Il budget commerciale
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1
Si procede poi alla mensilizzazione
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2
Il budget della produzione
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3
IL BUDGET degli ACQUISTI DI MAT.PRIME
(Programma scorte di materie prime)
Programma
Acquisti
di materie
prime
+
Programma
consumi
di materie
prime
=
-
Standard
unitario fisico
X
scorte finali
materie prime
scorte inziali
Materie prime
Programma di
produzione
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4
IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME
Esempio:
-n. Pezzi da produrre di prodotto finito: 50.000 pezzi
-Standard unitario fisico di materia: 12 metri al pezzo
-Rimanenza finale materia p. programmata: 100.000 metri
-Rimanenza iniziale materia p. stimata: 120.000 metri
-Prezzo unitario di acquisto materie prima: € 10 al metro
+
100.000 metri
Rimanenze finali
materie prime
-
120.000 metri
scorte materie prime
580.000 metri
Progr.amma
Acquisti
di materie
Prime
600.000 metri
Programma
consumi
di materie
prime
=
12
Standard unitario fisico
X
50.000 pezzi
Programma di
produzione
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5
IL BUDGET degli ACQUISTI DI MATERIE PRIME
5.800.000 euro
580.000 metri
Progr.
Acquisti
di m.p.
10 €
X
Prezzo
standard
unità m.p.
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=
Budget
Acquisti
di materie
Prime
6
IL BUDGET del PERSONALE da ASSUMERE
a) Organico necessario
Numero di persone
necessarie per il volume di
produz.
Volume di
produz di
budget
x
=
Num.Tot di ore MOD
per realizzare volume di
budget
(programma di consumo
di MOD)
Ore standard
MOD per 1 unità
di prodotto
Ore di Presenza
media pro capite
(per persona)
Comprende:
C: ore di calendario
Fr: ferie
Fs: Festività
A: assenteismo
S: Straordinari
P= C-Fr-Fs-A+S
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7
Budget della manodopera diretta
Prodotto
X
Std
MOD
unitario
(ore)
(1)
0,5 ore
n° unità
da
produrre
(2)
100 pezzi
Ore MOD
(x tutti i
pezzi)
(3)=
(1)x(2)
0,5 X 100 =
50 ore
Costo
orario
unitario
std
(4)
15 euro
Costo MOD
unitario
( a pezzo)
(5) =
(1)x(4)
Costo
Totale
(6)=
(5)x(2)=
(3)x(4)
0,5 ore X 15
euro = 7,5 euro
100 X 7,5 =
750
50 X 15 =
750
Y
TOTALE
COSTO
MOD
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Il BUDGET dei COSTI GENERALI di PRODUZIONE
(flessibile)
Voci di costo
Parte fissa
Parte
variabile
Tot. per
40.000
unita’
Tot per
42.000
unita’
Stipendi tecnici
Energia elettrica
Riscaldamento
Manutenzione
Ammortamenti
Altre spese
20.000
100
3.000
2.800
6.000
200
0,120
0,025
0,038
20.000
4.900
3.000
3.800
6.000
1.720
20.000
5.140
3.000
3.850
6.000
1.796
Totale
32.100
0,183
39.420
39.786
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ecc.
9
Il BUDGET di PRODUZIONE
esempio
Voci di costo
Materie dirette
MOD
MOI
Stipendi Tecnici
Materiali Ausiliari
Energia Elettrica
Ammortamenti
MOD extra-fabbisogno
Totale
Costi Fissi Costi variabili Totale
20.000 20.000
15.000 15.000
1.000
2.000 3.000
4.000
- 4.000
500
500 1.000
400
1.100 1.500
3.600
- 3.600
1.400
- 1.400
10.900
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38.600 49.500
10
Il budget delle altre aree
Costi amministrativi
- Personale
- Ammortamenti
- Per servizi
- Altri
Totale
Amm.ne e
controllo
R&S
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Finanza
Direzione
Generale
11
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12
Redazione di un unico budget
globale d’azienda
Bilancio d’esercizio preventivo
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Il costo del venduto (COGS cost of good sold)
Il costo industriale del venduto è ottenibile attraverso il
consolidamento dei budget di produzione
Costo
Industriale
del
venduto
Budget consumi
materie
Prime
+
= budget consumi
MOD
+
budget costi
generali
Produzione
+
-
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rimanenze iniziali
prod. Finiti
rimanenze finali
Prod. finiti
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Approfondimento Costo del Venduto
(BU) Business Unit & (Subs) Subsidiaries
Gestionale
Civilistico
Bu
+
+
+
Scorte iniziali prodotti finiti
Costo produzione ottenuta
Scorte finali prodotti finiti
Svalutazioni
Diff. Inventariali
= Costo del Venduto
Subs
+ Costo del Prodotto *
+
+
+/=
Gestionale
Civilistico
+
+
+
Rim. Iniziali
Acquisti
Rim. Finali
Svalutazioni
Diff. Inventariali
Svalutazioni
Diff. Inventariali
Altro **
Costo del Venduto
Costo del Prodotto
= Costo del Venduto
+ Costo del Prodotto *
+
+
+/=
Svalutazioni
Diff. Inventariali
Altro **
Costo del Venduto
Le possibili cause
della voce Altro **:
-Registrazioni nel
civilistico e non nel
gestionale;
- Commesse non
chiuse o Prodotti
finiti valorizzati a
Costo Std e non a
Costo Effettivo.
Possible tolleranza di
squadratura tra
gest vs civ 0,5% 1%
*Il Costo del Prodotto può consiste nel costo medio ponderato (WAC) di ogni singolo articolo (oppure
gestione FIFO, LIFO).
**Altro nel calcolo gestionale permette la riconciliazione con il calcolo civilistico, al fine di garantire che non
ci siano differenze tra i due valori.
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Costo del Prodotto:
Costo std e Costo Effettivo - Mark up - Prezzo finale
1
Costo
Industriale Std
(Distinta base)
+/
-
Saving-Unsaving
Produttivo
=
Costo Ind. Medio
cambio Std
1
2
Costo Ind. Medio
+/cambio Std
Delta Cambio
=
Costo Ind. Medio
cambio Effettivo
è il Costo del Prodotto
della Produttiva (BU)
2
3
Costo Ind. Medio
cambio Effettivo
x
Mark up
Industriale
TP Transfer Price
(es 1,5)
=
Costo Acquisto
Subs
è il Costo del Prodotto della
Filiale Commerciale (Subs)
3
4
Costo Acquisto
Subs
x
Mark up
Wholesale
(es. 1,5)
=
Costo Acquisto
Intermediario
è il Costo di Acquisto degli
intermediari Wholesale
(canale all’ingrosso)
4
5
Costo Acquisto
Intermediario
x
Mark up
Retail
(es. 2 )
=
Costo Acquisto
Cliente Finale
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è il Prezzo pagato in
negozio dal Cliente finale
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Il risultato operativo (operating profit)
Il risultato operativo caratteristico tiene invece conto anche dei budget
costi commerciali e amministrativi
Risultato
Operativo
Caratteristico
budget dei
costi operativi:
=
Budget ricavi
di vendita
-
- budget costo
industriale venduto
- budget costi
commerciali
- budget costi
amministrativi
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Il budget di cassa (o di tesoreria)
bdg. commerciale
bdg. produzione
bdg. Costi
commerciali
bdg. Costi di
produzione
bdg. Altre funzioni
generali
bdg. Altre costi
generali
bdg. Costi d’esercizio
bdg. Ricavi di vendita
Dinamica
Monetaria
Risultato economico
Entrate da ricavi
Entr. per capitale proprio
Budget di cassa
Uscite per costi d’es.
Uscite per rimb. Cap.
proprio
Entr. per debiti di fin.
Uscite per debiti di fin.
Entrate per realizzo invest.
Uscite per investimenti
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Il budget di cassa (o di tesoreria)
Voci
G
F
M
A
M
G
L
A
S
O
N
D
tot
Saldo iniziale
Entrate
-vendite
-affitti passivi
-interessi attivi
-dividendi
-realizzo
investimenti
Uscite
-acquisti
-MOD
-Stipendi
-Imposte
-...
Saldo mensile
Saldo
progressivo
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3. Il budget patrimoniale classificato in termini finanziari
ATTIVO
Capitale immobilizzzato netto
• Immobilizzazioni
tecniche nette
• Immobilizzazioni
immateriali nette
• Immobilizzazioni
finanziarie nette
Capitale circolante netto operativo
• Magazzino
• Liquidità differite
• Liquidità immefiate
TOT CAPITALE INVESTITO
PASSIVO + NETTO
Capitale PROPRIO
• Capitale sociale
• Riserve
• Utile netto d’esercizio
Debiti a M/L termine
• mutui passivi
• debiti obbligazionari
• fondo indennità licenziamento
Debiti a breve termine
• banche c/passivo
• fornitori
• ecc
TOTALE CAPITALE INVESTITO
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