Il Sistema di
Controllo di Gestione in
Cantine Riunite & Civ
SCOPI DI UTILIZZO DEL
CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO
STRUMENTO DI
PROGRAMMAZIONE
DEFINIZIONE DI OBIETTIVI
COMUNICAZIONE DEGLI OBIETTIVI
COORDINAMENTO DELLE RISORSE
VERIFICA PREVENTIVA DI FATTIBILITA’:
 TECNICA / “FISICA”
 ECONOMICA
 FINANZIARIA
SINTESI e CONTROLLO PREVENTIVO
BUDGET
SCOPI DI UTILIZZO DEL
CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO
STRUMENTO DI
ANALISI
CONFRONTO DATI CONSUNTIVI CON
PREVENTIVI

ANALISI SCOSTAMENTI

VALUTAZIONI
CONTROLLO CONSUNTIVO PER ECCEZIONI
 BUDGET di PERIODO
 CONTABILITA’ ANALITICA
 REPORTING
SCOPI DI UTILIZZO DEL
CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E’
UNO
STRUMENTO DI
SUPPORTO ALLE DECISIONI
VERIFICA DEL GRADO DI RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI
AUTO-VALUTAZIONE DEI RESPONSABILI PER LE PROPRIE
PRESTAZIONI
MIGLIORAMENTO DEI PROGRAMMI FUTURI MEDIANTE
INCENTIVAZIONE SUI RISULTATI
VALUTAZIONE DA PARTE DEL MANAGER
CONTROLLO CONSUNTIVO
 BUDGET DI PERIODO
 CONTABILITA’ ANALITICA
 REPORTING
IL CONTROLLO DI GESTIONE
CONTROLLO DI GESTIONE
PUO’ CONSENTIRE ALLA DIREZIONE DI RAGGIUNGERE
IL
LA META
PREFISSATA
OBIETTIVO
ATTRAVERSO UNA DEFINIZIONE PROGRAMMATA DI UN
BUDGET
PIANO DI VOLO
VERIFICANDO CON TEMPESTIVITA’
CONTROLLO DELLA
ROTTA
CONTABILITA’
ANALITICA E CONTROLLO
BUDGET
IL CONTROLLO DI GESTIONE
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E
DEFINIZIONE OBIETTIVI :
STRUMENTO DI CONSUNTIVAZIONE E
VERIFICA RISULTATI :
BUDGET
CONTABILITA’ ANALITICA
CONFRONTO TRA :
 RISULTATI OTTENUTI
 RISULTATI PROGRAMMATI
ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI
REPORTING
SISTEMA DI INFORMAZIONI PER
LA GESTIONE AZIENDALE
CONTABILITA’ ANALITICA
BUDGET ECONOMICO
CONTROLLO BUDGET
PRESUNTO CONSUNTIVO
e CONSUNTIVO
MONITORAGGIO RISULTATI
COMMERCIALI
SISTEMA DI INFORMAZIONI PER
LA GESTIONE AZIENDALE
Le informazioni gestionali sono sviluppate separatamente per:
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO CIV
RAMO MASCHIO
RAMO CAVICCHIOLI
Contabilità
Analitica
CONTABILITA’ ANALITICA
Il Sistema Aziendale di Co.A. si basa su un’unica
piattaforma (contenitore dati) con procedure
proprie/personalizzate
IBM : AS Genio 400
Sviluppate in report e procedure su foglio elettronico
(sfruttandone la flessibilità e la duttilità)
Microsoft Office :
REPORT
Excel
PROCEDURE
 Budget
 Listini
 Controlli di Periodo
 Ricavi
 PreConsuntivo e Consuntivo
 Margini
CONTABILITA’ ANALITICA
Il sistema di Contabilità Analitica consente l’attribuzione
di
RICAVI
COSTI
e
per AREA MERCATO
per VOCE DI SPESA
alle singole
AREE DI RESPONSABILITA’ AZIENDALI
DENOMINATE
CENTRI DI
CENTRI DI
PROFITTO
COSTO
CONTABILITA’ ANALITICA
L’importanza dell’impostazione :
•
•
•
•
•
•
•
•
la codifica dei prodotti
la codifica dei materiali (procedura acquisti)
lo schema di Contabilità Analitica
l’attribuzione di codifica sui singoli documenti
e sui singoli movimenti
la competenza temporale
la registrazione sul S.I. Aziendale
il controllo di contabilità
le quadrature CoGe/CoA
CONTABILITA’ ANALIICA
Il Piano dei Conti Co. A. :
Il “codificato” :
Prodotti Finiti : vini confezionati, sfusi, sottoprodotti
Materiali : confezionamento, imballaggio, enologici, ecc.
Il non “codificato” :
Voci di Costo : costo del lavoro, consulenze, prestazioni comm.li,
trasporti, manutenzioni, imposte, elementi di carattere
finanziario, straordinario, ecc
Voci di Ricavo : prestazioni di servizi, proventi vari, elementi di
carattere finanziario, straordinario, risarcimenti, ecc
CORRISPONDONO ALLA NATURA (riferibili ai Conti CoGe)
con dettagli e/o aggregazioni di differente livello
CONTABILITA’ ANALITICA
Il Piano dei Conti Co.A. :
CODICI
CENTRI DI COSTO
VOCI
Contenitori tipici della
Contabilità Gestionale
COMMESSE
Ulteriore elemento di codifica “trasversale”
rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA
CONTABILITA’ ANALITICA
CONTABILITA’ ANALITICA
Riepilogo per CdC/Voce e confronti
CONTABILITA’ ANALITICA
CONTABILITA’ ANALITICA
I Risultati della
CONTABILITA’ ANALITICA
vengono sintetizzati nel
CONTO ECONOMICO GESTIONALE
ANALISI PER QUANTITA’ E VALORI PER
MERCATO E CANALE (fino dettaglio cli/prod)
ANALISI COSTI PER RAMO AZIENDALE
E DIVISIONE (fino dettaglio cli/prod)
COSTO DEL PRODOTTO
CONTABILITA’ ANALITICA
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
AMMORTAMENTI INDUSTRIALI
COSTI GENERALI DI DIVISIONE
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
AMMORTAMENTI DI STRUTTURA
COSTI GENERALI DI STRUTTURA
ONERI – PROV. FIN. / UTILI – PERDITE SU CAMBI
COSTI / RICAVI NON TIPICI DELL’ATTIVITA’
DI PRODUZIONE E COMMERCIALIZZAZIONE DEL VINO
UTILI ACCANTONATI
Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto qualora sia negativo) al valore
dei conferimenti uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24) per
determinare il valore finale di RIPARTO €/Qle delle UVE dei SOCI
►
Costo del Prodotto
CONTABILITA’ ANALITICA
Il Sistema di Contabilità Analitica
consente anche
la determinazione
dei
COSTI DI PRODOTTO
STANDARD
CONSUNTIVI
 Determinazione dei Listini
 Confronto con Standard
 Margini di Contribuzione per
 Margini di Contribuzione per
Area - Mercato
Area - Mercato
CONTABILITA’ ANALITICA
La struttura dei
COSTI DI PRODOTTO
è composta da:
Costo del Vino
per singolo taglio
Manodopera
diretta
Lavorazioni e
Prestazioni
Esterne
 Vini Base Utilizzati
 Prodotti Enologici
 Personale Diretto delle
Linee di produzione
 Trasporti tra Stabilimenti
 Lavorazioni di prodotto
CONTABILITA’ ANALITICA
La struttura dei
COSTI DI PRODOTTO
è composta da:
Servomezzi
Costi
Cantina
Materiali
Secchi
 Energia Elettrica
 Gas
 Acqua
 Materiali di cantina
 Prestazioni di servizio





Bottiglie
Tappi
Etichette
Cartoni
Ecc.
CONTABILITA’ ANALITICA
Codice Prodotto : taglio vino
CONTABILITA’ ANALITICA
Distinta Base Tecnica
CONTABILITA’ ANALITICA
Scheda Costo Prodotto
La valorizzazione del prodotto può
essere effettuata con tecniche differenti
a seconda della necessità :
- CMP medio ponderato:
(solitamente per
valutazione rimanenze finali)
- Costo Corrente:
(per verifica costi attualizzata)
- Costo Standard: (per Budget e nuovi Listini)
CONTABILITA’ ANALITICA
Report di Produzione
CONTABILITA’ ANALITICA
Costi Industriali Diretti
Budget
Economico
BUDGET ECONOMICO
Il Budget Economico è uno:
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE DEGLI
OBIETTIVI
in valori assoluti (valori in €) e in quantità (volumi in hl)
utile a:
1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE NEL CORSO
DELL’ESERCIZIO
2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I RICAVI PREVISTI
3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E IL VALORE DI
RIPARTO ATTESO DELLE UVE CONFERITE
BUDGET ECONOMICO
I risultati sono riportati per:
PERIODI PROGRESSIVI:
TOTALE ESERCIZIO
 Agosto - Dicembre
 Agosto - Luglio
 Agosto - Marzo
 Agosto - Luglio
Riferiti a:
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO CIV
RAMO MASCHIO
RAMO CAVICCHIOLI
BUDGET ECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi del Personale
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico
Prezzo Medio Riparto Uve €/Q.le
… e poi le analisi per singolo Ramo Az, per Divisione, ecc … ed ancora confronti su Es.Preced.
CONTABILITA’ ANALITICA
Indicatori di Produzione
Presunto
Consuntivo
Economico
PRESUNTO CONSUNTIVO
ECONOMICO
Le FINALITA’ del Presunto Consuntivo
Economico sono:
Dare un’idea dei risultati
economici per singolo ramo aziendale molto prossima ai valori definitivi
Valutare il confronto rispetto agli obiettivi di Budget
Valutare i presunti valori di riparto del conferimento UVE
PRESUNTO CONSUNTIVO
ECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi Manodopera
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico
Prezzo Medio Riparto Uve €/Qle
Consuntivo
Economico
PRESUNTO CONSUNTIVO
ECONOMICO
Il Consuntivo Economico di fine Esercizio
si ripropone con le stesse caratteristiche
delle Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo:
> Corrisponde alla chiusura della CoGe
> Quadrature CoGe/CoA x Natura e x Risultato complessivo
> Definizione del RISULTATO di Esercizio
> Valorizzazione del CONFERIMENTO uve Soci
Strumenti e Procedure
Operative
STRUMENTI E PROCEDURE
LISTINI :
• Ad uso dei Responsabili Comm.li
• Si usa per proposte nuove offerte (canvass)
• Flessibilità ad uso del compilatore con dati
proposti dal sistema (previsionali e/o stime)
modificabili con dati ad hoc
• Esprime il risultato della proposta con MdC x
ogni prodotto analizzato
• Esprime il risultato della proposta con MdC
complessivo della proposta
• Si confronta con MdC atteso
STRUMENTI E PROCEDURE
RICAVI e Wizard :
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Ad uso della Direzione Az. e dei Responsabili Comm.li
Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’
Analisi Storicizzate e/o Attualizzate
Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità
di periodo nella richiesta)
Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo
Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto
Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono
già alcune analisi “tipiche”)
Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
modifica di analisi scelta dall’utilizzatore
Quantità e Volumi - Fatt.LORDO, Sconti, Fatt.NETTO
Si ferma al VALORE della VENDITA (FATTURATO)
STRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI :
• Stesse caratteristiche di RICAVI
• L’analisi si spinge in profondità giungendo fino al MdC
• L’analisi dei Fatturati si completa con i COSTI Variabili
• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA’
• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate
• Analisi per periodi richiesti dall’utilizzatore (flessibilità
di periodo nella richiesta)
• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo
• Dettaglio massimo fino alla riga di Cliente/Prodotto
• Layout di presentazione dati con tab. PVT (propongono
già alcune analisi “tipiche”)
• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
modifica voluta dall’utilizzatore
STRUMENTI E PROCEDURE
STRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI :
Dopo il Fatt.NETTO la procedura calcola :
•
•
•
•
•
Trasporti c/vendita
Provvigioni
PFA % / Compensi %
Compensi Fissi
Sconti Finanz/Pagam
•
COSTO del PRODOTTO (STD) - (EFF solo x analisi Direz)
•
Margine di Contribuzione
Mix di dati previsionali / provvisori / definitivi
Fornisce OGGI un risultato dall’elevato grado di precisione
STRUMENTI E PROCEDURE
I dati riportati in questa presentazione non sempre corrispondono a
quelli reali e possono essere utilizzati solo per finalità didattiche.
Ne è vietata la divulgazione per altri scopi.
Università di Parma
10 aprile 2013