Manuale Operativo
Gestione Farmacie
UR0503052000
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I manuali/schede programma sono costantemente aggiornate, tuttavia i tempi tecnici di redazione possono
comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalità descritte non corrispondano esattamente a
quanto disponibile all’utente.
INDICE
FLUSSO OPERATIVO ............................................................................................................................ 4
Introduzione .................................................................................................................................. 4
Come operano le Farmacie ............................................................................................................. 4
Gestione corrispettivi a ventilazione in sospeso ................................................................................ 5
Flusso operativo ................................................................................................................................. 5
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FLUSSO OPERATIVO
Introduzione
Il presente opuscolo si pone l’obiettivo di sintetizzare dal punto di vista della normativa IVA la gestione dei
corrispettivi a ventilazione in sospeso utilizzati dalle farmacie e di proporne la soluzione pratica adottata dalla
procedura in merito.
Il documento si pone, dunque, a metà strada tra una trattazione IVA ed un manuale operativo.
Come operano le Farmacie
La casistica è sviluppata per una farmacia in contabilità ordinaria, con IVA mensile e con corrispettivi a
ventilazione.
Nella loro attività le Farmacie percepiscono corrispettivi con modalità diverse. In estrema sintesi abbiamo:
 il corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco e degli
altri prodotti cosmetici ecc…, per i quali emette scontrino;
 il ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco, che il farmacista riscuote
alla vendita (causale 300), per il quale emette scontrino;
 la quota differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente percepito come ticket, per la quale
il farmacista deve fare una distinta mensile alla ASL dei medicinali venduti, costituisce corrispettivo in
sospeso. Questo corrispettivo non deve essere ventilato (fino ad incasso avvenuto) e non va
considerato nella liquidazione IVA, ma solo ai fini del reddito.
Tale distinta mensile da presentare alla ASL è formata ad esempio da:
Importo lordo delle ricette
meno: l’importo dei ticket incassati
meno: le trattenute (art.7, enpaf, ecc)
più: distinta per assistenza integrativa
uguale: totale da liquidare alla farmacia
Quando la ASL paga il farmacista (accredito in c/c) emette lo scontrino non fiscale e va registrato nel foglio
dei corrispettivi del mese di incasso. Gli stessi andranno ventilati con gli alti corrispettivi del mese.
Tipo corrispettivo
IVA
Redditi
Corrispettivo completo che il
farmacista incassa dal cliente per
la vendita dei farmaci da banco
Ticket immediatamente incassato
al momento della cessione del
farmaco
Corrispettivo da distinta mensile
ASL:
emissione
Il Corrispettivo va immediatamente sul
registro dei corrispettivi in ventilazione
Costituisce reddito al
momento della vendita
Il
Corrispettivo
del
ticket
va
immediatamente sul registro dei
corrispettivi in ventilazione
L’IVA relativa al corrispettivo non
incassato va in sospensione di
imposta. La quota di imponibile va
però immediatamente a Volume
d’affari
ed
indirizzata
al
rigo
“Operazioni effettuate nell’anno, ma
Costituisce reddito al
momento della vendita
con imposta esigibile in
successivi” dell’IVA annuale.
Corrispettivo da distinta mensile
ASL:
incasso
Costituisce reddito al
momento della vendita
anni
Trattandosi di ventilazione, la quota di
imponibile da portare a volume d’affari
viene ricavata dalla percentuale di
ventilazione stimata.
Al
momento
dell’incasso
del
corrispettivo, l’IVA va sul registro dei
corrispettivi in ventilazione:
se l’incasso avviene nello stesso
anno
di
effettuazione
dell’operazione, la quota di
imponibile va immediatamente
a ridurre il rigo “Operazioni
Irrilevante il momento
dell’incasso
effettuate nell’anno, ma con
imposta esigibile in anni
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Tipo corrispettivo
IVA
successivi” dell’IVA annuale, in
Redditi
quanto il volume d’affari si
genera direttamente sui righi
delle aliquote;
se l’incasso avviene in un anno
successivo
a
quello
di
effettuazione dell’operazione, la
quota
di
imponibile
va
indirizzata nel rigo “Operazioni
effettuate in anni precedenti,
ma con imposta esigibile
nell’anno”
allo
scopo
di
annullare il volume d’affari che
si genera sui righi delle
aliquote.
Documenti interessati al caso:
Registro dei corrispettivi dove verranno registrati:
 i normali corrispettivi comprensivi anche delle fatture;
 i corrispettivi delle distinte ASL quando vengono incassati.
Distinta contabile riepilogativa emessa dal Farmacista da presentare all’ASL;
Distinta della ASL che spedisce alla Farmacia per l’accredito su c/c della stessa.
Distinta della IRDE Associazione per l’indennizzo dei resi delle specialità medicinali
Gestione corrispettivi a ventilazione in sospeso
Flusso operativo
La particolarità delle Farmacie riguarda le modalità di trattazione delle distinte ASL che devono essere
trattate in sospensione di imposta, fino all’incasso. Al momento dell’incasso i relativi corrispettivi devono
essere quindi ventilati.
Di seguito viene riportato il flusso operativo che l’utente deve seguire per poter correttamente gestire la
casistica in oggetto.
GESTIONE FARMACIE
Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso :
Nuova causale 224
Registro corrispettivi, imponibile per volume d’affari
Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”
Movimenta solo Imponibile per Quadro E
Libro giornale
Incasso corrispettivi in sospeso (causale di servizio)
Nuova causale 259 (movimento di servizio ai soli fini del Volume d’affari della dichiarazione annuale)
Nuovo raggruppamento IVA 32
Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Quadro E
No Registro corrispettivi
No Liquidazione IVA
No Libro giornale
Incasso fattura cliente :
Causale 203, automaticamente collegata alla 259
Viene chiuso il cliente con la Banca
Viene effettuato il giroconto da IVA in sospensione a IVA c/vendite
No Registro corrispettivi
Libro giornale
Incasso corrispettivo a ventilazione :
Nuova causale 309
Raggruppamento IVA 21 + nuovo raggruppamento IVA 33
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Movimenta solo la parte IVA
Registro corrispettivi
No Libro giornale
La registrazione dei Giroconti Contabili per la corretta valorizzazione dell’IVA dopo la ventilazione deve
essere gestita manualmente dall’utente.
Emissione corrispettivo a ventilazione in sospeso
In questa prima fase l’utente deve procedere con il caricamento dell’emissione del corrispettivo in sospeso,
operazione possibile tramite l’utilizzo della nuova causale 224 – Corrispettivo in sospeso.
Tale causale risulta essere simile alla causale 220 “Fattura in sospeso”, sia come caratteristiche che come
Raggruppamento IVA collegato (Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”); l’unica sostanziale
differenza è il legame con il “Registro Corrispettivi” anziché con il Registro Vendite.
Esempio di registrazione di un movimento con causale 224 in Prima Nota IVA
La causale 224 genera Volume d’Affari; si utilizzerà un codice IVA opportunamente creato, il più prossimo
all’aliquota di ventilazione stimata (ad esempio quella relativa all’anno precedente).
Nell’esempio è stato utilizzato il Codice IVA 20%, ipotizzando al 20% l’aliquota della ventilazione dell’anno
precedente; in tal modo si determina correttamente il volume d’affari teorico.
Esempio di stampa del movimento 224 nel Libro Giornale
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Esempio di stampa del movimento 224 nel Registro IVA dei Corrispettivi
Incasso corrispettivo in sospeso
In questa fase l’utente deve procedere con la registrazione dell’ “Incasso del corrispettivo in sospeso”,
operazione possibile tramite l’utilizzo della causale 259 – Incasso Corr.Vent. sospeso.
Tale causale si compone delle seguenti operazioni :
“Movimento di servizio” effettuato tramite la causale 259 che movimenta i Progressivi IVA solo
per l’Imponibile per la corretta valorizzazione del Quadro E dell’IVA Annuale; l’operazione non
compare né sul Libro Giornale, né sui Registri IVA e neppure in Liquidazione IVA.
“Movimento automatico” collegato al precedente (causale 203 “Incasso fattura cliente”) viene
utilizzato per chiudere il cliente ed effettuare il giroconto da IVA in sospensione a IVA c/vendite; tale
movimento viene stampato solo sul Libro Giornale.
Esempio di registrazione di un movimento con causale 259 in Prima Nota IVA
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Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 259 (Raggruppamento IVA 32)
Esempio di registrazione di un movimento con causale 203 in Prima Nota IVA
Esempio di stampa del movimento 203 nel Libro Giornale
Incasso corrispettivo a ventilazione
In questa fase l’utente deve procedere con la registrazione dell’ “Incasso del corrispettivo a ventilazione”,
operazione possibile tramite l’utilizzo della causale 309 – Corr.Vent. in sospeso.
Tale movimento non viene stampato sul Libro Giornale e non aggiorna i Progressivi Conti, ma solo la parte
IVA.
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Esempio di registrazione di un movimento con causale 309 in Prima Nota IVA
Aggiornamento tabella Progressivi IVA post registrazione con causale 309 (Raggruppamenti IVA 21 e 33)
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Esempio di stampa del movimento 309 nel Registro IVA dei corrispettivi
Si sottolinea che l’utente deve manualmente provvedere a registrare il giroconto contabile per la corretta
valorizzazione dell’IVA dopo la ventilazione; tale giroconto deve essere effettuato con l’importo del
corrispettivo a ventilazione in sospeso.
Esempio giroconto
Corrispettivi lordi
a
Diversi
Corrispettivi netti
IVA a debito
Liquidazione IVA
Gli impatti del flusso operativo in Simulazione/Chiusura IVA sono elencati qui di seguito.
La causale 224 viene riportata con Imponibile ed IVA nella sezione vendite/ventilazione, ed anche
evidenziata come incremento nel rigo:
Piu'
10.000,00
Emissione fatture in sospeso D.L.313/97
La causale 259 non compare (e neppure la causale 203 ad essa collegata)
La causale 309 compare con Imponibile ed IVA nella sezione Corrispettivi ventilati, e viene anche
evidenziata per la parte di Imponibile come decremento nel rigo:
Meno
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10.000,00
Incasso fatture in sospeso D.L.313/97
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Esempio di liquidazione IVA
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