Corso IVA Università di Pisa
Ottobre/Novembre 2011
“ Pertanto le mostre, sulla base del punto 5) dell’anzidetta
TABELLA C indica espressamente tra le attività
spettacolistiche “Mostre e fiere campionarie, esposizioni
scientifiche, artistiche e industriali.”
• Possono ricondursi tra le operazioni esenti ai fini IVA di
cui all’art. 10, comma 1, punto 22 del DPR 633/72 le mostre
a carattere culturale e sociale..
• Ai sensi del comma 2 dell’art. 74-quater del DPR 633/72 i
corrispettivi delle attività spettacolistiche devono essere
certificati mediante titolo di accesso emessi attraverso gli
appositi misuratori fiscali o le biglietterie automatizzate di
cui ai dd.mm. 13 luglio 2000 e 23 luglio 2001.
• Gli esoneri stabiliti dal DPR 696/1996 si riferiscono alla
certificazione mediante ricevute e scontrini fiscali e quindi
non rilevano ai fini della certificazione mediante titoli di
accesso.”
Le prestazioni delle biblioteche
 Esenzione di carattere oggettivo che prescinde dal soggetto
che paga la prestazione
 Una cooperativa che ha un appalto dall’Ateneo per gestire il
servizio può fatturare in esenzione di IVA
 Ma il servizio deve essere globale e complessivamente
funzionale alla gestione della biblioteca e non riguardare
singole prestazioni che- da sole – non sono esenti ( Ris.135/E
del 6 Dicembre 2006 e Ris.131/E del 6 Giugno 2007 Ris. 148/E
del 10 Aprile 2008)
 Secondo il codice dei beni culturali D.lgs 42/2004 si
intendono per prestazioni proprie delle biblioteche le
seguenti attività:
 “raccolta, catalogazione, conservazione, archiviazione e
consultazione, anche su supporto informatico, di libro o altro
materiale utile per finalità di studio o ricerca.”
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Servizi biblioteca
IVA
Gestione
Vendita di fotocopie
21%
Ricevute cartacee –
registrazione nei
corrispettivi
Stampe da internet
21%
Ricevute cartacee –
registrazione nei
corrispettivi
Dvd vergini che gli utenti
usano per scaricarsi
operazioni da Internet
21%
Ricevute cartacee –
registrazione nei
corrispettivi
Riproduzioni microfilm
materiale biblioteca
21%
Ricevute cartacee –
registrazione nei
corrispettivi
Rimborso spese postali
per il servizio di prestito
interbibliotecario
21%
Ricevute-bollettino conto
corrente postale corrispettivi
Le prestazioni didattiche
 Accezione ampia (comprese le prestazioni educative dell’infanzia e
della gioventù e quelle didattiche di ogni genere, anche per la
formazione, l’aggiornamento, la riqualificazione e riconversione
professionale rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche
amministrazioni).Esenti anche le prestazioni collegate (vitto,
alloggio,materiale didattico) e le lezioni private
 Necessità del riconoscimento da parte di una pubblica
amministrazione non necessariamente scolastica (R.M. n.430379
del 17 gennaio 1992)
 I VERSAMENTI DI ENTI PUBBLICI POSSONO ESSERE ANCHE
DIRETTI A FORMATORI NON IN POSSESSO DEL
RICOSCIMENTO (Ris. 150/E del 10.8.94, n.182/E del 22.12.1998, e
nr. 44/E del 19.3.1999)
 Professori a contratto professionisti: fatturazione sempre con IVA
se il rapporto intercorre con l’Università per materie rientranti
nell’oggetto della propria professione (prestazioni in house
Risoluzione Ministeriale 213/E del del 15/7/1995 e Ris. Ag,Entrate
84/E del 4 Aprile 2003)
Workshop Sassari 2009
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La gestione immobiliare
Le locazioni e le cessioni di immobili devono
essere assoggettate ad IVA qualora siano poste
in essere nell’ambito di attività commerciale o
agricola.
Nel caso in cui l’immobile sia afferente le
proprie attività istituzionali il corrispettivo
non è soggetto ad IVA trattandosi di una
utilizzazione
orientata
al
seimplice
sfruttamento economico di beni patrimoniali e
non esercizio di impresa (C.M. 32/E 21 Giugno
1991)
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286  “nel presupposto che lo svolgimento
dell’attività…implichi la predisposizione di un’apposita
organizzazione di mezzi e risorse….si configurerà
un’organizzazione in forma di impresa, come tale
qualificabile attività commerciale sia ai fini IRES che ai fini
IVA.”
 Ris. 169  “Riguardo alla verifica degli indici significativi
per stabilire l’esistenza o meno di un’organizzazione in
forma di impresa, si fa presente che la stessa attiene ad un
accertamento fattuale che implica la valutazione
complessiva dei diversi parametri (tra i quali anche
quello relativo alla predisposizione di un’idonea
struttura destinata allo svolgimento dell’attività di
gestione dei beni immobili)…
 Ris.
INTERVENTO
IMPRESA COSTRUTTRICE
ALTRI SOGGETTI
Eliminazione barriere
architettoniche
4%
4%
Interventi di restauro e
risanamento conservativo,
ristrutturazione edilizia ed
urbalnistica (lett. C) d) e)
art. 31 legge 457/78
10%
10%
Manutenzione straordinaria
su immobili IACP
10%
10%
Manutenzione ordinaria e
straordinaria si immobili
abitativi (RM 151/1999)
10%
10%
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Locazione e affitto di fabbricati non strumentali
Operazione
IVA
Registro
Locazioni abitative
Esenti
2%
Locazioni abitative entro quattro anni dal
compimento dei lavori per interventi di edilizia
convenzionata e a condizione che il contratto
abbia durata in inferiore a quattro anni
Imponibili
al 10%
168 euro
Cat. A eccetto A/10
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Locazione e affitto di fabbricati strumentali
Operazione
Operazione
IVA
IVA
Registro
Registro
Locazioni
Locazionifabbricati
fabbricatistrumentali
strumentali
Esenti
Esenti
1%1%
20%
21%
1%1%
Locazioni:
Locazioni:
a.a. Con
Conopzione
opzionedidiimponibilità
imponibilità
b.b. IlIllocatario
locatarionon
nonè èsoggetto
soggettoIVA
IVA
c.c. IlIllocatario
locatarioè èsoggetto
soggettoIVA
IVAma
manon
nonpuò
può
recuperare
recuperarepiù
piùdel
del25%
25%didiIVA
IVAsugli
sugliacquisti
acquisti
Art.40
Art.40DPR
DPR
131/1986;
131/1986;
art.5
art.5
della
della
Tariffa
Tariffa
parte
parte
prima
prima
allegata
allegata
allo
allo
stesso
stesso
Rolando Vivaldi - [email protected]
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ATI e project financing
Viene considerato autonomo soggetto IVA la riunione
di imprese per l’esecuzione di appalti pubblici solo
nel caso in cui la natura delle operazioni da eseguire
non è separabile tra le varie imprese (Risoluzione
MiniFinanze 30.12.1982 nr.350845).In linea generale
le singole imprese in associazione verticale fatturano
direttamente al committente
La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate 31 Ottobre
2000 nr. 161/E interpreta il contributo pubblico nel
project financing come elemento corrispettivo
soggetto ad IVA.
Rolando Vivaldi - [email protected] cura
di Rolando Vivaldi - [email protected]
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 Dall’ 1.1.2009
l’energia autoprodotta con impianti
fotovoltaici deve essere venduta al gestore dei servizi
elettrici (GSE Spa) e riacquistata dalla società di
distribuzione locale.
 E’ fuori campo IVA il corrispettivo per la cessione di
energia fotovoltaica ai sensi dell’art. 2 comma 3 lett.
A) del DPR 633/72 da parte di enti non commerciali o
privati che utilizzano l’impianto a servizio dell’ente o
della propria abitazione sempre che l’impianto abbia
potenza di produzione inferiore a 20 KW. (Circolare 46
del 19 luglio 2007 e Risoluzione nr.88/E del 25.8.2010)