Corso Agenti 2004
IL SISTEMA FISCALE
Docente:
Rag. Nicola D’Orazio
Anagrafe tributaria

Presso il Ministero delle Finanze è
operativa l'Anagrafe tributaria, che
provvede a raccogliere e catalogare
dati, di natura fiscale, previdenziale e
amministrativa, provenienti da tutti
gli uffici pubblici con i quali i cittadini
e le imprese hanno rapporti aventi
rilevanza reddituale o patrimoniale.
il codice fiscale



Identifica in modo univoco il contribuente
nei rapporti con la P.A.
per le persone fisiche è composto di 16
caratteri alfa numerici (che identificano
cognome, nome, data e comune di
nascita);
per gli operatori economici (imprenditori
individuali, liberi professionisti, società) è
composto da 11 caratteri numerici,
corrispondenti alla partita IVA.
Le entrate dello stato: i tributi
Tasse
 Imposte
 Contributi
 canoni

Le tasse


Alcuni servizi pubblici organizzati
nell'interesse generale, erogano
prestazioni a favore dei cittadini che
le utilizzano: a carico di questi ultimi
ricade, in tutto o in parte, la spesa
necessaria per assicurare i vari servizi
(tassa raccolta rifiuti, tasse postali, tasse
scolastiche, ecc.).
I tributi pagati per un servizio reso dallo
Stato o da altri enti pubblici si chiamano
tasse.
Le imposte


Altri servizi pubblici vanno a beneficio di
tutta la collettività, e non è possibile
stabilire la misura in cui il singolo
cittadino deve contribuire alle spese:
si ripartisce quindi la spesa fra tutti i
cittadini secondo la loro capacità
contributiva.
I tributi pagati per servizi di cui tutti
beneficiano indistintamente si chiamano
imposte.
Le imposte si dividono in:





Proporzionali: aumentano in modo proporzionale
con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota
rimane fissa (IRPEG, IRAP).
Progressive: aumentano in modo più che
proporzionale con l'aumentare della base
imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare
aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).
Fisse: predeterminate dalla legge nell'importo
(imposta di bollo).
Dirette: colpiscono direttamente il reddito del
contribuente (IRPEF, IRPEG).
Indirette: colpiscono il contribuente in occasione
della cessione o del consumo di beni (IVA, Imposta
di registro, ecc.).
LE IMPOSTE DIRETTE
I.R.P.E.F.

Imposta sul Reddito delle Persone
Fisiche
( IRE dal 2005)
I.R.P.E.G.

Imposta sul Reddito delle Persone
Giuridiche
( IRES dal 2004)
IMPOSTE INDIRETTE



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I.V.A. (Imposta sul Valore Aggiunto)
Imposta di registro
Imposte ipotecarie e catastali
Imposta di bollo
Imposte e tasse diverse



Tributi erariali
-
Tasse sulle Concessioni Governative
Tasse sui contratti di borsa
Accise (imposte di fabbricazione e consumo)
Imposte sulle assicurazioni
Imposte sugli intrattenimenti
Tassa di stazionamento
Tasse sulle emissioni inquinanti
Contributo di riciclaggio e di risanamento ambientale
Tributi regionali (I.R.A.P.)
Tributi locali
- I.C.I. (Imposta Comunale sugli Immobili)
- T.A.R.S.U. Tassa sullo smatimento dei rifiuti solidi urbani
interni
- Canone per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche
- Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche
- Tributi minori (es:Tasse sui veicoli (P.R.A., trascrizione,
bollo)
Le imposte si dividono in:





Proporzionali: aumentano in modo
proporzionale con l'aumentare della base
imponibile; l'aliquota rimane fissa (IRPEG, IRAP).
Progressive: aumentano in modo più che
proporzionale con l'aumentare della base
imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare
aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).
Fisse: predeterminate dalla legge nell'importo
(imposta di bollo).
Dirette: colpiscono direttamente il reddito del
contribuente (IRPEF, IRPEG).
Indirette: colpiscono il contribuente in occasione
della cessione o del consumo di beni (IVA,
Imposta di registro, ecc.).
I.R.P.E.F.


È un'imposta diretta, progressiva e
personale che colpisce il reddito
complessivo netto prodotto da una
persona fisica nell'arco di un anno
solare.
I redditi dei residenti, ovunque
prodotti, sono tassati in italia
Si paga l'IRPEF su:
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Reddito fondiario
Reddito di fabbricati
Redditi di capitali
Redditi da lavoro autonomo
Redditi diversi
Redditi da lavoro dipendente
Redditi d'impresa
Redditi soggetti a tassazione separata
Reddito fondiario



È il reddito derivante dal possesso di
terreni.
Viene definito dominicale se deriva dal
semplice possesso del bene (proprietà,
usufrutto); agrario quando deriva
dall'utilizzo del terreno.
Questo reddito viene determinato sulla
base delle rendite iscritte nel catasto.
Reddito di fabbricati


Fabbricati usati dal proprietario: il
reddito è determinato sulla base
delle nuove tariffe di estimo.
Fabbricati dati in affitto: il reddito è
costituito dall'affitto annuo.
Redditi di capitali

Utili percepiti per la partecipazione in
società di capitali (S.p.A. e S.r.l.).
Redditi da lavoro autonomo


Redditi ottenuti con l'esercizio di
attività professionale o artistica.
Il reddito netto è calcolato sulla base
dei compensi riscossi durante
l'anno, detratte le spese sostenute
per l'esercizio dell'attività.(principio
di cassa)
Redditi diversi
Redditi ottenuti da:
 acquisto e rivendita entro 5 anni di
immobili non adibiti a propria
abitazione;
 acquisto e rivendita di oggetti d'arte,
ecc…
Redditi da lavoro dipendente




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
Rientrano in questa categoria:
- i redditi che derivano da prestazioni di lavoro;
- le pensioni.
Chi ha solo redditi da lavoro dipendente paga
l'IRPEF dovuta per "ritenuta alla, fonte": il
datore di lavoro al momento di pagare la
retribuzione trattiene l'IRPEF a carico del
dipendente e la versa all‘erario con mod.F24
Entro il 28 febbraio di ogni anno il datore di
lavoro deve consegnare a ciascun dipendente il
mod. CUD, prospetto da cui risulta l'IRPEF
trattenuta e versata.
Per tali operazioni il datore di lavoro è chiamato
"sostituto d'imposta", perché versa le imposte
dovute dal dipendente.
Redditi d'impresa



Redditi guadagnati con l'esercizio di una
attività commerciale, industriale o
artigianale.
Va calcolato a seconda del tipo di
contabilità scelto dal commerciante.
Ove non determinato forfettariamente, si
ottiene per differenza tra i ricavi di
competenza ed i costi di competenza
dell’esercizio (principio di competenza
economica)
Redditi soggetti a tassazione
separata




Indennità di fine rapporto di lavoro
dipendente.
Avviamento commerciale.
Indennità per perdita di avviamento.
Questi redditi maturano nel corso di più
anni, per cui vengono tassati applicando
ad essi l'aliquota spettante al reddito
medio degli ultimi due anni o altra
imposizione prevista dalla legge.
La ritenuta d'acconto



La ritenuta d'acconto è un'anticipazione
dell'imposta dovuta sui redditi di lavoro
dipendente, di lavoro autonomo, degli agenti,
ecc. ed eseguita da chi effettua il pagamento dei
compensi, chiamato "sostituto d'imposta".
Il sostituto d'imposta deve provvedere al
versamento della ritenuta all’erario mediante
modello F24 e a rilasciare al lavoratore una
certificazione dell'avvenuto versamento.
Il lavoratore autonomo terrà conto delle ritenute
d'acconto subite al momento della propria
dichiarazione dei redditi, allegando gli attestati
rilasciati dai sostituti d'imposta alla dichiarazione
stessa.
La progressività dell'IRPEF

L'IRPEF è un'imposta progressiva:
l'aliquota da applicare aumenta con
l'aumentare dell'imponibile.
Scaglioni ed aliquote 2004
fino a € 15.000,00
23%
23% intero importo (MAX
3.450,00)
oltre € 15.000,00 sino a € 29%
29.000,00
€ 3.450,00+ 29% parte
eccedente € 15.000,00
oltre € 29.000,00 e sino a 31%
€ 32.600,00
€ 7.510,00 + 31% parte
oltre € 32.600,00 e sino a 39%
€ 70.000,00
€ 8.626,00 + 39% parte
oltre € 70.000,00
€ 23.212,00 + 29% parte
eccedente € 70.000,00
45%
eccedente € 29.000,00
eccedente £ 32.600,00
CALCOLO DELL'IRPEF:
1) sommare tutti i redditi conseguiti
nell'anno: si ottiene così il reddito lordo;
2) dal reddito lordo è possibile dedurre
alcune spese sostenute nel corso dell'anno
purché documentate con relative note o
fatture, chiamate "oneri deducibili";
3) determinato così il reddito netto
imponibile si calcola l'imposta
applicando le aliquote IRPEF;
4) si ottiene così l'imposta lorda;
5) detratte dall'imposta lorda le detrazioni
concesse, si ottiene l'imposta netta.
CALCOLO DELL'IRPEF
Reddito complessivo –
Oneri deducibili –
No tax area =
------------------------Reddito imponibile x
Aliquote irpef =
------------------------Imposta lorda –
Crediti e Detrazioni d’imposta =
------------------------Imposta netta –
Ritenute subite ed acconti pagati =
--------------------------------------Imposta da versare
Reddito d'impresa coniugale

Il reddito guadagnato con la gestione
di una azienda commerciale che è in
comunione (impresa coniugale) viene
ripartito tra i coniugi al 50%
Reddito dell'impresa familiare


Nell'impresa familiare, il titolare denuncia
nella propria dichiarazione dei redditi il
reddito complessivo dell'azienda, le quote
dei familiari partecipanti (massimo il 49%)
e per differenza il reddito a lui imputabile
(minimo il 51%).
Ogni collaboratore dovrà dichiarare la
propria quota di reddito nella propria
dichiarazione dei redditi.
Pagamento dell'IRPEF



L'IRPEF è calcolata direttamente dal
contribuente con la dichiarazione dei
redditi annuale (autotassazione)
Per il 2004 (redditi 2003) il termine
di versamento dell'imposta è fissato
al 20 giugno
oppure dal 21 giugno al 20 luglio con
una maggiorazione dello 0,4%.
Dichiarazione dei redditi



QUANDO SI PRESENTA
dal 3 maggio (in quanto il 1° ed il 2 maggio
sono festivi) al 2 agosto (in quanto il 31 luglio è
sabato ed il 1° agosto è festivo) se la
presentazione viene effettuata per il tramite di
una banca o di un ufficio postale;
entro il 2 novembre 2004 (poiché il 31 ottobre
ed il 1° novembre sono festivi), se la
presentazione viene effettuata in via
telematica, direttamente dal contribuente
ovvero se viene trasmessa da un intermediario
abilitato alla trasmissione dei dati o da un Ufficio
dell’Agenzia delle Entrate
Versamento in acconto



L'acconto dell'IRPEF è pari al 98% e viene
corrisposto:
in unica soluzione, entro il 30 novembre, quando
l'imposta complessivamente dovuta è superiore a
€ 51,65 (L. 100.000) ma non a € 103,29 (L.
200.000);
in due rate, quando l'imposta complessivamente
dovuta è superiore a € 103,29 (L. 200.000);
- la prima rata è pari al 40% dell'acconto e viene
versata entro il 20 giugno (o 20 luglio con
maggiorazione);
- la seconda è pari al 60% dell'acconto ed è
dovuta entro il 30 novembre
Soggetti esonerati dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi



Alcune fasce di contribuenti sono
esonerati dalla dichiarazione dei
redditi.
Se non siete obbligati a tenere
scritture contabili
Non siete obbligati a presentare la
dichiarazione dei redditi se avete
posseduto solo determinate tipologie
di reddito e/o determinati ammontari
di reddito o di imposta dovuta
IRPEG (IMPOSTA SUL REDDITO DELLE
PERSONE GIURIDICHE



L'IRPEG è un'imposta proporzionale con
aliquota fissa 2003 del 34%.
Dal 01/01/2004 si applica l'IRES nella
misura del 33%
Colpisce il reddito complessivo netto delle
persone giuridiche (società di capitali) e
degli enti ad esse assimilati (consorzi,
associazioni sportive e di categoria,
associazioni religiose).
Per il calcolo del reddito imponibile si fa
riferimento al bilancio d'esercizio.
Dichiarazione soggetti IRPEG/IRES

I citati soggetti IRPEG/IRES sono
tenuti, dal 2001, a presentare la
dichiarazione dei redditi
esclusivamente per via telematica
(direttamente o rivolgendosi ad un
intermediario abilitato) e il termine
per l'invio telematico delle
dichiarazioni è fissato al 31.10.2004
(o al primo giorno successivo non
festivo)