Conferenza Episcopale Italiana
- Economato e Amministrazione -
6° Convegno Nazionale degli economi diocesani
Chianciano Terme 16-18 marzo 2009
Il regime fiscale e previdenziale
Rag. Patrizia Clementi
COLLABORAZIONI COORDINATE E
CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
REGIME FISCALE
Redditi equiparati a quelli di lavoro dipendente
Ritenuta d’acconto con applicazione:
- delle aliquote progressive a scaglioni (v. tabella)
- delle detrazioni d’imposta per produzione del reddito (v.
tabella)
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
COLLABORAZIONI COORDINATE E
CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
 Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore
 Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del
committente
 Costo dei contributi a carico:
- per 1/3 del collaboratore
- per 2/3 del committente
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
COLLABORAZIONI COORDINATE E
CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)
ADEMPIMENTI
 Busta paga
 Versamento ritenute
 Versamento contributi INPS e INAIL
 Cud
 Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
REGIME FISCALE
Redditi diversi
 Ritenuta d’acconto 20%
 NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito
Si tenga presente che:
- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le
aliquote progressive (v. tabella aliquote)
- le spese specifiche e documentate sono deducibili
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LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
 Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore
 Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del
committente, se il collaboratore ha percepito nell’anno più
di 5.000 euro da collaborazioni occasionali
 Costo dei contributi a carico:
- per 1/3 del collaboratore
- per 2/3 del committente
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE
ADEMPIMENTI
 Versamento ritenute
 Versamento contributi INPS (se dovuti)
 Certificazione dei compensi
 Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
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LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
LE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
Collaborazioni
coordinate e continuative
Prestazioni
di lavoro autonomo
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LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
coordinate e continuative
prestazioni a carattere
prevalentemente personale e
senza vincolo di subordinazione
gestite autonomamente dal
Natura
collaboratore in funzione del
della
risultato, nel rispetto del
prestazione coordinamento con la
organizzazione del committente
e indipendentemente dal tempo
impiegato per l’esecuzione
dell’attività lavorativa
Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia
lavoro
autonomo
prestazioni non
abituali, effettuate
con lavoro in
prevalenza
proprio,
senza vincolo di
subordinazione,
senza alcun
coordinamento
con il committente
LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI
lavoro
autonomo
coordinate e continuative
Natura
della
prestazione
non necessitano di essere
ricondotte ad un progetto
perché esplicitamente esclusi
da tale adempimento in quanto
rispondono al requisito di una
durata non superiore a 30
giorni e di compensi non
superiori a 5 mila euro
non necessitano di
essere ricondotte
ad un progetto per
la loro natura di
lavoro autonomo:
sarà invece utile
un stipulare tra le
parti un contratto
d’opera
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LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI
TRATTAMENTO FISCALE
CO.CO.CO
reddito assimilato a lavoro
dipendente
(ritenute
IRPEF
progressive,
detrazioni di imposta, CUD, mod.
770)
AUTONOME
reddito occasionale
(ritenute fiscali con aliquota fissa
20%, certificazione dei compensi,
mod. 770)
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LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI
TRATTAMENTO PREVIDENZIALE
CO.CO.CO
AUTONOME
Iscrizione
INPS
(Gestione
separata)
compensi
tutti
imponibili
secondo le aliquote in vigore
(1/3 + 2/3)
Iscrizione
INPS
(Gestione
separata)
compensi imponibili secondo le
aliquote in vigore solo per gli
importi superiori a 5.000 euro
annui (1/3 + 2/3)
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REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
LAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
SOGGETTI INTERESSATI
Persone fisiche per lavoro autonomo o attività d’impresa:
- con ricavi non superiori a 30.000 €
- che non utilizzano dipendenti o collaboratori o associati in
partecipazione
- che non usano beni strumentali significativi (meno di
15.000 euro nel triennio)
Particolarità
Emettono fattura senza IVA (e senza diritto alla
detrazione sui costi)
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REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
LAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
SEMPLIFICAZIONI






NO registri IVA
NO liquidazioni e versamenti IVA
NO dichiarazioni periodiche e annuali IVA
NO IRAP
NO studi di settore
NO scritture contabili
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REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
LAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
OBBLIGHI
 numerazione e conservazione delle fatture di
acquisto
 emissione di fattura, ricevuta fiscale o scontrino
 dichiarazione dei redditi
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REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI
LAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA
REGIME FISCALE
 imposta sostitutiva con aliquota 20% (subiscono ritenuta
d’acconto)
 tassazione separata rispetto ad altri redditi
 possibilità di spesare i costi relativi alla produzione del
reddito
REGIME PREVIDENZIALE
 per attività di lavoro autonomo Cassa Professionale o
Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote)
 per attività d’impresa Gestione Separata INPS (v. tabella
aliquote)
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ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE
CON APPORTO DI SOLO LAVORO
REGIME FISCALE
Redditi di lavoro autonomo
 Ritenuta d’acconto 20%
 NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito
(v. tabella)
 Nessuna deducibilità dei costi, neppure quelli inerenti
Si tenga presente che:
- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le
aliquote progressive (v. tabella aliquote)
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ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE
CON APPORTO DI SOLO LAVORO
REGIME PREVIDENZIALE
Gestione Separata INPS
 Iscrizione alla Gestione Separata a carico dell’associato
 Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del
committente
 Costo dei contributi a carico:
- per 45% dell’associato
- per 55% dell’ associante
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ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE
CON APPORTO DI SOLO LAVORO
ADEMPIMENTI
 Versamento ritenute
 Versamento contributi INPS
 Certificazione dei compensi
 Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)
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LAVORO ACCESSORIO
DEFINIZIONE
Attività di natura meramente occasionale e accessoria che
non danno luogo, con riferimento al medesimo committente,
a compensi superiori a 5.000 € nel corso di un anno solare.
Uno stesso ente potrà avvalersi della
collaborazione di più prestatori di lavoro
accessorio, purché non eroghi compensi
superiori a 5.000 € annui a ciascuno di essi
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LAVORO ACCESSORIO
ATTIVITÀ INTERESSATE
Può essere utilizzato nell’ambito di:
- lavori domestici
- lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici,
strade, parchi e monumenti;
- insegnamento privato supplementare
- manifestazioni sportive, culturali o caritatevoli o di lavori di
emergenza o di solidarietà
- lavori svolti nei periodi di vacanza e durante il sabato e la
domenica da parte di giovani con meno di 25 anni di età,
regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l’università o
un istituto scolastico di ogni ordine e grado
- lavori svolti da pensionati
- attività agricole di carattere stagionale
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LAVORO ACCESSORIO
ATTIVITÀ INTERESSATE
Inoltre, in via sperimentale per il 2009 le prestazioni
di lavoro accessorio possono essere rese, in tutti i
settori produttivi e nel limite massimo di 3.000 euro,
da lavoratori che, coinvolti dall’attuale crisi
economica, si trovano in una situazione di
sospensione del lavoro o di disoccupazione e che
percepiscono le prestazioni integrative del salario o
di sostegno al reddito.
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LAVORO ACCESSORIO
REGIME FISCALE
I compensi sono totalmente esenti da IRPEF
REGIME PREVIDENZIALE
Il 13% dei compensi vengono versati alla Gestione Separata
INPS
ULTERIORI ONERI
- il 7% dei compensi viene versato all’INAIL
- il 5% dei compensi viene trattenuto dall’ente gestore del
servizio
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LAVORO ACCESSORIO
PARTICOLARITÀ
 Il pagamento dei corrispettivi avviene attraverso la
consegna al collaboratore di “buoni lavoro” del valore
nominale di 10 €
 I “buoni lavoro” possono essere ritirati presso i gestori del
servizio (attualmente l’INPS)
 I “buoni lavoro” sono disponibili nella forma cartacea e in
quella elettronica
Per la concreta attuazione
v. Circolare INPS 1 dicembre 2008, n. 104
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IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
ALIQUOTE
Aliquote progressive a scaglioni 2009
- fino a 15.000 € 23%
- oltre 15.000 € e fino a 28.000 €, 27%
- oltre 28.000 € e fino a 55.000 € 38%
- oltre 55.000 € e fino a 75.000 € 41%
- oltre 75.000 € 43%
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IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO
Importi 2009
- 1.840 €, se il reddito complessivo non supera 8.000 €.
L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non
può essere inferiore a 690 €. Per i rapporti di lavoro a
tempo determinato, l'ammontare della detrazione
effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380
€;
- 1.338 €, aumentata del prodotto tra 502 € e l'importo
corrispondente al rapporto tra 15.000 €, diminuito del
reddito complessivo, e 7.000 euro, se l'ammontare del
reddito complessivo è superiore a 8.000 € ma non a
15.000 €;
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IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)
DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO
Importi 2009
1.338 €, se il reddito complessivo è superiore a 15.000 € ma
non a 55.000 €. La detrazione spetta per la parte
corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000 €, diminuito
del reddito complessivo, e l'importo di 40.000 €
La detrazione è aumentata di:
- 10 €, se il reddito complessivo è tra 23.000 € e 24.000 €
- 20 €, se il reddito complessivo è tra 24.000 € e 25.000 €
- 30 €, se il reddito complessivo è tra 25.000 € e 26.000 €
- 40 €, se il reddito complessivo è tra 26.000 € e 27.700 €
- 25 €, se il reddito complessivo è tra 27.700 € e 28.000 €
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GESTIONE SEPARATA INPS
Aliquote 2009 – Lavoro autonomo
Pensionati
diretti
Iscritti ad
Non iscritti
altra forma
previdenziale Né pensionati
Aliquota
previdenziale
17%
17%
25%
Contributo
assistenziale
NO
NO
0,72%
Contributo
totale
17%
17%
25,72%
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GESTIONE SEPARATA INPS
Aliquote 2009 – Attività d’impresa
Aliquota
previdenziale
Soggetti con
età superiore a
21 anni
Soggetti con età
fino a 21 anni
20,9%
17,9%
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