Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Il conto
EFFETTI
IVA
E BANCA
RICEVUTE
SU
CLIENTI
ACQUISTI
VENDITE
PASSIVE
C/C
Il CONTO, strumento di rilevazione delle scritture complesse,
è un insieme di valori riferibili ad un determinato “oggetto”
con il fine di misurarne, in termini monetari, la grandezza e
le variazioni intervenute in un dato periodo.
Il conto si compone di due sezioni: DARE e AVERE che
rilevano, secondo regole convenzionali, le variazioni aumentative o diminutive dell’oggetto di analisi.
Nella sua forma tradizionale è così rappresentato:
IL LESSICO DEL CONTO
ADDEBITARE = iscrivere un valore nella sezione sinistra,
DARE, del conto
ACCREDITARE = iscrivere un valore nella sezione destra,
AVERE, del conto
CHIUDERE un conto = determinazione e iscrizione del
saldo (differenza tra totale dare e totale avere) nella sezione
il cui il totale è minore
STORNARE = iscrivere un valore nella sezione opposta a
quella della registrazione originaria per riportare il valore in
un altro conto.
EPILOGO = chiusura di più conti riportandone il saldo nella
sezione in cui il totale è minore per iscrivere lo stesso saldo
in un conto riepilogativo (p.e.: “Profitti e Perdite”)
Dott. M.Scricco
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I conti nella contabilità generale
CONTI FINANZIARI
Nel DARE rilevano variazioni
relative a:
aumenti di denaro
aumenti di crediti
diminuzioni di debiti
nell' AVERE rilevano variazioni
relative a:
aumenti di debiti
diminuzioni di denaro
diminuzioni di crediti
rappresentative di
rappresentative di
variazioni finanziarie attive
variazioni finanziarie passive
Vfp
Vfa
CONTI ECONOMICI
nel DARE rilevano variazioni
relative a:
aumenti di costi
diminuzioni di ricavi
diminuzioni di capitale
nell' AVERE rilevano variazioni
relative a:
aumenti di ricavi
aumenti di capitale
diminuzioni di costi
rappresentative di
rappresentative di
variazioni economiche passive
variazioni economiche attive
Vep
Vea
M.Scricco
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M.Scricco
La scrittura semplice
l'accadimento
Si riscuotono effetti per € 4650
l'analisi
la rilevazione
16/4 riscossi effetti 4650
A sinistra i conti da
addebitare, ovvero
della sezione DARE
del conto
Vfa
16/4 riscossi effetti 4650
A destra i conti da
accreditare, ovvero
della sezione AVERE
del conto
Il riporto a
Importo da
riportare in AVERE
del conto EFFETTI
ATTIVI
mastro
DARE = AVERE
Vfp
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M.Scricco
La scrittura composta
l'accadimento
Si riscuotono € 4500 a fronte di effetti attivi del valore nominale di € 4650
l'analisi
la rilevazione
16/4 riscossi effetti
16/4 riscossi effetti 4500
A destra i conti da
accreditare, ovvero
della sezione AVERE
del conto
A sinistra i conti da
addebitare, ovvero
della sezione DARE
del conto
Vfa
4650 16/4 riscossi effetti
150
Importo da
riportare in
AVERE del conto
EFFETTI ATTIVI
Il riporto
a mastro
Importi
da
riportare in DARE
dei conti CASSA e
ABBUONI PASSIVI
+
Vep
DARE = AVERE
Vfp
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M.Scricco
La scrittura complessa
l'accadimento
Vendute merci per € 5000 + IVA 20%; regolamento c.s.: € 4000 per contanti, € 2000 con RI.BA. a 60 gg
l'analisi
la rilevazione
16/6 vendute merci 4000
A destra i conti
vendute merci
da16/6
accreditare
A sinistra i conti
da addebitare
1000 16/6 vendute merci
2000
16/6 vendute merci
5000
Importi da riportare in
DARE dei conti CASSA
Importi
daATTIVI
riportare
e EFFETTI
in AVERE dei conti
IVA SU VENDITE e
MERCI C/VENDITE
Il riporto a mastro
Vfa
+
Vfa
DARE = AVERE
Vfp
+
Vea
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Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Si costituisce l'azienda industriale Alfa, il soggetto aziendale apporta
capitale di rischio pari a € 40000 per contanti.
l'analisi
AUMENTO CAPITALE NETTO
AUMENTO DISPONIBILITA' DI CASSA
V.E.A.
V.F.A.
A
D
40.000
40.000
la rilevazione
Cassa
conferimento iniziale
a Capitale netto
40.000
M.Scricco
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Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Apertura di un conto corrente bancario con contestuale versamento
della somma di € 34500
l'analisi
DIMINUZIONE DI DANARO IN CASSA
AUMENTO DI DISPONIBILITA' SU C/C
V.F.P.
V.F.A.
A 34.500
D 34.500
la rilevazione
Banca c/c
versamento su c/c bancario
a Cassa
34.500
M.Scricco
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Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Stipula di un contratto di affitto poliennale, decorrenza 1 settembre, canone
semestrale anticipato di € 2400 pagato con assegno bancario.
l'analisi
+COSTI (FITTI PASSIVI)
- DISPONIBILITA' SU C/C
V.E.P.
V.F.P.
D
A
2.400
2.400
la rilevazione
Fitti passivi
per canone anticipato di fitto
a Banca c/c
2.400
M.Scricco
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Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Si acquistano, dalla ditta Rossi, macchinari per un importo di €
21000 + iva regolati c.s.: € 5000 in contanti ed il resto con rilascio
di effetti cambiari.
l'analisi
+ BENI A FECONDITA' RIPETUTA (impianti)
+ CREDITI (verso l'erario per l'IVA)
- DENARO IN CASSA
+ DEBITI (cambiali passive)
V.E.P.
V.F.A.
V.F.P.
V.F.P.
D 21.000
D
4.200
A
5.000
A 20.200
la rilevazione
Diversi
a Diversi
acquisto macchinari
Impianti
Iva su acquisti
a Cassa
a Effetti passivi
21.000
4.200
5.000
20.200
25.200
M.Scricco
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Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Acquisto di mobili e arredi per ufficio per € 3100 +IVA, attrezzature
informatiche per € 2200 + IVA regolamento con cambiali passive a
60 gg.
l'analisi
+ BENI A FECONDITA' RIPETUTA (impianti)
+ CREDITI (verso l'erario per l'IVA)
+ DEBITI (cambiale passive)
V.E.P.
V.F.A.
V.F.P.
D
D
A
5.300
1.060
6.360
la rilevazione
Diversi
a Effetti passivi
6.360
acquisto mobili e macchine d'ufficio
Mobili e arredi
Macchine elettroniche d'ufficio
Iva su acquisti
3.100
2.200
1.060
M.Scricco
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Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Acquisto di materie prime per € 6200 + IVA, regolamento: € 2000
con a.b. il resto con effetti a 90 gg
l'analisi
+ COSTI (acquisto di materie prime)
+ CREDITI (verso l'erario per l'IVA)
- DISPONIBILITA' SU C/C
+ DEBITI (effetti passivi)
V.E.P.
V.F.A.
V.F.P.
V.F.P.
D
D
A
A
6.200
1.240
2.000
5.440
la rilevazione
Diversi
a Diversi
acquisto materie prime
Materie prime c/acquisto
Iva su acquisti
a Banca c/c
a Effetti passivi
6.200
1.240
2.000
5.440
7.440
M.Scricco
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Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Vendita prodotti finiti per € 10.000+ IVA; regolamento € 3.000 per
contanti il resto con cambiali attive
l'analisi
+ RICAVI (vendita di prodotti finiti)
+ DEBITI (verso l'erario per IVA su vendite)
+ DANARO IN CASSA
+ CREDITI (cambiale attive)
V.E.A.
V.F.P.
V.F.A.
V.F.A.
A 10.000
A
2.000
D
3.000
D
9.000
la rilevazione
Diversi
a Diversi
vendita prodotti finiti
Cassa
Effetti attivi
a Merci c/vendita
a Iva su vendite
3.000
9.000
10.000
2.000
12.000
M.Scricco
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Ragioneria generale
Il “giornale” delle registrazioni effettuate
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Contestualmente alla registrazione contabile si effettua il
"riporto a mastro", ossia l'annotazione della descrizione
dell'operazione e dell'importo nella sezione DARE o
AVERE del conto relativo.
Il conto "Cassa" relativo alle operazioni fin qui registrate
si presenta così
riepiloga tutte le operazioni che hanno riguardato la “Cassa"
riepiloga tutte le operazioni che hanno riguardato la “Cassa";
il totale DARE indica l'ammontare complessivo delle entrate,
il totale AVERE quello delle uscite,
il SALDO indica l'attuale disponibilità di cassa.
Ragioneria generale
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
La situazione contabile
Ditta ALFA - situazione contabile al 12/05/XX
Conti
Cassa
Capitale netto
Banca c/c
Fitti passivi
Impianti
IVA su acquisti
Effetti passivi
Mobili e arredi
Macchine elettroniche d'ufficio
Materie prime c/acquisto
Effetti attivi
Merci c/vendita
IVA su vendite
totali
totali
Dare
43.000
34.500
2.400
21.000
6.500
3.100
2.200
6.200
9.000
127.900
Avere
39.500
40.000
4.400
32.000
10.000
2.000
127.900
eccedenza
Dare
Avere
3.500
40.000
30.100
2.400
21.000
6.500
32.000
3.100
2.200
6.200
9.000
10.000
2.000
84.000
84.000
-
Totale DARE = Totale AVERE
Conti finanziari
Conti economici misuratori di costi e ricavi
Conti economici accesi a beni a fecondità ripetuta
Conto economico misuratore di variazioni di capitale
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Addebito sul c/c di € 22.500 per pagamento di effetti passivi
l'analisi
DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/C
DIMINUZIONE DI EFFETTI PASSIVI
V.F.P.
V.F.A.
A 22.500
D 22.500
la rilevazione
Effetti passivi
a Banca c/c
pagati effetti con addebito su c/c
22.500
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Accreditati sul c/c € 2400 per riscossione di effetti attivi
l'analisi
AUMENTO DI DISPONIBILITA' SU C/C
DIMINUZIONE DI EFFETTI ATTIVI
V.F.A.
V.F.P.
D
A
2.400
2.400
la rilevazione
Banca c/c
a Effetti attivi
riscossi effetti con accredito su c/c
2.400
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Rinnovato effetto attivo, nominale € 2500, scadente al 31/8 con
altro effetto scadente al 30/9 per l'importo di € 2530.
l'analisi
DIMUNIZIONE DI EFFETTI ATTIVI
AUMENTO DI EFFETTI ATTIVI
INTERESSI ATTIVI
V.F.P.
V.F.A.
V.E.A.
A
D
A
2.500
2.530
30
la rilevazione
Effetti attivi
a diversi
2.530
per rinnovo di effetti attivi
a Effetti attivi
a Interessi attivi
2.500
30
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le retribuzioni dei dipendenti
l'accadimento
Liquidate retribuzioni ai dipendenti c.s.: retribuzioni lorde € 3200;
ritenute previdenziali € 110; ritenute fiscali € 315; assegni familiari
€ 65, contributi previdenziali su retribuzioni, a carico ditta, € 385.
l'analisi
+ COSTI (retribuzioni lorde)
+ DEBITI VS DIPENDENTI (retribuzioni lorde)
V.E.P. D
V.F.P. A
3.200
3.200
1
- DEBITI VS DIPENDENTI (ritenute fiscali e prev.li)
+ DEBITI VS ENTI PREVIDENZIALI (ritenute prev.li)
+ DEBITI VS ERARIO (ritenute fiscali)
V.F.A. D
V.F.P. A
V.F.P. A
425
110
315
2
+ DEBITI VS DIPENDENTI (assegni familiari)
+ CREDITI VS ENTI PREVIDENZIALI (assegni familiari)
V.F.P. A
V.F.A. D
65
65
3
+ COSTI (contributi prev.li su retribuzioni)
+ DEBITI VS ENTI PREVIDENZIALI
V.E.P. D
V.F.P. A
385
385
4
la rilevazione
1
2
3
4
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le retribuzioni dei dipendenti
I conti
Retribuzioni nette da
corrispondere € 2.840
Contributi previdenziali
da versare € 430
la rilevazione
Retribuzioni
a Paghe da liquidare
3.200
a diversi
425
retribuzioni lorde
Paghe da liquidare
ritenute fiscali e previdenziali
Enti previdenziali
a Enti previdenziali
a Erario c/ ritenute
a Paghe da liquidare
110
315
65
assegni familiari e altre competenze a carico INPS
Contrib. prev.li su retrib.
a Enti previdenziali
contributi previdenziali a carico ditta
385
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Addebito su c/c bancario per versamento ritenute erariali e
contributi prev.li su retribuzioni xx/2012
l'analisi
- DEBITI VS ERARIO (ritenute fiscali)
- DEBITI VS ENTI PREVIDENZIALI (contributi prev.li)
DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/C
V.F.A.
V.F.A.
V.F.P.
D
D
A
315
430
745
la rilevazione
diversi
a Banca c/c
745
versati contributi prev.li su retribuzioni xx/2012
Enti previdenziali
Erario c/ ritenute
430
315
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
addebitate su c/c retribuzioni dipendenti
l'analisi
- DEBITI VS DIPENDENTI
DIMINUZIONE DI DISPONIBILITA' SU C/C
V.F.A.
V.F.P.
D
A
2.840
2.840
la rilevazione
Paghe da liquidare
pagate retribuzioni xx/2012
a Banca c/c
2840
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
M.Scricco
Le rilevazioni di esercizio
Ditta ALFA - situazione contabile al 25/12/XX
Conti
Cassa
Capitale netto
Banca c/c
Fitti passivi
Impianti
IVA su acquisti
Effetti passivi
Mobili e arredi
Macchine elettroniche d'ufficio
Materie prime c/acquisto
Effetti attivi
Merci c/vendita
IVA su vendite
Interessi attivi
Retribuzioni
Paghe da liquidare
Enti previdenziali
Erario c/ ritenute
Contrib. prev.li su retrib.
totali
Dare
43.000
36.900
2.400
21.000
6.500
22.500
3.100
2.200
6.200
11.530
3.200
3.265
495
315
385
TOTALI 162.990
eccedenza
Avere
39.500
40.000
30.485
32.000
4.900
10.000
2.000
30
3.265
495
315
-
162.990
Dare
Avere
3.500
40.000
6.415
2.400
21.000
6.500
9.500
3.100
2.200
6.200
6.630
10.000
2.000
30
3.200
385
61.530
61.530
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Vendita di prodotti finiti per € 1.800 + iva, regolamento in conto
l'analisi
+ CREDITI VS CLIENTI
MERCI C/VENDITA
IVA SU VENDITE
V.F.A.
V.E.A.
V.F.P.
D
A
A
2.160
1.800
360
la rilevazione
Crediti vs clienti
a diversi
2.160
emessa fatt. 18
Merci c/vendite
Iva su vendite
1.800
360
M.Scricco
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Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Restituzione da clienti di prodotti non conformi per € 200 + iva
l'analisi
RESI SU VENDITE
IVA SU VENDITE
- CREDITI VS CLIENTI
V.E.P.
V.F.A.
V.F.P.
D
D
A
200
40
240
la rilevazione
diversi
a Crediti vs clienti
240
emessa N.C. 1 per resi su vendite
Iva su vendite
Resi su vendite
40
200
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Riscossi in contanti crediti di nominali € 1920 concedendo abbuoni
di € 20
l'analisi
ABBUONI PASSIVI
CASSA
- CREDITI VS CLIENTI
V.E.P.
V.F.A.
V.F.P.
D
D
A
20
1.900
1.920
la rilevazione
diversi
a Crediti vs clienti
1.920
riscossa fatt. 18 concedendo abbuoni
Abbuoni passivi
Cassa
20
1.900
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
La liquidazione IVA di periodo
Il conto “IVA su acquisti”, rappresentativo di un credito verso l’erario, presenta i seguenti importi:
Il conto “IVA su vendite”, rappresentativo di un debito verso l’erario, presenta i seguenti importi:
Per la liquidazione periodica dell’IVA si procede alla chiusura di ciascun conto con contropartita del conto IVA
C/ERARIO redigendo il seguente articolo:
Liquidazione IVA
6.500
Il conto è così “chiuso”
Liquidazione IVA
Liquidazione IVA
2.320
Il conto è così “chiuso”
4.180
e il conto ERARIO C/IVA evidenzia
il credito verso l’erario.
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
M.Scricco
La situazione contabile
La situazione contabile, prima delle scritture di assestamento (chiusura) :
Ditta ALFA - situazione contabile al 30/12/XX
Conti
Cassa
Capitale netto
Banca c/c
Fitti passivi
Impianti
IVA su acquisti
Effetti passivi
Mobili e arredi
Macchine elettroniche d'ufficio
Materie prime c/acquisto
Effetti attivi
Merci c/vendita
IVA su vendite
Interessi attivi
Retribuzioni
Paghe da liquidare
Enti previdenziali
Erario c/ ritenute
Contrib. prev.li su retrib.
Resi su vendite
Abbuoni passivi
Erario c/ IVA
Crediti vs clienti
totali
Dare
44.900
36.900
2.400
21.000
6.500
22.500
3.100
2.200
6.200
11.530
2.360
3.200
3.265
495
315
385
200
20
4.180
2.160
TOTALI 173.810
Avere
39.500
40.000
30.485
6.500
32.000
4.900
11.800
2.360
30
3.265
495
315
2.160
173.810
eccedenza
Dare
Avere
5.400
40.000
6.415
2.400
21.000
9.500
3.100
2.200
6.200
6.630
11.800
30
3.200
385
200
20
4.180
61.330
61.330
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le scritture di assestamento
Esaurite le scritture continuative, verificata la correttezza dei riporti a mastro,
si procede alla redazione delle scritture di assestamento distinguibili in:
SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
con le quali si “immettono” nel sistema dei valori di bilancio alcuni componenti
SCRITTURE
DI STORNO
positivi o negativi
di reddito la cui manifestazione monetaria avrà luogo nel
futuro o nei futuri esercizi, ma che sono di competenza del periodo che si
chiude.
SCRITTURE
SCRITTURE DI
DI EPILOGO
STORNO
SCRITTURE DI EPILOGO
M.Scricco
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Ragioneria generale
Le scritture di integrazione
l'accadimento
l'analisi
la rilevazione
M.Scricco
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Ragioneria generale
Le scritture di integrazione: ratei passivi
l'accadimento
Spese pubblicitarie relative al periodo 1 settembre XX - 28
febbraio X1 € 1800, pagamento posticipato
Al 31/12 si dovrà rilevare la quota di costo di competenza
dell'esercizio in corso.
31/12/XX
01/09/XX
28/02/X1
Spese pubblicitarie relative al periodo 1/9/XX – 28/02/X1
Competenza esercizio XX
Comp.za eser. X1
Mesi 4
€1200
Mesi
€6002
Conto finanziario rappresentativo di
un debito.
€ 1800 : 6 x 4 = € 1200 (quota di costo di competenza
dell'esercizio in corso)
l'analisi
SPESE PUBBLICITARIE
RATEI PASSIVI
V.E.P.
V.F.P.
D 1.200
A 1.200
la rilevazione
Spese pubblicitarie
a Ratei passivi
competenza esercizio in corso
1200
Il saldo del conto, € 1200, esprime il
costo di competenza dell’esercizio in
corso
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le scritture di integrazione: TFR
l'accadimento
Si determina in € 218 l'indennità di fine rapporto maturata nell'esercizio.
l'analisi
INDENNITA' FINE RAPPORTO MATURATA
DEBITI PER TRATTAMENTO FINE RAPPORTO
V.E.P.
V.F.P.
D
A
218
218
la rilevazione
Indennità fine rapporto
a Fondo TFR
indennità di fine rapporto maturata
218
M.Scricco
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Le scritture di integrazione: fondo svalutazione crediti
l'accadimento
Costituito fondo svalutazione crediti per € 200
l'analisi
PERDITE PRESUNTE SU CREDITI
ACCANTONAMENTO A FONDO SVALUTAZ.CREDITI
V.E.P.
V.F.P.
D
A
200
200
la rilevazione
Perdite su crediti
a Fondo svalutazione crediti
per perdite presunte su crediti
200
M.Scricco
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Le scritture di assestamento
SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
SCRITTURE DI STORNO
Con le quali si rinviano al futuro costi e ricavi che, essendosi già manifestati
SCRITTURE
DIfinanziario,
EPILOGO sono già stati rilevati.
sotto
il profilo
M.Scricco
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Le scritture di storno: ammortamenti
l'accadimento
Si calcolano ammortamenti sui beni a fecondità ripetuta nelle seguenti
misure: impianti: 8%; mobili e arredi: 6%; macchine elettroniche d'ufficio: 10%.
l'analisi
COSTI DI AMMORTAMENTO
RETTIFICA DI COSTI PLURIENNALI
V.E.P.
V.E.A.
D
A
2.086
2.086
1.680
186
220
2.086
la rilevazione
Ammortamenti e deperimenti
a diversi
quote di ammortamento annuali
a Fondo amm. impianti
a Fondo amm mobili e arredi
a Fondo amm. macc. elettr.d'uff.
M.Scricco
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Le scritture di storno: risconti attivi
l'accadimento
Si calcolano risconti sul canone di fitto passivo anticipato
Il conto FITTI PASSIVI, risulta già addebitato per l’intera
semestralità, (€ 2400, periodo 1/9/XX - 28/ 2/X1) pagata
anticipatamente ….
Al 31/12 si dovrà rilevare la quota di costo di competenza
dell'esercizio futuro.
31/12/XX
01/09/XX
28/02/X1
Il saldo del conto, € 1600, esprime il
costo di competenza dell’esercizio in
corso
Fitto passivo relativo al periodo 1/9/XX – 28/02/X1
Competenza esercizio XX
Comp.za eser. X1
Mesi 4
€1600
Mesi
€8002
€ 2400 : 6 x 2 = € 800 (quota di costo da rinviare all’esercizio successivo)
l'analisi
MINORI COSTI
RISCONTI ATTIVI
V.E.A. A
V.E.P. D
800
800
la rilevazione
Risconti attivi
a Fitti passivi
risconto su fitto passivo
800
Il saldo del conto, € 800, esprime la quota
di costo rinviata all’esercizio successivo
M.Scricco
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Le scritture di storno: rimanenze attive
l'accadimento
si valutano le rimanenze finali c.s.:
materie prime € 1550;
prodotti finiti € 2150.
l'analisi
MATERIE PRIME RINVIATE AL FUTURO ESERCIZIO
RETTIFICA COSTI DELLE MATERIE PRIME
PRODOTTI FINITI RINVIATI AL FUTURO ESERCIZIO
PRODOTTI FINITI IN ATTESA DI VENDITA
V.E.P.
V.E.A.
V.E.P.
V.E.A.
D
A
D
A
1.550
1.550
2.150
2.150
la rilevazione
Diversi
a Diversi
Rimanenze finali
Materie prime in magazzino
Prodotti finiti in magazzino
a Materie prime c/ rim. finali
a Prodotti finiti c/ rim. finali
1.550
2.150
1.550
2.150
3.700
M.Scricco
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Le scritture di epilogo
SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
SCRITTURE DI STORNO
SCRITTURE DI EPILOGO
Con le quali si procede all’epilogo, nel conto economico riepilogativo “Profitti e
perdite”, di tutti i conti accesi a componenti positivi e negativi di reddito.
M.Scricco
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M.Scricco
La chiusura dei conti
Eliminati i conti
Situazione
contabile
con
comprendente,
saldo
zero, suddivisi
in
i
restanti
ordine difra:
“accensione”,
tutti idello
conti
contiStato
finora
movimentati.
Patrimoniale
conti del Conto
Economico
Conti “accesi” a
poste dell’attivo
Conti “accesi” a
poste del passivo
Conti “accesi” a
costi di esercizio
Conti “accesi” a
ricavi di esercizio
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Ragioneria generale
La chiusura dei conti economici di reddito
l'accadimento
Epilogo,
Epilogo, al
al conto
conto PROFITTI
PROFITTI E
E PERDITE
PERDITE,dei
deiconti
contieconomici
economicidi
direddito
reddito
accesi
accesi aa componenti
componenti positivi
negativididireddito
reddito
la rilevazione
Profitti e Perdite
a Diversi
15.309
epilogo dei costi di esercizio
Diversi
a a Fitti
passivi
Profitti
e Perdite
a Materie prime c/acquisto
epilogo dei ricavi di esercizio
Merci c/vendita
Interessi attivi
Materie prime c/ rim. finali
Prodotti finiti c/ rim. finali
a
a
a
a
a
a
a
a
Retribuzioni
Contrib. prev.li su retrib.
Resi su vendite
Abbuoni passivi
Spese pubblicitarie
Indennità fine rapporto
Perdite su crediti
Ammortamenti e deperim.
1.600
6.200
3.200
11.800
385
210
200
1.550
20
2.150
1.200
218
200
2.086
15.710
M.Scricco
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Ragioneria generale
La rilevazione del risultato di esercizio
Il conto PROFITTI E PERDITE accoglie tutti i costi
e i ricavi di competenza dell’esercizio; il saldo del
conto esprime il REDDITO DI ESERCIZIO.
Con la scrittura seguente si rileva l’UTILE DI
ESERCIZIO chiudendo, nel contempo, il conto
PROFITTI E PERDITE.
Il conto UTILE DI ESERCIZIO, che rileva
l’incremento del capitale per effetto della gestione,
sarà chiuso fra le PASSIVITA’ con la scrittura
succesiva
M.Scricco
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Ragioneria generale
La chiusura dei conti patrimoniali
Dopo la chiusura dei conti economici accesi a componenti positivi e negativi di reddito e del conto Profitti e
Perdite si procede alla chiusura dei conti accessi alle
ATTIVITA’ E PASSIVITA’ evidenziati nella seguente
situazione contabile a saldi.
la rilevazione
..per la cui chiusura sarà necessario addebitare i conti
Tutti i conti accesi
nel
corso dell’esercizio
che
presentano
saldo AVERE e accreditare quelli che
sono stati così chiusi.
presentano saldo DARE
M.Scricco
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Ragioneria generale
Il bilancio
Il bilancio al 31/12/200X è cosi
costituito
M.Scricco
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Il bilancio
Stato Patrimoniale con i dati di bilancio
riportati nelle diverse “zone” in cui lo
stesso è scindibile
M.Scricco
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Ragioneria generale
La riapertura dei conti
Al 1° gennaio dell’anno successivo si procede alla
riapertura dei conti accesi alle ATTIVITA’, PASSIVITA’
e NETTO.
I conti
da riaprire
sono quelli
della
correlata
La
seguente
situazione
contabile
riflette
talescrittura
scritturadi
chiusura; si addebiteranno i conti accesi alle ATTIVITA’
e accrediteranno i conti accesi alle PASSIVITA’ e al
NETTO
la rilevazione
Fra la attività sono presenti componenti di capitale che
sono, invece, componenti di reddito e dovranno essere
riportati tra i costi di esercizio
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Lo storno delle rimanenze iniziali: materie prime e prodotti finiti
l'accadimento
Storno delle rimanenze attive rivenienti dall’esercizio
precedente ovvero riportare tra i componenti di reddito
valori rilevati come componenti di capitale.
MATERIE PRIME e PRODOTTI FINITI
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
Apertura attiv. pass e netto 1550 Storno rimanenze iniziali
Apertura attiv. pass e netto 2150 Storno rimanenze iniziali
Entrambi i conti sono chiusi
Conti del Conto economico
1550
2150
Storno rimanenze iniziali
1550
Storno rimanenze iniziali
2150
Il valore delle rimanenze di materie
prime e prodotti finiti è imputato ai
costi di esercizio
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Lo storno delle rimanenze iniziali: risconti attivi
l'accadimento
Storno delle rimanenze attive rivenienti dall’esercizio
precedente ovvero riportare tra i componenti di reddito
valori rilevati come componenti di capitale.
RISCONTI ATTIVI SU FITTI
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
Apertura attiv. pass e netto 800 Quota costo di competenza
Il conto è così chiuso
Conti del Conto economico
800
Quota costo di competenza
800
All’esercizio in corso è imputata la
sola quota di costo di competenza
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Le rilevazioni di esercizio
La situazione contabile dopo lo storno delle rimanenze iniziali
I conti accesi alle rimanenze attive iniziali non compaiono più
fra i conti patrimoniali ma costituiscono componenti negativi di
reddito
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Pagamento di spese posticipate
l'accadimento
Il 28/02/X1 si pagano, posticipatamente, € 1800 per spese pubblicitarie
relative al periodo 1/9/XX – 28/2/X1 .
La quota di costo dell’esercizio precedente, € 1200, è già stata imputata
redigendo le scritture di integrazione di quell’esercizio in contropartita
del conto finanziario Ratei passivi.
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
Pagate spese pubblicitarie 1200 Apertura attiv. pass e netto 1200
Il conto è così chiuso
Conti del Conto economico
Pagate spese pubblicitarie
600
All’esercizio in corso è imputata la
sola quota di costo di competenza
M.Scricco
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
M.Scricco
Le rilevazioni di esercizio
l'accadimento
Acquistate attrezzature informatiche per € 5000, con permuta delle
preesistenti iscritte in bilancio per € 2200, ammortizzate per € 220. Ai
beni permutati viene attribuito il valore di € 2100; regolamento in
conto, si prescinde dall'IVA.
la rilevazione
Permuta attrezz. Informat.
Conto economico acceso a componenti straordinari di reddito
Apertura attiv. pass e netto 2200 Storno fondo ammort.to
220
Acquisto attrezz. Informat. 5000 Permuta attrezz. Informat. 1980
Il saldo del conto indica il Valore
costo
Saldo
di acquisto
del conto
della
=ZERO
nuova
contabile dell’immobilizzazione
immobilizzazione
Storno fondo ammort.to
220
Apertura attiv. pass e netto 220
Conto chiuso
Il valore riconosciuto per la permuta (€ 2100) è superiore al Valore contabile della immobilizzazione (€ 1980) .…
120
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
M.Scricco
L’utilizzo dei fondi rischi: capienza del fondo
l'accadimento
Si riscuotono € 4.350 a fronte di crediti, rappresentati da effetti attivi, di
nominali € 4.480.
Al termine dell’esercizio precedente, in previsione di possibili perdite su
crediti, era stato costituito uno specifico fondo rischi
Al verificarsi della perdita su crediti, se l’ammontare della stessa non
supera, come nel nostro caso, quanto già accantonato, si procederà a …
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
Riscossi crediti rilev perdita
130
Apertura attiv. pass e netto
200
La perdita su crediti non incide
sul reddito di esercizio.
Apertura attiv. pass e netto
6630 Riscossi crediti rilev perdita
4480
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
M.Scricco
L’utilizzo dei fondi rischi: incapienza del fondo
l'accadimento
Si riscuotono € 4250 a fronte di crediti, rappresentati da effetti attivi, di
nominali € 4480.
Al termine dell’esercizio precedente, in previsione di possibili perdite su
crediti, era stato costituito uno specifico fondo rischi
Al verificarsi della perdita su crediti, se l’ammontare della stessa supera,
come nel nostro caso, quanto già accantonato, si procederà a …
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
Riscossi crediti rilev perdita
200
Apertura attiv. pass e netto
200
Il fondo rischi viene chiuso
Apertura attiv. pass e netto
6630 Riscossi crediti rilev perdita
4480
Riscossi crediti rilev perdita
30
e solo la parte di costo non coperta dal
fondo rischi viene imputata allo specifico
conto economico acceso a componenti
straordinari di reddito
Dipartimento di Studi Aziendali e Giusprivatistici
Ragioneria generale
Liquidazione dipendenti
l'accadimento
Liquidata al dipendente Rossi indennità di fine rapporto per € 160 di cui € 25 relativi
all’esercizio in corso; ritenute erariali € 10.
Al momento della cessazione del rapporto di lavoro il dipendente ha diritto a una indennità di fine rapporto commisurata al periodo di svolgimento dell’attività lavorativa.
Al termine dell’esercizio precedente era stato costituito uno specifico fondo spese
future in contropartita di un costo di entità certa.
Il conto Fondo TFR accoglie il totale maturato fino al 31/12 dell’anno precedente.
la rilevazione
Conti dello Stato Patrimoniale
T.F.R. dipendente Rossi
135 Apertura attiv. pass e netto
Conti del Conto Economico
218
Per la quota maturata fino al
31/12 dell’anno precedente
T.F.R. dipendente Rossi
Per la quota maturata
nell’esercizio in corso
25
M.Scricco
Risconto attivo: il 1° dicembre l’azienda ha pagato anticipatamente
ad un suo finanziatore una rata semestrale di interessi dell’importo
di € 6.000.
Operazioni al 31/12:
1/12
31/12
31/5
aspetto finanziario
comp. economica
di esercizio
risconto attivo
il risconto attivo rappresenta la parte di costo di competenza
dell’esercizio futuro :
€ 6.000/6 x 5 = € 5.000
Di conseguenza la parte di interessi passivi di competenza economica
dell’esercizio in chiusura è pari a € 1.000
Risconto passivo: il 1°novembre l’azienda incassa anticipatamente
una rata trimestrale di fitti attivi dell’importo di € 3.000.
Operazioni al 31/12:
1/11
31/12
31/1
aspetto finanziario
comp. econ. di esercizio
risconto passivo
il risconto passivo rappresenta la parte di ricavo (fitto attivo) di
competenza dell’esercizio futuro :
€ 3.000/3 x 1 = € 1.000
Di conseguenza la parte di fitto attivo di competenza economica
dell’esercizio in chiusura è pari a € 2.000
Rateo attivo: il 31/8 l’azienda riscuote in via posticipata un canone di fitto
annuale dell’importo di € 12.000.
Operazioni al 31/12:
1/9
31/12
comp. econ. di esercizio
rateo attivo
31/8
manifestazione
finanziaria
Determiniamo la quota parte di ricavo maturata nel periodo dal 1/9 al
31/12:
€ 12.000/12 x 4= € 4.000
A tale quota di ricavo, di competenza dell ’ esercizio in chiusura,
corrisponde un componente finanziario del capitale che rappresenta il
rateo attivo.
Rateo passivo: il 28/2 l’azienda paga in via posticipata un canone di fitto
semestrale semestrale di € 9.000.
Operazioni al 31/12:
1/9
31/12
comp. econ. di esercizio
rateo passivo
28/2
manifestazione
finanziaria
Determiniamo la quota parte di costo maturata nel periodo dal 1/9 al
31/12:
€ 9.000/6 x 4= € 6.000
A tale quota di ricavo, di competenza dell ’ esercizio in chiusura,
corrisponde un componente finanziario del capitale che rappresenta il
rateo passivo.