazione di residui passivi
(economie c/res)
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Si definisce economia
di entrate il valore pari a:
•La differenza tra il valore accertato e il valore stanziato, qualora il
primo sia superiore al secondo (economia di accertamento);
•La differenza tra valore riscosso e valore accertato, qualora il
primo sia superiore al secondo (economia di riscossione in conto
competenza);
•La differenza tra valore riscosso in conto residui e il valore dei
residui iniziali, qualora il primo sia superiore al secondo
(economia di riscossione in conto residui).
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Si definisce diseconomia
di entrate il valore pari a:
•La differenza tra il valore stanziato e il valore accertato, qualora il
primo sia superiore al secondo (diseconomia di accertamento);
•La differenza tra valore accertato e valore riscosso a saldo, qualora
il primo sia superiore al secondo (diseconomia di riscossione in
conto competenza);
•La differenza tra valore rilevato nei residui iniziali e valore riscosso
in conto residui a saldo, qualora il primo sia superiore al secondo
(diseconomia di riscossione in conto residui).
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Si definisce economia
di spesa, il valore pari a:
•La differenza tra valore stanziato e valore impegnato, qualora
quest’ultimo sia inferiore allo stanziamento (economia di
stanziamento);
•La differenza tra valore impegnato e valore pagato a saldo, qualora
quest’ultimo sia inferiore all’impegno (economia di pagamento in
conto competenza);
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
In quanto flusso il risultato della gestione emerge dalla seguente relazione:
risultato di amministrazione iniziale
+ accertamenti
– impegni
+ economie di riscossione/pagamento
– diseconomie di riscossione
+ economie in conto residui
– diseconomie in conto residui
= risultato di amministrazione finale
che in caso di totale applicazione dell’avanzo di amministrazione dell’anno
precedente risulta pari a:
risultato di amministrazione = economie – diseconomie
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
La rappresentazione della struttura del risultato di
amministrazione è la seguente:
risultato di amministrazione
= fondo cassa
+ residui attivi
– residui passivi,
dove il fondo cassa si forma in base alla seguente relazione:
fondo cassa finale
= fondo cassa iniziale
+ riscossioni (in competenza e in c/residui)
– pagamenti (in competenza e in c/residui).
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Istituto di Ricerche Aziendali “G. Zappa”
Economia delle Aziende e delle Amministrazioni Pubbliche
Esercizio E
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Esercizio E
Il Comune Alfa presentava al 31/12/01 i seguenti valori:
fondo cassa iniziale
1.000
residui attivi iniziali
1.500
residui passivi iniziali
2.000
stanziamenti di competenza entrate
30.000
stanziamenti di competenza uscite
30.000
Accertamenti
28.500
Impegni
28.000
riscossioni c/competenza
27.000
riscossione c/residui
1.000
pagamenti c/competenza
27.500
pagamenti c/residui
1.300
Si determini il fondo cassa e il risultato di amministrazione finale
nonché la sua struttura
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio E
Fondo cassa finale:
Fondo cassa finale = 200
Fondo cassa iniziale
+ Riscossioni c/comp
+ Riscossioni c/res
– Pagamenti c/comp
- Pagementi c/res
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
1.000
27.000
1.000
27.500
1.300
Soluzione Esercizio E
Per conoscere il risultato di amministrazione occorre conoscere i
Residui attivi e passivi finali
Residui attivi finali = 2.000
Residui attivi iniziali
+ Accertamenti
- Riscossioni c/comp
- Riscossioni c/res
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
1.500
28.500
27.000
1.000
Soluzione Esercizio E
Residui passivi finali =
1.200
Residui passivi iniziali
+ Impegni
- Pagamenti c/comp
- Pagamenti c/res
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
2.000
28.000
27.500
1.300
Soluzione Esercizio E
Risultato di amministrazione finale =
1.000
Fondo Cassa finale
+ Residui attivi finali
- Residui passivi finali
200
2.000
1.200
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Istituto di Ricerche Aziendali “G. Zappa”
Economia delle Aziende e delle Amministrazioni Pubbliche
Esercizio F
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Esercizio F
Il Comune Alfa presentava al 31/12/97 i seguenti valori:
fondo cassa iniziale
4.000
residui attivi iniziali
X1
residui passivi iniziali
X2
risultato di amministrazione iniziale
X3
stanziamenti di competenza entrate
20.000
stanziamenti di competenza uscite
X4
accertamenti
22.000
riscossioni c/competenza
18.000
riscossione c/residui
2.000
impegni
20.000
pagamenti c/competenza
17.000
pagamenti c/residui
X5
economie in c/residui passivi
1.000
diseconomie in c/residui attivi
2.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Esercizio F
fondo cassa finale
residui attivi finali
residui passivi finali
risultato di amministrazione finale
5.000
4.000
X6
X7
Posto che nel 1998 si ebbero le seguenti operazioni relative alle uscite:
impegni
pagamenti totali
cancellazione residui passivi
residui passivi finali
56.000
52.000
6.000
6.000
Si determini il valore delle incognite
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X6 Residui Passivi Finali 1997 (coincidono con quelli iniziali
1998):
Residui passivi finali 98 =
6.000
Residui Passivi Iniziali 98 (finali 97)
+ Impegni
– Pagamenti
– Cancellazione di Residui
X6 = 8.000
56.000
52.000
6.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X7 Risultato di Amministrazione Finale 1997:
Risultato di Amm.ne Finale =
X7 = 1.000
Fondo Cassa Finale
+ Residui Attivi Finali
– Residui Passivi Finali
5.000
4.000
8.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X5 Pagamento in Conto Residui 1997:
Fondo Cassa Finale =
5.000
Fondo Cassa Iniziale
+ Riscossioni in c/competenza
+ Riscossioni in c/residui
– Pagamenti in c/competenza
– Pagamenti in c/residui
4.000
18.000
2.000
17.000
X55 = 2.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X1 Residui Attivi Iniziali 1997:
Residui Attivi Finali =
4.000
Residui Attivi Iniziali
+Accertamenti
– Riscossioni in c/competenza
– Riscossioni in c/residui
– Diseconomie in c/residui attivi
X1 = 4.000
22.000
18.000
2.000
2.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X2 Residui Passivi Iniziali 1997:
Residui Passivi Finali =
8.000
Residui Passivi Iniziali
+ Impegni
– Pagamenti in c/competenza
– Pagamenti in c/residui
– Economie in c/residui passivi
X2 = 8.000
20.000
17.000
2.000
1.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X3 Risultato di Amministrazione Iniziale 1997:
Risultato di Amministrazione Iniziale =
X33 = 0
Fondo Cassa Iniziale
+ Residui Attivi Iniziali
– Residui Passivi Iniziali
4.000
4.000
8.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio F
X4 Stanziamento di competenza in uscita 1997:
essendo il risultato di amministrazione iniziale nullo, lo
stanziamento di competenza in uscita è pari a quello in
entrata
X4 = 20.000
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Istituto di Ricerche Aziendali “G. Zappa”
Economia delle Aziende e delle Amministrazioni Pubbliche
Esercizio I
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Esercizio I
Il Comune Gamma presentava i seguenti valori relativi al 2000:
fondo cassa iniziale
1.000
residui attivi iniziali
X1
residui passivi iniziali
X2
risultato di amministrazione iniziale
15.000
stanziamenti di competenza per le entrate
stanziamenti di competenza per le uscite
20.000
X3
accertamenti
riscossioni in conto competenza
riscossioni in conto residui
20.000
23.000
1.000
impegni
pagamenti in conto competenza
pagamenti in conto residui
diseconomie in conto residui attivi
20.000
15.000
X4
X5
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Esercizio I
fondo cassa finale
residui attivi finali
residui passivi finali
risultato di amministrazione finale
X6
2.000
6.000
X7
Posto che durante il 1999 si ebbero le seguenti operazioni relative alle entrate:
accertamenti
riscossioni totali
cancellazione di residui attivi
33.000
31.000
5.000
e che i residui attivi al 31/12/98 risultarono pari a 28.000, si indichino
i valori delle incognite.
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio I
X1 Residui Attivi Iniziali 2000 (coincidono con i finali 1999):
Residui Attivi Finali 1999 =
Residui Attivi Iniziali 99 (finali 98)
+ Accertamenti
– Riscossioni Totali
– Cancellazione Residui Attivi
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
X1 = 25.000
Soluzione Esercizio I
X2 Residui Passivi Iniziali 2000:
Risultato di Amministrazione iniziale 00 =
Fondo Cassa iniziale 00
+ Residui attivi iniziali 00
– Residui passivi iniziali 00
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
X2 = 11.000
Soluzione Esercizio I
X3 Stanziamenti in Uscita 2000:
Stanziamenti in uscita =
20.000  X3  35.000
Stanziamenti in entrata
+ Applicazione del Risultato di Amministrazione
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio I
X4 Pagamento c/residui 2000:
Residui Passivi finali 00 =
Residui Passivi iniziali 00
+ Impegni ‘00
– Pagamenti c/competenza ‘00
– Pagamenti c/residui ‘00
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
X4 = 10.000
Soluzione Esercizio I
X5 Diseconomie in c/res attivi 2000 (si rileva che le riscossioni in
c/comp 00 sono maggiori degli accertamenti 00, esistono quindi
economie di riscossione di 3.000):
X = 22.000
5
Residui Attivi finali 00 =
Residui attivi iniziali 00
+ Accertamenti 00
– Riscossioni c/comp 00
– Riscossioni c/res 00
+ Economie di Riscossione 00
– Diseconomie c/res 00
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
Soluzione Esercizio I
X7 Risultato di Amministrazione Finale 2000:
Risultato di Amm.ne Finale =
Risultato di Amm.ne Iniziale
+ Accertamenti
– Impegni
+ Economie di Riscossioni
– Diseconomie in c/res
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
X7 = -4.000
Soluzione Esercizio I
X6 Fondo Cassa 2000:
Risultato di Amm.ne Finale =
Fondo Cassa Finale
+ Residui Attivi Finali
– Residui Passivi Finali
Contabilità e Bilancio negli Enti Pubblici
X6 = 0