Centro di Analisi delle Politiche Pubbliche Il Dividendo sociale e la riforma dell’Irpef e dei programmi di spesa di assistenza Massimo Baldini Paolo Bosi 1 Marzo 2001 Master in Economia Pubblica Università Cattolica di Milano I punti principali del seminario • Modelli integrati di tassazione personale e benefici • • • • • • assistenziali: aspetti generali La riforma della spesa per assistenza in Italia nell’ultimo quadriennio La proposta della Flat Rate Tax (Tremonti) e del Dividendo (Visco) Gli effetti distributivi Aspetti di efficienza: le aliquote marginali effettive Problemi di praticabilità politica Possibili alternative di riforma 1. Modelli integrati di tassazione personale e benefici assistenziali IMPOSTA NEGATIVA DIVIDENDO SOCIALE BASIC INCOME • Friedman: istituto antiburocrazia e privo di disincentivi economici • Van Parijs: base economica non condizionata • Meade: strumento per separare, nel salario, la funzione redistributiva da quella allocativa • Atkinson: Basic Income parziale con partecipazione 2. La riforma della spesa per assistenza in Italia nell’ultimo quadriennio Le proposte della Commissione Onofri (1997) • Valutazione di un peso troppo ridotto della spesa per assistenza (in particolare rispetto a quella pensionistica) • Scelta di un modello di riforma ispirato a principi di universalismo quanto ai beneficiari, ma selettivo nell’erogazione • Spostamento di risorse dai programmi monetari all'offerta di servizi • Decentramento dell’offerta dei servizi Le proposte della Commissione Onofri (1997) • Introduzione di una rete di protezione universale (Minimo vitale) • Riforma degli istituti monetari per i figli nell’ambito dell’Irpef • Un programma per la non autosufficienza finanziato con un’imposta di scopo • Introduzione di un nuovo sistema di valutazione della condizione economica dei beneficiari • Legge generale di riforma dell’assistenza Efficacia redistributiva della spesa per assistenza in Italia • I programmi del vecchio sistema sono poco efficaci, ma utilizzano molte risorse finanziarie • I nuovi programmi sono più selettivi, hanno una maggiore target efficiency, ma hanno una dimensione troppo limitata Progressi del Welfare State in Italia • • • • • Assistenza Sperimentazione RMI Assegno per nuclei con tre minori/Assegno di maternità Aumenti detrazioni per figli Indicatore delle situazione economica Legge generale sull’assistenza Il Patto sociale del Natale 1998 • Fiscalizzare gli oneri sociali partendo da quelli degli Anf • Estensione dell’ANF anche ai lavoratori autonomi 3. Le proposte della Flat Rate Tax (Tremonti) e del Dividendo (Visco) La proposta della Flat Rate Tax Flat Rate 1 T=0 = t(Y- D) se Y D se Y>D Flat Rate 2 T=0 = tY se Y D se Y>D La proposta della Flat Rate Tax Tax Flat1 Ypost Ypost = Y Y-T1 w T1=t(Y-D) 0 D Y La proposta della Flat Rate Tax Flat Tax 2 Ypost Ypost = Y Y-T2 w T2=tY x z k 0 D Y La proposta della Flat Rate Tax Ypost Ypost = Y Y-T1 Y-T2 w x T2 z T1 k 0 D D/(1-t) Y PROGRAMMI INTEGRATI SUSSIDI-IMPOSTE Il sussidio è considerato insieme all’imposta personale sul reddito Due tipi di programmi: • Dividendo Sociale • Imposta negativa sul reddito DIVIDENDO SOCIALE (S) Sussidio S Imposta T = tY Ypost = Y - T + S = S + (1-t)Y DIVIDENDO SOCIALE Ypost S+ (1-t) Ypre (1-t) Ypre S 45° 0 P Y* Ymax Ypre IMPOSTA NEGATIVA Un programma universale, gestito integralmente all’interno dell’imposta sul reddito, in cui dalla base imponibile si effettua una deduzione pari ad una soglia Y* IMPOSTA NEGATIVA Imposta T = t (Y-Y*) Ypost = Y - T = t Y*- (1-t) Y IMPOSTA NEGATIVA Ypost t Y*- (1-t) Y tY*=S 45° 0 P Y* Ymax Ypre IMPOSTA NEGATIVA E DIVIDENDO SOCIALE SONO EQUIVALENTI sia S = 0,5 Ym ove Ym è il reddito medio Vincolo di bilancio 0 = S Ti = S t (Yi - Y*) = t S Yi - t N Y* Divido per N 0 = t Ym - t Y* = t Ym - S t = S/Ym = 0,5 SUSSIDIO O DEDUZIONE FISCALE? Problemi: • La capienza del reddito imponibile • L’unità impositiva della tassazione: individuo o famiglia Flat Tax 1 Aliquota 23% Deduzione non rimborsabile pari a sino a 200 m. e 15 m. per un componente, 20 m. per 33% oltre. 2 comp. 22 m. per 3 o più, in Imponibile sostituzione di tutte le detrazioni familiare Irpef ad esclusione di quelle per oneri personali Flat Tax 2 Aliquota 23% Soglia esente come in Flat Tax 1 sino a 200 m. e Oltre la soglia, nessuna deduzione, 33% oltre. a meno di una detrazione tecnica Imponibile per imponibili in prossimità alla familiare soglia esente Detrazioni Irpef 2003, ad esclusione di quelle per familiari a carico Dividendo Irpef a due Dividendo universale pari a 6 m. per aliquote: 33% single parametrato con scala di fino a 60 m. e equivalenza poi 40%. Detrazioni per oneri personali Tab. 2 Programmi di spesa di assistenza sostituiti dal Dividendo Mld Assegno al nucleo familiare 9945 Assegno per nuclei con almeno 600 tre minori Assegno di maternità 592 Reddito minimo di inserimento 5124 Maggiorazione pensione 3056 Pensioni integrate al minimo 27477 Pensioni di guerra 1037 Pensioni sociali 6287 Pensioni di invalidità civile 6156 Pensioni coloni e mezzadri 1190 Altre forme di assistenza 823 Totale dei benefici da sopprimere 62287 Altre simulazioni Irpef 2000 Irpef 2003 Imposta Benefici/detrazioni Struttura delle aliquote e delle detrazioni in vigore nel 2000 Struttura delle aliquote e detrazioni in vigore nel 2003 Programmi di spesa previsti nella tab.2, ad eccezione del Rmi Riforma graduale Struttura delle aliquote e detrazioni in vigore nel 2003 Programmi di spesa previsti nella tab.2 Trasformazione di Anf, A3f, Am, Maggiorazione pensione in un Anf esteso a tutti i cittadini selettivo sulla base dell’Ise I gettiti delle principali riforme Irpef 2000 Imposta lorda Detrazioni capienti Imposta netta Benefici/Dividendo Saldo netto Saldo netto risp. a Irpef 2003 Irpef 2003 Flat Tax 1 Flat Dividen Tax 2 do 289343 267306 164617 244311 356154 56348 61375 11168 45973 12646 232995 205931 153449 198338 343508 55206 62287 62287 62287 233137 177789 143644 91162 136051 110371 32797 0 -52481 -7593 -33273 4. Gli effetti distributivi Analisi familiare Scala di equivalenza Ise INDICATORI DI BENESSERE UTILIZZATI NELLA RICERCA Reddito imponibile ai fini Irpef Reddito disponibile = -Irpef netta + redditi netti delle attività finanziarie + redditi netti sottoposti a tassazione separata - Ici + Assegno al nucleo familiare + Assegno per nuclei con almeno tre minori + reddito figurativo abitazione di proprietà + Altre prestazioni monetarie non imponibili Irpef + stima dell’evasione/erosione dell’imponibile Irpef Ise 2000 = Reddito complessivo (ai fini Irpef) + 0.045 patrimonio mobiliare - deduzioni per affitto + 0.2 (patrimonio immobiliare - franchigia abitazione in proprietà) + 0.2 (patrimonio mobiliare - 30 milioni) Nota: Le deduzioni per affitto sono ammesse entro la capienza delle componenti reddituali dell’Ise sino ad un massimo di 10 milioni annui; la franchigia per abitazione in proprietà ha un limite di 100 milioni; la franchigia di 30 milioni dal patrimonio mobiliare è deducibile entro la capienza dello stesso Ise true = Reddito disponibile (definito più sotto) + 0.1 (patrimonio immobiliare a fini Ici moltiplicato per 2,5) + 0.1 (patrimonio mobiliare moltiplicato per 1,5) Gli indici per misurare la redistribuzione Reynolds Smolensky, Kakwani, aliquota media, reranking R = GY-GY-T = = (GY-CY-T) - (GY-T-CY-T) = RS =R - D= K = t/(1-t) - D Gli indici per misurare la redistribuzione Tassazione e benefici R = GY – GY-T+B = [(1-t)RT+(1+b)RB] / (1-t+b) + D’ RT = GY – GY-T= (GY – CY-T) – (GY – CY-T) = RRST – DT RB = GY – GY+B= (GY – CY+B) – (GY – CY+B) = RRSB – DB D’= [(1-t)DT+(1+b)DB]/(1-t+b) –D DT = GY-T – CY-T DB = GY+B – CY+B D = GY-T+B – CY-T+B. Lambert dimostra che: Un’imposta regressiva e un sistema di benefici progressivi (l’aliquota dei benefici b decresce al crescere del reddito iniziale) possono produrre un effetto redistributivo di intensità superiore a quello esercitato dai benefici. La spiegazione è che imposte regressive sul reddito originario possono rivelarsi progressive nei confronti di una distribuzione del reddito dopo i benefici. Imposta proporzionale Beneficio costante Y 10 T 3 B 7,5 Y-T 7 Y+B 17,5 Y+B-T 14,5 T/Y 30,0 T/(Y+B) 17,1 T B R=GY-GY-T+B RT=GY+GT RB=GY-GB 20 6 7,5 14 27,5 21,5 30,0 21,8 30 9 7,5 21 37,5 28,5 30,0 24,0 40 12 7,5 28 47,5 35,5 30,0 25,3 Gini 25,00 25,00 19,23 17,50 progressivo 0,30 0,30 7,50 0,00 5,76 T B -t+b Gini Y Y-T Y+B Y-T+B T B Indici di redistribuzione R RT RB (1-t)/(1-t+b) (1+b)/(1-t+b) Progressività totale (t-b)/(1-t+b) Irpef 2000 2003 Dividendo Flat Tax 1 Flat Tax 2 17.40 4.87 -12.53 15.39 5.31 -10.08 25.54 17.27 -8.26 11.14 5.31 -5.83 14.65 5.31 -9.34 40.69 37.48 37.53 33.99 59.56 78.22 40.69 37.32 37.04 33.37 62.96 76.47 40.69 40.09 34.68 32.52 45.09 1.88 40.69 38.35 37.04 34.46 63.57 76.47 40.69 38.86 37.04 34.87 55.14 76.47 6.70 3.22 3.17 0.94 1.20 52.45 14.32 7.32 3.37 3.65 0.94 1.17 72.17 11.21 8.18 0.60 6.02 0.81 1.28 92.74 9.01 6.23 2.34 3.65 0.94 1.10 110.81 6.19 5.82 1.84 3.65 0.94 1.16 63.96 10.30 Irpef 2000 Diff. Povertà 10.86 Intensità povertà 36.12 Diffusione Pov. 10.86 (linea pov. fissa 2000) G (Isetrue lordo) 44.51 G (Isetrue) 41.70 R (Ise true) 2.81 2003 Dividendo Flat Tax 1 Flat Tax 2 10.49 29.79 9.75 9.54 23.54 8.28 11.12 29.44 9.54 10.13 29.96 10.05 44.51 41.17 44.51 40.54 44.51 41.51 44.51 42.00 3.34 3.97 3.00 2.51 Fig. 2 - Variazione delle aliquote effettive in % di Isetrue per decili di Isetrue 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0 -0,02 -0,04 -0,06 -0,08 2003 flat 1 flat 2 Fig. 3 . Variazione delle aliquote effettive in % del reddito imponibile per decili di reddito imponibile equivalente 1 0,02 0 -0,02 -0,04 -0,06 -0,08 -0,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2003 flat 1 flat 2 Variazione del reddito disponibile equivalente per decili di reddito disp. eq. del 2000 25% 43.77% 20% irpef 2003 DS Flat 1 Flat 2 15% 10% 5% 0% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Variazione aliquote effettive rispetto a Irpef 2000 per decili di Isetrue 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0,000 -0,050 -0,100 -0,150 -0,200 -0,250 -0,300 irpef 2003 DS flat1 flat2 10 • L’efficacia distributiva della flat tax è mediocre • L’efficacia distributiva di Dividendo è buona • ma la riforma Dividendo non è parità di gettito rispetto a Irpef 2003 Vantaggi della proposta del Dividendo • Buona performance distributiva • Eliminazione di programmi assistenziali poco efficaci e semplificazione dei trasferimenti monetari • Superamento della logica del means testing • Eliminazione delle inefficienze connesse alla selettività dei programmi esistenti (Anf, A3f, Integrazioni al minimo ecc.) • Gestione unitaria delle imposte e dei sussidi Altre simulazioni del Dividendo Dividendo a parità di gettito realizzato con maggiorazione di 3,3 punti delle aliquote (33,3/43,3) Dividendo a parità di gettito con diminuzione del dividendo Irpef a due aliquote: 36,17 fino a 60 m. e poi 43,17. Detrazioni per oneri personali Irpef a due aliquote: 33 fino a 60 m. e poi 40%. Detrazioni per oneri personali Dividendo universale pari a 6 m. per single parametrato con scala di equivalenza Dividendo universale pari all’85,15% di Dividendo parametrato con scala di equivalenza Irpef 2003 Dividendo T B -t+b Gini Y Y-T Y+B Y-T+B T B Indici di redistribuzione R RT RB (1-t)/(1-t+b) (1+b)/(1-t+b) Progressività totale (t-b)/(1-t+b) Div. Div. 85% 36,17/43,17 28.01 25.54 17.27 14.81 -10.74 -10.73 15.39 5.31 -10.08 25.54 17.27 -8.26 40.69 37.32 37.04 33.37 62.96 76.47 40.69 40.09 34.68 32.52 45.09 1.88 40.69 40.14 34.68 32.34 44.85 1.88 40.69 40.09 35.42 33.42 45.09 1.88 7.32 3.37 3.65 0.94 1.17 72.17 11.21 8.18 0.60 6.02 0.81 1.28 92.74 9.01 8.35 0.56 6.02 0.81 1.31 71.27 12.03 7.27 0.60 5.27 0.83 1.29 62.04 12.02 Irpef 2003 Diff. Povertà Intensità povertà Diffusione Pov. (linea pov. fissa 2000) G (Isetrue lordo) G (Isetrue) R (Ise true) 10.49 29.79 9.75 44.51 41.17 3.34 Dividendo Div. 36,17% Div. 85%. 43,17% 9.54 9.21 10.71 23.54 23.40 24.82 8.28 8.55 10.22 44.51 40.54 3.97 44.51 40.67 3.84 44.51 41.23 3.28 Dividendo a parità di gettito • Dividendo ridotto all’85% – la performance distributiva peggiora rispetto a IRPEF 2003 • Dividendo con aliquote 36,17% e 43,17% – migliora la performance distributiva (ma non in termini di Isetrue) – ma peggiorano gli effetti di efficienza 5. Aspetti di efficienza: le aliquote marginali effettive Fig. 2 Benefici totali annui Famiglie bireddito (milioni di lire) 14,0 dipendente 3 figli autonomo 3 figli dipendente 2 figli autonomo 2 figli 12,0 benefici 10,0 8,0 6,0 4,0 2,0 0,0 15 25 35 45 55 65 75 re ddito de l nucle o fam iliare 90 150 Il concetto di aliquota marginale effettiva AME = 1 - D Y netto D Y lordo Area del no-reranking Rmi Detrazioni, Anf, A3f, Am Al. 33% esenti Al.23% Rmi Detrazioni, Anf, A3f, Am Struttura aliquote Irpef Al.33% Detrazioni per oneri Al.40% Irpef e benefici 2003 Classi di al.marg. 0 0-10 10-20 20-30 30-40 40-50 50-60 60-70 70-80 80-90 >90 Totale Aliq. Media Decili di imponibile individuale 1 2 3 4 5 67.96 12.97 8.44 0.66 0.45 0.1 0.52 1.18 7.64 0 0.08 100 7.9 66.46 13.29 9.14 1.65 0.18 0.83 0.52 0.87 6.95 0 0.11 100 8.1 61.04 18.29 11.54 1.77 0.3 0.68 0.1 0.78 5.46 0 0.04 100 6.5 25.65 15.64 18.12 13.89 14.43 4.97 1.64 0.96 3.98 0 0.73 100 19.1 8.57 10.23 12.5 42.77 17.99 3.18 0.44 0.45 3.87 0 0 100 23.5 6 7 8 9 0.34 0.15 1.25 81.52 15.01 1.43 0.12 0.04 0.04 0 0.11 100 25.6 0.07 0.09 0 18.71 61.3 14.78 4.22 0.64 0 0 0.19 100 35.3 0 0.09 0.14 0 83.76 12.89 2.33 0.02 0.03 0.09 0.65 100 36.1 0 0 0 0 89.12 9.8 0.7 0.13 0.01 0.05 0.19 100 35.5 10 Totale 0.2 0 0 0.16 60.45 37.46 1.36 0.02 0.16 0 0.19 100 39.0 23.03 7.07 6.11 16.11 34.3 8.62 1.19 0.51 2.81 0.01 0.23 100 23.7 Dividendo Decili di imponibile individuale Classi di 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Totale al,margi nali 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0-10 0 0 0,01 0,1 0 0 0 0 0 0 0,01 10-20 0 0 1,46 2,05 0 0 0 0 0 0 0,35 20-30 1,34 1,64 11,73 11,66 0 0 0 0 0 0 2,64 30-40 98,58 98,28 86,79 85,85 100 99,89 99,89 99,97 100 46,53 91,57 40-50 0 0 0 0,11 0 0 0 0 0 53,36 5,35 50-60 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 60-70 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 70-80 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 80-90 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 >90 0,08 0,08 0 0,22 0 0,11 0,11 0,03 0 0,11 0,07 Totale 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Aliq, 32,9 32,9 31,1 31,8 33,0 33,1 33,1 33,0 33,0 37,5 33,2 Media Percentuale di individui con aliquota marginale dividendo maggiore di aliquota marginale 2003 90,1 90,6 92,6 76,9 79,6 86,5 48,2 53,0 40,6 48,6 70,7 Determinanti delle aliquote marginali effettive 2003 Coeff, 0,018 t 18,809 Dividendo Coeff, T 0,006 35,470 Reddito relativo* Età 0,016 3,789 0,000 -0,337 Età x età 0,000 -2,682 0,000 -0,055 Età x età x 0,000 1,837 0,000 0,381 età Operaio -0,022 -4,998 -0,002 -1,902 Dirigente 0,010 1,288 0,018 13,241 Indipendente -0,043 -9,149 0,006 7,039 Disoccupato -0,174 -31,053 -0,001 -0,976 Pensionato -0,029 -4,478 -0,001 -0,645 Casalinga -0,194 -36,880 -0,009 -9,785 Altro -0,251 -37,890 0,001 0,774 Elementari o 0,012 3,803 -0,003 -4,632 medie Laurea -0,005 -0,955 0,003 3,398 Donna -0,029 -9,889 -0,001 -2,634 Centro -0,007 -1,946 -0,001 -1,212 Sud 0,015 4,589 0,000 0,409 Numero figli 0,010 7,229 0,000 -1,031 Numero -0,025 -15,458 -0,001 -1,989 percettori Costante 0,095 1,838 0,337 35,437 Rapporto tra il reddito individuale ed il reddito individuale medio 5. Aspetti di realizzabilità politica Scarsa praticabilità politica Tab. 8 - Riforma del Dividendo, Famiglie che perdono (%) e variazione del reddito disponibile per professione del capofamiglia Professione Perde rispetto a Var, % del reddito capofamiglia 2003 (%) disponibile Operaio Impiegato Dirigente Lavoratore autonomo Disoccupato Pensionato Altro Totale 16,3 12,0 10,0 10,3 5,24 4,99 3,98 6,13 27,6 47,4 24,7 28,2 13,22 -2,25 7,86 2,44 Scarsa praticabilità politica Tab. 9 Riforma del Dividendo: Famiglie beneficiarie di almeno uno dei programmi di spesa che perdono e variazione % del reddito disponibile Perde rispetto a 2003 (%) Assegno al Nucleo familiare Assegno nuclei con 3 minori Assegno di maternità Reddito minimo di inserimento Integrazioni al minimo Pensioni di guerra Pensioni sociali Pens. di invalidità civile Pens. Coldiretti 18,8 43,5 18,1 41,9 86,7 100,0 94,4 93,9 92,9 Il reddito imponibile non è un buon indicatore di benessere 40% 20% 0% 1 2 3 4 5 6 7 8 -20% -40% -60% Famiglie con molto patrimonio Famiglie con poco patrimonio -80% 9 10 Altri limiti del Dividendo • Non tutte le prestazioni categoriali sono negative • Anche con il Dividendo permangono problemi di means testing • Scarsa coerenza con i processi di riforma dell’imposta personale e dell’assistenza 6. Possibili riforme alternative Graduale Trasformazione di Anf, A3f, Am, Maggiorazione pensione in un Anf esteso a tutti i cittadini selettivo sulla base dell’Ise Graduale 2 Anf universale con criteri di erogazione uguali a ANF 2000 Restituzione delle detrazioni incapienti Graduale 3 Anf universale come Riforma graduale 2, con soglie (+30%) Anf e importi (+10%) aumentati in misura da realizzare un effetto redistributivo (R) come la Riforma Dividendo Tab. 10. - Il gettito di alcune riforma alternative Riforma Graduale Rif. Graduale 2 Rif. Graduale3 Imposta lorda 267306 267306 267306 Detrazioni capienti 61375 69715 69715 Imposta netta 205931 205931 205931 Benefici/Dividendo 61896 72918 81048 Saldo netto 144035 133013 124883 391 -10631 -18761 Saldo netto rispetto a Irpef 2003 Tab. 11. - Indici redistributivi di alcune riforme alternative Divide Graduale Graduale 2 Graduale 3 ndo t 25.54 15.39 15.39 15.39 b 17.27 5.38 6.01 6.36 -t+b -8.26 -10.00 -9.38 -9.02 Indici di redistribuzione R 8.18 7.44 7.93 8.17 RT 0.60 3.37 3.37 3.37 RB 6.02 3.75 4.20 4.41 Indici distributivi di alcune riforme alternative Diff. Povertà Intensità povertà Diffusione Pov. (linea pov. fissa 2000) G (Isetrue lordo) G (Isetrue) R (Ise true) Dividendo 9.54 23.54 8.28 Rif.Graduale 11.04 29.23 10.45 44.51 40.54 3.97 44.51 41.08 3.43 Rif.Graduale 2 Rif.Graduale3 9.27 9.16 28.30 28.54 8.71 8.56 44.51 40.80 3.71 44.51 40.64 3.87 FINE Miliardi di lire 1996 2000 D Uscite 1 13700 2 23500 Assegno per il Nucleo Familiare di cui a nuclei di pensionati Detrazioni Irpef per carichi familiari di cui per il coniuge Assegno per nuclei con almeno 3 minori Assegno di maternità Reddito minimo di inserimento 6500 D Riforme D future 6 6220 29720 9800 Riforme mancate 4 23500 0 3000 9500 0 12500 3000 5800 10000 -3000 13000 0 0 0 0 9500 2000 13000 6500 600 220 180 600 220 180 0 0 4000 -600 -220 3820 0 220 4000 -600 0 3820 Entrate 13700 23500 9800 23500 0 29720 6220 Contributi sociali per Assegni familiari Imposte (a carico del bilancio dello stato) 7000 6700 8000 15500 1000 8800 0 23500 -8000 8000 0 29720 -8000 14220 In % del Pil 0,7 1,1 0,5 1,1 7200 1,3