ESERCITAZIONE GENERALE
6 MAGGIO 2009
Situazione Contabile al 31/12/2007
PF C/VENDITE
20.000
AFFITTI PASSIVI
4.000
PREMI ASSICURATIVI
1.200
MACCHINARI
3.000
CAPITALE SOCIALE
CASSA
CREDITI VERSO CLIENTI
ABBUONI ATTIVI
DEBITI VERSO FORNITORI
FONDO TFR
F.DO AMM.TO MACCHINARI
INTERESSI ATTIVI
12.000
4.000
10.500
750
1.150
700
1.200
850
SALARI E STIPENDI
9.800
MATERIE PRIME C/ACQUISTI
2.950
BANCA C/C ATTIVO
8.200
MUTUO BANCARIO PASSIVO
7.000
Redigere a libro giornale le seguenti operazioni di
assestamento
1. Si procede alla capitalizzazione dei costi sostenuti per costruire un
impianto internamente per un importo pare a € 11.000
2. Le assicurazioni di € 1.200 sono state pagate in data 01/10 a
copertura del periodo 01/10/2007 – 01/04/2008
3. Le rimanenze finali di materie prime sono valutate € 3.200; quelle di
prodotti finiti € 6.100
4. Si ammortizza il macchinario applicando l’aliquota del 20%
5. Risultano già consegnati ai clienti prodotti finiti per € 5.000, in
corrispondenza dei quali non è ancora stata emessa fattura
6. Maturano interessi passivi posticipati per € 600 per il periodo
01/11/2007 – 01/05/2008
7. Si accantona quota di Tfr per € 1.000
8. Il valore dei crediti viene svalutato prudenzialmente del 3%
1. Si procede alla capitalizzazione dei costi sostenuti per
costruire un impianto internamente per un importo pari a €
11.000;
IMPIANTI COSTR. IN
ECONOMIA
VEN
a CAPITALIZZ. COSTI PER
LAVORI IN ECONOMIA
VEP
€ 11.000
2. Le assicurazioni di € 1.200 sono state pagate in data 1/10 a
copertura del periodo 01/10/2007 – 01/04/2008
1/10
esercizio in
chiusura
31/12
esercizio successivo
1/4
1.200 / 6 = 200 (rata mensile)
200 * 3 = 600 (costo da rinviare)
RISCONTI ATTIVI
VEN
a PREMI ASSICURATIVI
VEP
€ 600
3. le rimanenze finali di materie prime sono valutate € 3.200;
quelle di prodotti finiti € 6.100
MATERIE PRIME
C/RIMANENZE FINALI
VEN
PRODOTTI FINITI
C/RIMANENZE FINALI
VEN
a VARIAZ. RIM. FINALI
MATERIE PRIME
€ 3.200
VEP
a VARIAZ. RIM. FINALI
PRODOTTI FINITI
VEP
€ 6.100
4. Si ammortizza il macchinario applicando l’aliquota del
20%
3.000 * 20% = 600
AMM.TO MACCHINARI
VEN
a F.DO AMM.TO
MACCHINARI
VEP
€ 600
5. Risultano già consegnati ai clienti prodotti finiti per €
5.000, in corrispondenza dei quali non è ancora stata emessa
fattura
FATTURE DA
EMETTERE
VNA
a
PF C/VENDITE
VEP
€ 5.000
6. Maturano interessi passivi posticipati per € 600 per il
periodo 01/11/2007 – 01/05/2008
1/11
esercizio in
chiusura
31/12
esercizio successivo
1/5
600 / 6 = 100
100 * 2 = 200
INTERESSI PASSIVI
VEN
a RATEI PASSIVI
VNP
€ 200
7. Si accantona quota di Tfr per € 1.000
ACC.TO TFR
VEN
a F.DO TFR
€ 1.000
VNP
8. Il valore dei crediti viene svalutato prudenzialmente del
3%
10.500 * 3% = 315
ACC.TO F.DO
SVALUTAZ. CREDITI
VEN
a F.DO SVALUTAZIONE
CREDITI
VNP
€ 315
Procedere alle scritture di chiusura e alla
determinazione del reddito d’esercizio
1. Scritture di epilogo
a. Chiusura conti accesi a componenti negativi di reddito
AFFITTI PASSIVI
4.000
VEN
PREMI
ASSICURATIVI
1.200
4.000
AMM.TO MACCHINARI
600
VEN
600
INTERESSI PASSIVI
200
2.950
VEN
VEN
SALARI E STIPENDI
9.800
2.950
ACC.TO TFR
1.000
200
600
VEN
600
MP C/ACQUISTI
VEN
ACC.TO F.DO SVAL.
CREDITI
315
1.000
VEN
9.800
315
VEN
CONTO ECONOMICO a DIVERSI
a AFFITTI PASSIVI
a PREMI ASSICURATIVI
a MP C/ACQUISTI
a SALARI E STIPENDI
a AMM.TO MACCHINARI
a INTERESSI PASSIVI
a ACC.TO TFR
a ACC.TO F.DO SVAL.CREDI.
19.465
4.000
600
2.950
9.800
600
200
1.000
315
1. Scritture di epilogo
b. Chiusura conti accesi a componenti positivi di reddito
PF C/VENDITE
ABBUONI ATTIVI
750
20.000
5.000
25.000
750
VEP
850
850
VEP
VEP
CAP. COSTI PER LAV.
ECONOMIA
VARIAZ. RIM. MP
VEP
VARIAZ. RIM. PF
3.200
11.000
11.000
INTERESSI ATTIVI
3.200
VEP
6.100
6.100
VEP
DIVERSI
PF C/VENDITE
ABBUONI ATTIVI
INTERESSI ATTIVI
CAPIT. COSTI PER LAV.
IN ECONOMIA
VAR. RIMANENZ. MP
VAR. RIMANENZ. PF
a CONTO ECONOMICO
46.900
25.000
750
850
11.000
3.200
6.100
2. Determinazione del reddito d’esercizio
RICAVI > COSTI → RICAVI – COSTI = UTILE D’ESERCIZIO
46.900 – 19.465 = 27.435
CONTO ECONOMICO
VEN
a UTILE D’ESERCIZIO
VEP
27.435
3. Scritture di chiusura generale dei conti
a. Chiusura conti accesi alle attività
MACCHINARI
3.000
3.000
VEN
CASSA
4.000
CREDITI V/CLIENTI
10.500
VNA
RISCONTI ATTIVI
600
3.200
8.200
VEN
PF C/RIMAN. FINALI
6.100
VEN
11.000
FATTURE DA
EMETTERE
5.000
6.100
3.200
VEN
IMPIANTI COSTR. IN
ECONOMIA
11.000
VNA
MP C/RIMAN. FINALI
600
VEN
8.200
10.500
4.000
VNA
BANCA C/C
5.000
VNA
STATO
PATRIMONIALE
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
DIVERSI
MACCHINARI
CASSA
CREDITI V/CLIENTI
BANCA C/C
IMPIANTI COSTR.IN ECON.
RISCONTI ATTIVI
MP C/RIMAN. FINALI
PF C/RIMAN. FINALI
FATTURE DA EMETTERE
51.600
3.000
4.000
10.500
8.200
11.000
600
3.200
6.100
5.000
2. Scritture di chiusura generale dei conti
b. Chiusura conti accesi alle passività e al patrimonio netto
CAPITALE
SOCIALE
DEBITI
V/FORNITORI
F.DO AMM.TO
MACCHINARI
1.150
1.200
12.000
12.000
VEP
MUTUO BANCARIO
1.150
RATEI PASSIVI
7.000
7.000
VNP
VNP
200
F.DO TFR
700
1.000
600
1.800
VEP
F.DO SVAL. CREDITI
1.700
VNP
UTILE D’ESERCIZIO
200
315
27.435
VNP
VNP
VEP
315
27.435
DIVERSI
CAPITALE SOCIALE
DEBITI V/FORNITORI
F.DO AMM.TO
MACCHINARI
F.DO TFR
MUTUO BANCARIO
RATEI PASSIVI
F.DO SVAL. CREDITI
UTILE D’ESERCIZIO
a STATO PATRIMONIALE
51.600
12.000
1.150
1.800
1.700
7.000
200
315
27.435
CONTO ECONOMICO
A) VALORE DELLA PRODUZIONE:
1)
Ricavi delle vendite e delle prestazioni
2)
Variaz.delle rimanenze di prodotti in corso di lavoraz.,semilavorati e finiti
3)
Variazione dei lavori in corso su ordinazione
4)
Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
5)
Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto eser.
Totale
25.000
6.100
11.000
42.100
B) COSTI DELLA PRODUZIONE:
6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci
7) Per servizi
2.200
600
8) Per godimento di beni di terzi
9) Per il personale:
a) salari e stipendi
10.800
9.800
b) oneri sociali
c) tfr
d) trattamento di quiescenza e simili
e) altri costi
1.000
CONTO ECONOMICO
10) Ammortamenti e svalutazioni:
915
a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali
600
c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni
d) svalutazioni dei crediti compresi nell’attivo circolante e delle disponibilità liquide
11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
315
- 3.200
12) Accantonamenti per rischi
13) Altri accantonamenti
14) Oneri diversi di gestione
Totale
Differenza tra valore e costi della produzione (A – B)
4.000
15.315
26.785
C) Proventi e oneri finanziari
15) Proventi da partecipazione
16) Altri proventi finanziari:
850
a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni
b) da titoli iscritti nelle immobbilizzazioni che non costituiscono partecipazioni
c) da titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono immobilizzazioni
d) proventi diversi dai precedenti
850
CONTO ECONOMICO
17) Interessi e altri oneri finanziari
200
con separata indicazione di quelli verso imprese controllate e collegate e verso controllanti
17-bis) Utili e perdite su cambi
Totale (15 + 16 – 17 + 17-bis)
650
D) Rettifiche di valore di attività finanziarie
18) rivalutazioni:
a) di partecipazioni
b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni
c) di titoli iscritti nell’attivo circolante che non costituiscono partecipazioni
Totale delle rettifiche (18 – 19)
0
E) Proventi e oneri straordinari
20) Proventi con separata indicazione delle plusvalenze da alieniazione i cui ricavi non sono
iscrivibili al n.5
21) Oneri con separata indicazione delle minusvalenze da alieniazioni, i cui effetti contabili sono
iscrivibili al n.14) e delle imposte relative a esercizi precedenti
Totale delle partite straordinarie (20 – 21)
Risultato prima delle imposte (A – B +/- C +/- D +/- E)
22) Imposte sul reddito dell’esercizio, correnti, differite e anticipate
23) Utile (perdite) dell’esercizio
0
27.435
STATO PATRIMONIALE
ATTIVO
A) Crediti verso soci per versamenti
ancora dovuti
B) Immobilizzazioni
I – Immobilizzazioni immateriali
II - Immobilizzazioni materiali
2) Impianti e macchinari
5) Immobilizzazioni in corso e acconti
III – Immobilizzazioni finanziarie
Totale immobilizzazioni (B)
C) Attivo circolante:
I – Rimanenze
1) Materie prime, sussidiarie e di consumo
4) Prodotti finiti e merci
Totale
II – Crediti
1) Verso clienti
Totale
III – Attività finanziarie che non
costituiscono immobilizzazioni
Totale
IV – Disponibilità liquide
1) Depositi bancari e postali
3) Denaro e valori in cassa
Totale
Totale attivo circolante
D) Ratei e risconti, con separata indicazione
del disaggio su prestiti
TOTALE ATTIVO
PASSIVO
1.200
11.000
12.200
3.200
6.100
9.300
A) Patrimonio netto
I – Capitale
IX – Utile (perdita) dell’esercizio
Totale
B) Fondi per rischi e oneri
C) Trattamento di fine rapporto
D) Debiti
4) Debiti verso banche
7) Debiti verso fornitori
Totale
E) Ratei e risconti, con separata indicazione
dell’aggio su prestiti
12.000
27.435
39.435
1.700
7.000
1.150
8.150
200
15.185
15.185
8.200
4.000
12.200
36.685
600
49.485
TOTALE PASSIVO
49.485