Relatore: ROSSI DR. FEDERICO - Collegi Universitari – Roma 15.11.2003 - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 1 Collegi Universitari - ASPETTI DA TRATTARE - • Aspetto amministrativo • Aspetto giuridico • Aspetto fiscale - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 2 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Aspetto amministrativo : Collegio Universitario Pensionato Universitario - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 3 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario “ La disciplina delle Case per Ferie si applica anche ai complessi ricettivi, che gestiti per le finalità sociali, culturali, assistenziali, religiose o sportive, assumono in relazione alla particolare funzione svolta, la denominazione di Pensionati Universitari, …………. “ - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 4 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario AUTORIZZAZIONE PER L’ESERCIZIO DELLE STRUTTURE RICETTIVE EXTRA-ALBERGHIERE (Case per Ferie ) GESTITE, AL DI FUORI DEI NORMALI CANALI COMMERCIALI, DA ASSOCIAZIONI O ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 5 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario SOGGETTO GESTORE : ATTIVITA’ GESTITA, AL DI FUORI DEI NORMALI CANALI COMMERCIALI, DAI SEGUENTI SOGGETTI : ASSOCIAZIONI 2. ENTI PRIVATI 1. SENZA SCOPO DI LUCRO, PER IL CONSEGUIMENTO DI FINALITA’ SOCIALI, CULTURALI, ASSISTENZIALI, RELIGIOSE O SPORTIVE - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 6 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONE RILASCIATA DAL “COMUNE”, SULLA BASE DELLE NORMATIVE REGIONALI CON INDICAZIONE DI » POSTI LETTO » PERIODO DI APERTURA - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 7 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario SOGGETTO AD AUTORIZZAZIONE, ALLO SCOPO DI DEFINIRE CON “CONVENZIONE” : • Soggetti che possono utilizzarlo • Tipo di gestione e servizi forniti • Durata minima e max dei soggiorni • Tariffe e modalità di determinazione delle stesse • Regolamento interno per l’uso della struttura - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 8 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A IMMOBILE ENTE GESTORE - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 9 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A : IMMOBILE (*) Concessione edilizia / Abitabilità / Atto di proprietà o disponibilità / Destinazione d’uso / Certificazione Vigili del Fuoco / Certificazione igienico - sanitaria ASL / Conformità Impianti / Sicurezza Lavoro / ….. (*) a titolo meramente esemplificativo da verificare in loco - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 10 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo Pensionato Universitario DOCUMENTI DA PRESENTARE CON RIGUARDO A : ENTE GESTORE Atto costitutivo e Statuto / Iscrizione Persone Giuridiche / Definizione del Rappresentante Legale / ………….. ( Enti Religiosi > particolarità !!! ) - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 11 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo - In sintesi Ente non commerciale Autorizzazione del Comune Requisiti Immobile ______________________ Applicazione disciplina amministrativa delle “Case per Ferie” - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 12 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo - Questioni ( ? ) – - Riguardo l’aspetto amministrativo, la normativa propria delle “Case per Ferie” ritengo sia la sola che, oggi, possa disciplinare il cd. Pensionato Universitario - In assenza di tale normativa ? Premesso che siamo sempre sul piano amministrativo, non parlerei tanto di vantaggi e svantaggi, quanto di come il Comune potrebbe diversamente “autorizzare” una siffatta attività - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 13 Collegi Universitari Aspetto Amministrativo - Questioni ( ? ) – segue - Riguardo la durata max dei 90 gg. di permanenza, come nel caso della Regione Lazio, ritengo che tale limite sia superabile nel momento in cui con il Comune si sottoscrive la Convenzione. Ricordo difatti come, in tale sede, vanno definiti i tempi minimi e massimi di durata del soggiorno. - Circa le implicazioni che si possono avere sul piano FISCALE, da una differente valutazione amministrativa, bisogna subito dire come non vi siano assolutamente correlazioni dirette. La presenza di una attività commerciale, è tale, e prescinde da eventuali configurazioni amministrative. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 14 Collegi Universitari Aspetto Giuridico Aspetto giuridico : - Enti non commerciali 1. Associazioni e/o Fondazioni 2. Enti Religiosi - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 15 Collegi Universitari Aspetto Giuridico - Enti non commerciali Associazioni e/o Fondazioni - Atto Costitutivo registrato - Disciplina del Dlgs 460/97 - Rischio di “perdita della qualifica” - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 16 Collegi Universitari Aspetto Giuridico - Enti non commerciali Enti Religiosi - Atto Costitutivo registrato - Rischio di “perdita della qualifica” - Riconoscimento ecclesiastico - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 17 Collegi Universitari Aspetto Giuridico - Collegi “ Riconosciuti “ ? 1. Riconoscimento giuridico (Personalità giuridica / Iscrizione Prefettura ex Tribunale) - 2. Minore responsabilità patrimoniale Agevolazioni fiscali ( art. 6 Dpr 601/73) Riconoscimento ( Accreditamento c/o Enti ) - Benefici di gestione Nesso Istituzionale (Funzionalmente collegati - IVA ) - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 18 Collegi Universitari Aspetto Fiscale 1.Adempimenti fiscali 2.Verifiche fiscali 3.Tributi locali - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 19 Collegi Universitari Aspetto Fiscale • Adempimenti fiscali : Partita Iva Scritture Contabili Ricevuta Fiscale - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 20 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Partita IVA Codice attività : 55232 Luogo svolgimento attività Tenuta scritture contabili * Enti religiosi: particolarità - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 21 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Scritture Contabili Contabilità Semplificata Contabilità Ordinaria - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 22 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Contabilità Semplificata: Quali sono i “limiti di Ricavi” ? fino a 309.874,14 € (servizi) es. “Casa per Ferie, Scuola,.. fino a max 516.456,90 € (altre attività) - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 23 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Regime Contabile: • Enti Religiosi ATTENZIONE “ la verifica del limite dei Ricavi deve essere fatta su base complessiva dell’intero Ente, ovvero tenendo conto di tutte le Case Filiali con attività commerciale ovvero di altre attività svolte ” - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 24 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Contabilità Ordinaria Quali sono i “ registri ” ? Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA (acquisti/vendite/corrispettivi) *NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001 - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 25 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Contabilità Semplificata Quali sono i “registri” ? Libro Giornale Libro degli Inventari Beni Ammortizzabili Registri IVA (acquisti/vendite/corrispettivi) *NOVITA’ VIDIMAZIONI DAL 25.10.2001 - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 26 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Contabilità Semplificata • Determinazione del Reddito: Articolo 79 TUID Criterio “Competenza Economica” ( NO – Cassa ) Norme TUID: no Accant.ti Registri Iva integrati - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 27 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Contabilità Ordinaria • Determinazione del Reddito: Articoli 53 e segg. TUID Criterio “Competenza economica” Norme TUID: tutte Obbligo di Bilancio al 31.12 - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 28 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Disciplina I.V.A • Aliquote applicabili : Imponibile 10% Casa per Ferie Esente art. 10, punto 20 – struttura “funzionalmente collegata” ( Dpr 633/72 ) - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 29 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Esente art. 10, punto 20 “ Le prestazioni educative dell'infanzia e della gioventù e quelle didattiche di ogni genere, anche per la formazione, l'aggiornamento, la riqualificazione e riconversione professionale, rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni e da ONLUS, comprese le prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni annessi, dipendenti o funzionalmente collegati, nonché le lezioni relative a materie scolastiche e universitarie impartite da insegnanti a titolo personale (numero così sostituito, con effetto 1° gennaio 1994 dall'art. 14, comma 8, lettera b), legge 24 dicembre 1993, n. 537) ; - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 30 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Esente art. 10, punto 20 ……. Prestazioni relative all'alloggio, al vitto e alla fornitura di libri e materiali didattici, ancorché fornite da istituzioni, collegi o pensioni : 1. annessi, 2. dipendenti 3. funzionalmente collegati - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 31 Collegi Universitari Aspetto Fiscale “ C. M. n. 150 del 10.08.1994 “ L'espresso richiamo al "collegamento funzionale" induce a ritenere che, ai fini dell'esenzione, non è sufficiente che tra l'organismo che eroga le prestazioni didattiche ed educative e quello che fornisce le citate prestazioni accessorie esista un rapporto convenzionale, ma necessita che tra i due organismi collegati esista anche un nesso istituzionale, tale da assicurare un legame finalizzato al conseguimento di obiettivi funzionalmente coordinati. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 32 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Ricevuta Fiscale Quando deve essere rilasciata ? All’atto del pagamento del corrispettivo totale o parziale ( No > caparra confir.) In ogni caso all’ultimazione della prestazione - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 Attenzione agli “sconti” concessi 33 Collegi Universitari Aspetto Fiscale Ricevuta Fiscale : Emissione in ogni caso all’ultimazione della prestazione ( sempre ) 1. Corrispettivo non viene pagato 2. Corrispettivo viene pagato 3. Corrispettivo è già stato pagato Ultimazione = presentazione conto - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 34 Collegi Universitari Aspetto Fiscale ACCERTAMENTI FISCALI PARAMETRI: non applicabili agli Enti non Commerciali STUDI DI SETTORE: applicabili agli Enti non Commerciali, ma ad oggi emanati solo per talune attività commerciali. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 35 Collegi Universitari Aspetto Fiscale CHECK - LIST 1. ATTIVITA’ PREPARATORIA 2. ATTIVITA’ DI CONTROLLO 3. ALTRI CONTROLLI E RISCONTRI 4. INDAGINI BANCARIE - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 36 Collegi Universitari Aspetto Fiscale SOPPRESSIONE DELLA BOLLATURA DI LIBRI CONTABILI ( IN VIGORE DAL 25.10.2001) “Soppresso” l’obbligo di bollatura dei seguenti libri libro giornale libro degli inventari registro delle fatture registro dei corrispettivi registro degli acquisti registri obbligatori ai fini delle II.DD. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 37 Aspetti fiscali NUMERAZIONE DELLE PAGINE L’unico adempimento che resta al soggetto obbligato alla tenuta delle scritture è quello della numerazione progressiva delle pagine. Non è più richiesta la numerazione preventiva, ora è sufficiente attribuire un numero progressivo a ciascuna pagina, prima di utilizzarla. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 38 IMPOSTA DI BOLLO L’imposta di bollo per la formalità della numerazione deve essere assolta prima di effettuare le annotazioni sulla prima pagina e può essere versata anche direttamente alla posta, in banca o agli sportelli del concessionario della riscossione. Gli estremi della relativa ricevuta di pagamento devono essere riportati sulla prima pagina di ciascun libro o registro. Se il libro giornale e il libro degli inventari sono tenuti da soggetti diversi dalle società di capitali (ENTI RELIGIOSI), l’imposta di bollo aumenta da lire 20.000 a lire 40.000 ovvero (€ 20,66) per ogni 100 pagine o frazioni di cento pagine. - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 39 Collegi Universitari aspetto fiscale - IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI - ICI ESENZIONE : Art. 7, lett. i, Dlgs 504/92 1. Utilizzo esclusivo 2. Attività ricettiva 3. Regolamenti Comunali (proprietà) - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 40 CONCLUSIONE Vi ringrazio dell’attenzione e resto a disposizione per eventuali quesiti. Rossi dr. Federico Studio Curina & Rossi – Roma E-mail [email protected] - Convegno CEI - Roma 15.11.2003 41