CONVEGNO
Evasione – Reati Tributari - Responsabilità
La cooperazione
internazionale
e lo
Fate
clic per aggiungere
testo
scambio di informazioni: strumenti di
prevenzione, trasparenza fiscale e
contrasto all'evasione
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1
Cooperazione internazionale
Banca d'Italia – audizione Senato 5 marzo
2014:
“In
un'economia
globalizzata
l'evasione
e l'elusione
fiscale
sono favorite
Fate clic per
aggiungere
testo
da
regole
nazionali
di
tassazione
internazionale e standard internazionali
non adeguatamente aggiornati, ancora
basati
su
un
sistema
economico
caratterizzato da un basso livello di
integrazione tra paesi, ...
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Cooperazione internazionale
Segue Banca d'Italia – audizione
Senato 5 marzo 2014: “... e
Fate clic per aggiungere
dall'interazione
di sistemitesto
di tassazione
nazionali, che può creare spazi per
ridurre
in
maniera
significativa
l'imposta fino, talvolta, ad annullarla.”
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Scambio di informazioni
tra A.F. dei vari paesi
In questo contesto, fondamentale il
ruolo degli accordi internazionali che
Fate clic per aggiungere testo
prevedono
lo
“scambio
di
informazioni” tra Amministrazioni dei
Paesi aderenti
 Così
da
ridurre
fenomeni
di
“concorrenza fiscale sleale”

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Scambio informazioni:
caratteristiche
Individuate tre tipologie:
 “su
richiesta” da parte dell'autorità
Fate
clic per di
aggiungere
interessata
specifiche testo
informazioni
 “spontaneo”
su iniziativa dell'autorità
estera
 “automatico”
secondo
standard
condivisi di cooperazione tra Stati ed
Autorità fiscali
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5
Scambio “automatico”
informazioni
E' oggi strumento indispensabile per
scongiurare l'erosione della base
Fate
clic pernei
aggiungere
testo
imponibile
singoli stati
 Rappresenta la risposta pragmatica ed
efficace alla percezione di una carenza
di
governance
globale
sulle
problematiche fiscali

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Segue: Scambio
“automatico” informazioni
Richiede condivisione internazionale
di clic
procedure
che garantiscano
la
Fate
per aggiungere
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sistematica e periodica trasmissione
di informazioni tra i paesi aderenti
 In tal senso si stanno muovendo gli
Stati e le Organizzazioni a livello
internazionale

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Pianificazione fiscale aggressiva e
collaborazione internazionale
Metodo oggi sempre più utilizzato
dalle multinazionali per minimizzare
gli
oneri
fiscali
attraverso
il
Fate clic
per aggiungere
testo
trasferimento dei profitti in paesi a
fiscalità privilegiata (profit shifting)
 E'
fenomeno
all'attenzione
delle
diverse Organizzazioni internazionali
coinvolte nella lotta all'evasione

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Cooperazione internazionale:
disciplina ed accordi


D.Lgs.
n.
29/2014
(in
vigore
dall'1/4/2014) – ha dato attuazione alla
Direttiva
2011/16/UE
sulla reciproca
Fate clic per
aggiungere testo
assistenza fra le Autorità competenti degli
Stati membri
In materia di “imposte di qualsiasi tipo
riscosse da o per conto dell'A.F. E delle
ripartizioni territoriali, comprese le autorità
locali”
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Cooperazione internazionale:
segue D.Lgs. n. 29/2014
Disciplina le procedure relative:
 allo
con testo
le
autorità
Fate clicscambio
per aggiungere
competenti negli Stati Membri della UE
 di
“informazioni
prevedibilmente
rilevanti”
per
l'amministrazione
interessata e per l'applicazione delle
relative leggi nazionali
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Cooperazione internazionale:
segue D.Lgs. n. 29/2014

Prevede
fra
l'altro,
a
partire
dall'1/1/2014, lo “scambio automatico
obbligatorio”
di informazioni
Fate clic per aggiungere
testoper alcune
categorie di redditi (redditi di lavoro,
compensi per dirigenti, prodotti di
assicurazione
sulla
vita,
pensioni,
proprietà e redditi immobiliari) di
soggetti residenti in altro Stato membro
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Cooperazione internazionale:
segue D.Lgs. n. 29/2014
Ai fini dell'operatività delle disposizioni di
cooperazione è prevista l'istituzione
 dell'”ufficio
di collegamento”
con
Fate clic percentrale
aggiungere
testo
responsabilità dei contatti con gli altri Stati
 del “servizio di collegamento” per lo scambio
di informazioni
entrambi inseriti negli uffici già esistenti
presso Dipartimento Finanze, Agenzia Entrate
e G.d.F.
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Cooperazione internazionale:
segue Direttiva Europea - proposta

La
Commissione
europea
ha
già
formulato Proposta - COM(2013)348 del
29/09/2013
per estendere
Fate clic per–aggiungere
testolo scambio
automativo informazioni a: dividendi,
plusvalenze, qualsiasi altro reddito da
attività detenute in conto finanziario,
qualsiasi importo al quale l'istituto
finanziario è l'obbligato o il debitore, saldi
dei conti
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Cooperazione internazionale:
art. 26 Mod. OCSE
Inserito nel modello di convenzione
contro le doppie imposizioni prevede “lo
Fate clic per
aggiungere testo
scambio
d'informazioni
tra autorità
competenti”
Profondamente innovato nel luglio 2014
ridefinendo lo standard per lo scambio
di informazioni così da garantire
maggiore trasparenza nelle procedure
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Cooperazione internazionale:
segue art. 26 Mod. OCSE
In particolare chiarimenti sullo standard
della “verosimile pertinenza” ai fini fiscali:
Fateleclicinformazioni
per aggiungere
testo non più
per
richieste
necessità ma “prevedibile rilevanza”
Ampliamento
dello
scambio
ma
irrilevanza di richieste prive di nesso
con un'indagine o un accertamento in
corso (“fishing expedition”)
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Cooperazione internazionale:
segue art. 26 Mod. OCSE
Principio della reciprocità per evitare
asimmetrie
traaggiungere
Stati
Fate clic per
testo
Inopponibilità del segreto bancario quale
motivo di rifiuto dello scambio di
informazioni
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Cooperazione internazionale:
Standard OCSE
In occasione del Global Forum per la
trasparenza e lo scambio di informazioni
dell'OCSE
(Berlino
29/10/2014)
Fate clic per
aggiungere
testo 51 Paesi
(inclusa
l'Italia)
hanno
sottoscritto
l'accordo per implementare il nuovo
Standard globale per lo scambio
automatico di informazioni (Common
Reporting Standard -CRS- elaborato
dall'OCSE) a partire dal 2017
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Cooperazione internazionale:
segue Standard OCSE
Scopo dell'accordo è
 ottenere una mappatura dei capitali investiti
all'estero
da persone
fisiche
e da persone
Fate clic per
aggiungere
testo
giuridiche
 Attraverso
lo scambio automatico di
informazioni tra autorità fiscali
Con l'effetto di limitare le pratiche di
trasferimento
dei
profitti
e
di
pianificazione aggressiva
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Cooperazione internazionale:
segue Standard OCSE
Le
autorità
tributarie
ricevono
informazioni
(nominativo
e
dati
identificativi
titolare,testo
numero del
Fate clic per del
aggiungere
conto, dati identificativi dell'Istituto,
saldo o valore del conto) dalle banche e
da altri operatori in ambito di servizi
finanziari
e
automaticamente
le
condividono con le autorità tributarie
degli altri Paesi aderenti
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Cooperazione internazionale:
segue Standard OCSE
Lo
standard
sullo
scambio
di
informazioni tra autorità fiscali di tutto il
Fate clic
per aggiungere
mondo
è composto
di duetesto
parti:
 Il Common reporting and due diligence
Standard (CRS)
 Il
Model
Competent
Authority
Agreement (CAA)
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Cooperazione internazionale:
segue Standard OCSE
Il
Common
reporting
and
due
diligence Standard (CRS) disciplina in
dettaglio
i dati
oggetto testo
di scambio, le
Fate clic per
aggiungere
relative modalità e tempistiche
Le informazioni sulle attività finanziarie
dei
soggetti
saranno
acquisite
e
scambiate in modo automatico con quelle
degli altri Stati e con cadenza annuale
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Cooperazione internazionale
segue: Standard OCSE
Il
Model
Competent
Authority
agreement(Model CAA) rappresenta
Fate
clic per
un
modello
diaggiungere
accordo pertesto
lo scambio di
informazioni in via automatica tra le
Autorità
competenti
degli
Stati
contraenti.
Il CRS ed il CAA sono completati dal
Commentario esplicativo
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Cooperazione internazionale
segue: Standard OCSE
Necessita
il
recepimento
negli
Ordinamenti nazionali con apposita
Fate
clic
per
aggiungere
testo
legge.
Dal 1° gennaio 2016 scatterà l'obbligo
per gli intermediari di identificare la
residenza fiscale della clientela
Nel 2017 verrà effettuato il primo
scambio di informazioni
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Cooperazione internazionale
Progetto BEPS - OCSE
Si tratta dell'”Action Plan on Base
Erosion and Profit Shifting” - 2013
Fate
clic per nell'ambito
aggiungere testo
Si
inserisce
dell'azione di
contrasto
alle
politiche
di
pianificazione fiscale aggressiva
Mira a contrastare lo spostamento di
base imponibile dai Paesi ad alta
fiscalità a Paesi a fiscalità bassa o nulla
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Cooperazione internazionale
segue: Progetto BEPS - OCSE
Si basa su un piano di azione
strutturato su 15 aree di intervento,
Fate clic per aggiungere testo
tra cui:
transfer pricing – economia digitale –
CFC – stabile organizzazione –
interessi – procedure amichevoli –
disclosure su schemi di tax planning
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Cooperazione internazionale
OCSE e Paesi Consiglio d'Europa
L'Italia ha aderito con L. 10/02/2005,
n. 19 alla Convenzione sulla mutua
Fate clic peramministrativa
aggiungere testo
assistenza
in materia
fiscale (MAAT)
Si tratta di un accordo multilaterale tra
gli Stati firmatari che si impegnano allo
scambio di informazioni (su richiesta,
automatico e spontaneo)
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Cooperazione internazionale:
segue OCSE e Consiglio d'Europa
Alla cooperazione nella riscossione dei
crediti
tributari,
compresi
i
provvedimenti
cautelari, testo
derogando al
Fate clic per aggiungere
segreto bancario
Effetto parzialmente retroattivo: se
illeciti fiscali con rilevanza penale, le
informazioni riguardano anche i 3 anni
precedenti
la
sottoscrizione
della
Convenzione
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Cooperazione internazionale
segue OCSE e Consiglio d'Europa
Tra
gli
Stati
firmatari
anche
la
Fate clic per aggiungere
Confederazione
Elvetica testo
(entrerà in
vigore nel 2017, ma in caso di effetto
retroattivo i dati potrebbero riguardare
anche il 2014)
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Cooperazione internazionale
Normativa FATCA (USA)
La normativa USA FATCA (Foreign
Account Tax Compliance Act) ha lo
Fate clic per aggiungere testo
scopo di contrastare l'evasione delle
imposte USA da parte di soggetti
statunitensi,
persone
fisiche
o
giuridiche, compresi i Trust
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Cooperazione internazionale
segue Normativa FATCA (USA)
Il Governo Italiano ha siglato l'accordo
con gli USA il 10/01/2014 ma è ancora
Fate clic per aggiungere testo
in fase di esame il disegno di legge di
ratifica dell'accordo stesso (anche se
l'entrata in vigore era prevista per il 1°
luglio 2014)
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Cooperazione internazionale
segue Normativa FATCA (USA)
Una
volta
a
regime,
le
due
amministrazioni
scambieranno
Fate clic per aggiungere
testo
automaticamente
le informazioni
di
carattere fiscale riguardanti soggetti
residenti
o
cittadini
americani,
intestatari di c/correnti in Italia e
soggetti residenti in Italia intestatari di
c/correnti in USA
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Cooperazione internazionale
segue Normativa FATCA (USA)
Si differenzia dal CRS sviluppato
dall'OCSE in quanto si basa su accordi
bilaterali
di scambio
informazioni
tra
Fate clic per
aggiungere
testo
Amministrazione statunitense e singoli
Stati
Lo standard dell'Ocse si propone come
strumento multilaterale a cui più stati
possono aderire
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Quadro internazionale
valutazioni
Il mutato quadro internazionale, sotto
anche
la per
spinta
della fine
del segreto
Fate clic
aggiungere
testo
bancario, porta non solo a
 una maggiore trasparenza fiscale
 una
più efficace lotta all'evasione
internazionale
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Quadro internazionale
segue valutazioni
Porta altresì l'A.F. ad acquisire una
vastissima quantità di dati
Fate clic per aggiungere testo
 in
relazione a fatti fiscalmente
rilevanti
 anche da A.F. straniere, affidabili e
dunque meno facilmente contestabili
dai contribuenti
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Collaborazione volontaria
“voluntary disclosure”
In questo contesto di ampliamento
delle informazioni, rilevanti ai fini della
Fate clic per
testo
verifica
e aggiungere
dell'accertamento
nei
confronti
dei
contribuenti,
la
“collaborazione
volontaria”,
già
introdotta
in
altri
ordinamenti
stranieri, non può prescindere dal
contesto internazionale descritto
Cherasco - 21/11/2014
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Segue Collaborazione volontaria
“voluntary disclosure”
L'istituto
va
valorizzato
per
il
contenuto
“collaborativo”
che esprime,
Fate clic per
aggiungere testo
in ottica di recupero di risorse a breve,
implementazione della “compliance” a
medio/lungo termine, circolarizzazione
dei capitali.
Cherasco - 21/11/2014
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Collaborazione volontaria:
la previsione a regime
Se ciò sia frutto di timore o
convincimento reale non è dato sapere
Fate l'evoluzione
clic per aggiungere
testo
ma
è chiaramente
nel
senso
 di una previsione normativa a regime
 con sanzioni equilibrate e
 certezza di procedura
Cherasco - 21/11/2014
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37
GRAZIE PER L'ATTENZIONE!
Tiziana Pradolinitesto
Fate clic per aggiungere
E-mail: [email protected] sito: www.studiopradolini.it
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