L’IVA e la
documentazione delle
vendite
Modulo 4 - Capitolo 2
Appendice 2
L’IVA è un’imposta
•
•
•
•
•
indiretta
le aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibile
proporzionale
l’importo non dipende dal numero dei passaggi
neutra
riguarda la totalità dei contribuenti
generale
l’imposta grava sul consumatore finale
sui consumi
colpisce scambi di beni e prestazioni di servizi
richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi
Presupposti per l’applicazione dell’IVA:
l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese ,
arti e professioni
soggettivo
l’operazione deve essere una cessione di beni o una
prestazione di servizi
oggettivo
le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel
territorio dello Stato
territoriale
L’IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti
contemporaneamente
Modalità di calcolo
I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano
l’imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato
DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA:
1. quando si acquistano beni e servizi si paga l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un CREDITO
2. quando si vendono beni e servizi si incassa l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un DEBITO
IVA sulle vendite
-
IVA sugli acquisti
=
IVA da versare
Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)
Le operazioni ai fini IVA
operazioni imponibili
Operazioni soggette a IVA
operazioni non imponibili
operazioni esenti
obbligo di fatturazione
(non più obbligo di fatturazione per una serie di
operazioni esenti)
Operazioni non soggette a IVA (escluse)
nessun obbligo di fatturazione
Documento di trasporto (D.d.t)
Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:
Dati identificativi
del venditore
Data di compilazione
e numero progressivo
– Data di consegna se
diversa
Natura, qualità
e quantità
delle merci
Dati
identificativi
del compratore
Dati
identificativi
dell’incaricato
al trasporto
La fattura
Documento redatto dal venditore attestante l’esecuzione del contratto
di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo
Può essere:
immeditata
emissione entro il giorno di consegna
entro il giorno 15 del mese successivo alla
consegna che deve risultare da D.d.t.
Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:
Generalità
Generalità
PARTE DESCRITTIVA
complete del
complete del
differita
venditore
compratore
Numero e data
della fattura
Clausole contrattuali e
condizioni di vendita
PARTE TABELLARE
Quantità e qualità della
merce venduta
Prezzo unitario e importo
Sconti mercantili
e costi accessori
non documentati
L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta.
Costi accessori documentati.
Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.
Il
totale
fattura
Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non
su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINO
o della RICEVUTA FISCALE
Casi particolari di fattura
Targa
dell’autoveicolo
La scheda carburanti
E’ un documento sostitutivo della
fattura di acquisto e serve a
certificare l’acquisto di carburante
presso gli impianti di distribuzione.
Deve essere istituita per ciascun
veicolo a motore utilizzato
dall’impresa.
Autofattura
Numero di chilometri
alla fine del mese o
trimestre
Fattura che l’imprenditore emette
su se stesso.
1.
2.
3.
per autoconsumo
per omaggi
autofattura-denuncia
Note di variazione
Documenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni
Se errore in difetto:
obbligo nuova fattura
con IVA
Se errore in eccesso:
si emette NOTA DI ACCREDITO
con o senza rettifica IVA
IVA detraibile per autoveicoli
specifici – IVA indetraibile
per auto a trasporto promiscuo
La base imponibile IVA
E’ il valore complessivo sul quale si calcola l’IVA.
=
Base imponibile
Prezzo merce venduta
+
Costi accessori
NON DOCUMENTATI
+
Costo degli IMBALLAGGI
fatturati
 interessi moratori e penalità
 valore dei beni ceduti a titolo di sconto
(se conformi alle originarie contrattazioni)
 costi documentati
 cauzione per imballi a rendere
 somme dovute per rivalsa IVA
I registri IVA
– Registro fatture acquisto
Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati
Nominativo del
fornitore
Numero progressivo e
data di registrazione
Data e numero
progressivo
della fattura
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura
La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazione
dell’IVA pagata. E’ necessario comunque essere in possesso del documento.
I registri IVA
– Registro fatture emesse
Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati
Nominativo del
cliente
Numero progressivo e
data di registrazione
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura
La data della consegna individua il momento in cui sorge l’esigibilità dell’IVA e
quindi il debito verso l’amministrazione finanziaria.
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a
tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874
euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti
Il regime IVA semplificato è applicabile alle
altre attività.
imprese il cui volume d'affari è inferiore a
Rientrano 309.874
nel regime
IVAseordinario
le imprese
con
euro
impreseanche
di servizi
e di 516.457
Ogni mese o trimestre si procede alla
determinazione
dell’IVA
da versareoptato
o a credito.
volume
d'affari
se non
per il regime
euro inferiore
se svolgenti
altrehanno
attività.
IVA semplificato.
Tali contribuenti se intendono usufruire di tale
regime regime
IVA devono
ordinario
effettuare una specifica
Mensile
OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale
deve essere maggiorato dell’1% a titolo di
interessi.
Liquidazioni e versamenti IVA
Trimestrale
regime IVA semplificato
Il versamento dell’IVA è fissato:
1.
2.
per i mensili al giorno 16 del mese successivo
per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre
il versamento è effettuato il 16 marzo.
Tutti i contribuenti IVA devono poi:
1.
2.
versare entro il 27 dicembre un acconto IVA
presentare la dichiarazione IVA annuale