Direzione centrale supporto alla
programmazione e alle infrastrutture.
Sistemi Informativi
Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni ed Incarichi Esterni
La gestione Informatica
Dott. Claudia Rosati
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Aspetti Generali
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nella gestione delle attività di ricerca
Aspetti generali
Nella procedura di contabilità del CNR, SIGLA,
SIGLA la gestione delle collaborazioni e degli incarichi
esterni viene gestita attraverso l’integrazione di più funzioni.
• Anagrafica
clienti/fornitori: consente la gestione dei dati anagrafici dei clienti e dei
fornitori. L’anagrafica si compone di due livelli, Anagrafico e Terzi. Il livello Anagrafico
inoltre, si articola in 5 pannelli: Anagrafica – Rapporto – Carichi Familiari – Dettagli –
Pagamenti Esterni.
• Compensi:
consente la gestione dei compensi. Tale funzione si articola in 6 pannelli:
Compenso – Terzo – Dati Liquidazione – Contributi e Ritenute – Obbligazioni – Documneti
Associati.
• Missioni: consente la gestione delle missioni.
• Minicarriera:
consente, per una determinata tipologia di rapporti, di contenere e
calcolare i compensi suddivisi in rate. Tale funzione si articola in 3 pannelli: Testata –
Terzo – Rate.
• Conguaglio:
consente di confrontare le ritenute operate durante il corso dell’anno a
titolo di acconto e le ritenute effettivamente dovute sui redditi corrisposti al terzo
durante il periodo di imposta. Tale funzione si articola in 4 pannelli: Testata – Terzo – Dati
Esterni – Conguaglio.
La finalità del corso è quella di mettere in evidenza i punti critici di tale gestione, con particolare
attenzione alle funzioni di Anagrafica, Compensi, Minicarriere e Conguaglio.
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Anagrafica
Nella gestione dei compensi, possono essere
utilizzate solo le anagrafiche che hanno un
rapporto assegnato.
La modalità di inserimento delle anagrafiche è
stata recentemente modificata. Tale modifica
consente
di
assegnare,
alle
“persone
giuridiche”, il rapporto PROF.
Quindi per le anagrafiche di tipo “persona
giuridica” NON è più necessario richiedere
attraverso
la
procedura
di
helpdesk,
l’inserimento del rapporto PROF.
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Anagrafica (Rapporto- Inquadramento)
Solo per le tipologie di
rapporto che prevedono il
trattamento di missione è
necessario inserire un
inquadramento.
Ad ogni anagrafica di tipo “persona fisica” possono essere assegnati uno o più rapporti. Per
ciascuno di essi deve essere indicato :
•
codice tipo rapporto, che rappresenta una macro categoria alla quale sono riconducibili una
serie di tipologie di reddito;
•
data inizio validità e data fine validità, che indicano temporalmente la validità del
rapporto.
Le date di inizio e fine validità vengono confrontate al momento della registrazione :
di un compenso, con le date di competenza economica;
di una minicarriera, con le date di inizio e fine della minicarriera stessa.
N.B. Queste date non devono necessariamente corrispondere alle date di inizio e fine validità
delle minicarriere.
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Anagrafica (Carichi Familiari)
Per alcune tipologie di reddito, l’imponibile fiscale
è ridotto di un importo corrispondente alla Family
Area. Al fine di determinare la deduzione
spettante al percipiente, è necessario indicare:
• Tipo persona: il soggetto che da diritto alla
deduzione;
• Perc. Carico: la percentuale di carico;
• data di inizio validità: è da intendersi come la
data dalla quale si verificano le condizioni
richieste per l’applicazione della deduzione;
• data di fine validità: è da intendersi come la data
dalla quale cessano le condizioni richieste per
l’applicazione delle deduzioni. L’inserimento di
tale data, inferiore al 31/12 del periodo di
imposta di riferimento, determina la NON
spettanza delle deduzioni per il medesimo
periodo.
Si ricorda che i soggetti che danno diritto alla deduzione sono quelli indicati nell’articolo 433 del codice civile, a
condizione che nel corso del periodo d’imposta non abbiano avuto un reddito complessivo superiore a 2840,51 euro
come previsto dal comma 3 del nuovo articolo 12 del TUIR.
Alla luce di quanto detto, al momento del calcolo del conguaglio, se la data di fine validità dei singoli carichi
(indipendentemente dalla durata della minicarriera), risulterà inferiore al 31 dicembre dell’esercizio in cui si
effettua il conguaglio, le deduzioni relative alla “Family Area” applicate ai singoli compensi pagati, non verranno
applicate. In seguito verranno proposti alcuni esempi per mettere in evidenza l’importanza di una corretta
gestione delle date di inizio e fine validità.
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Anagrafica (Dettagli)
( I dati inseriti nel pannello dei dettagli vanno per esercizio)
Aliquota marginale SE richiesta:
se inserita, viene utilizzata nel calcolo di
tutti i compensi (compreso il conguaglio)
Sono dei flag che devono essere utilizzati
qualora venga richiesto dal percipiente, di
non applicare nel calcolo dei compensi le
deduzioni relative la family Area o la
No tax Area.
Il campo “Importo deduzioni FAMILY Area”,
deve essere utilizzato solo in casi eccezionali.
Ad esempio, quando un familiare a carico,
viene meno (caso di morte) durante l’anno,
le deduzioni, spettano solo per i mesi vissuti
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Anagrafica (Pagamenti Esterni)
Il pannello relativo ai pagamenti esterni, consente di inserire informazioni riguardanti i pagamenti
ricevuti dal soggetto, da committenti diversi dal CNR, “in considerazione del fatto che il calcolo della
contribuzione previdenziale relativa ad ogni singolo compenso deve tener conto cumulativamente di
tutti i redditi afferenti alla Gestione Separata Inps già percepiti dal soggetto beneficiario
(collaborazioni coordinate e continuative, prestazioni d’opera, assegni di ricerca e prestazioni
occasionali)”.
I compensi erogati da altre unità
organizzative del CNR NON devono
essere considerati pagamenti esterni.
E’ comunicata dal soggetto e relativa a
compensi ricevuti da altri committenti.
Si riferisce all’importo per la prestazione resa detratte le
eventuali spese addebitate al committente (corrispondente
al lordo della nota di addebito).
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I rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa
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I rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
I rapporti di collaborazione coordinata e continuativa prevedono una retribuzione periodica
prestabilita, nella procedura SIGLA tale gestione viene supportata dalla funzione
MINICARRIERA.
MINICARRIERA
“Data inizio” e “data fine” indicano la
del contratto. E’ importante che
date siano inserite correttamente in
vengono utilizzate , ad esempio, per il
delle deduzioni.
durata
queste
quanto
calcolo
“Data Sospensione” deve essere inserita solo
se la minicarriera viene sospesa, solitamente
viene utilizzata per le borse di studio.
Con la “Data di Ripristino” viene riattivata
una minicarriera precedentemente sospesa.
“Data Rinnovo” consente di creare un legame
tra una minicarriera finita (totalmente
associata a compensi)ed una nuova.
La data di Cessazione consente di terminare una minicarriera prima della data di fine.
Quindi, vanno terminate, solo quelle minicarriere per le quali si prevede di non pagare
tutte le rate, in tal caso la data di cessazione deve essere inserita SOLO DOPO aver
pagato l’ultima rata.
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Minicarriera (Terzo)
Dati anagrafici del soggetto.
Possono essere utilizzate solo
le anagrafiche per le quali sia
stato
inserito
almeno
un
“rapporto”. Le date, di inizio e
fine, di questo ultimo devono
essere compatibili con le date
di
inizio
e
fine
della
minicarriera (slide recedente).
Nella sezione “Tipologie” va indicato:
1.
la natura del compenso: istituzionale/commerciale
2.
il tipo di rapporto
3.
il tipo di trattamento.
In base a queste informazioni, alla durata della minicarriera e
all’importo delle rate, vengono elaborati i singoli compensi.
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Minicarriera (Rate)
Importo
lordo:
corrisponde
all’importo
complessivo del contratto di collaborazione al
netto degli oneri a carico dell’Ente (2/3 INPS,
2/3 eventuale INAIL e l’IRAP)
Numero rate: corrisponde al
pagamenti previsti dal contratto.
numero
di
Anticipo/Posticipo:le rate vengono messe in scadenza il giorno venti del mese, nel caso in cui il contratto
stabilisca che i pagamenti debbano avvenire posticipatamente, è possibile inserire il numero di mesi di
posticipo(anticipo) del pagamento.
Data inizio/Data fine: corrispondono alle date di competenza dei singoli compensi.
Data scadenza: corrisponde al giorno in cui dovrebbe essere pagata la rata. E’ importante sottolineare che
SOLO le rate in scadenza nell’esercizio vengono prese in considerazione per il calcolo del “reddito
annuo”, utilizzato nelle formule di determinazione delle deduzioni.
Naturalmente è possibile modificare sia le date
di inizio e fine, che la data di scadenza.
Selezionando le singole rate (non ancora
associate a compensi), è possibile modificare,
come indicato nel riquadro, le data proposte
dalla procedura.
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Compenso da minicarriera
I compensi che derivano da minicarriera ,
sono precompilati, bisogna inserire,
qualora sia prevista dal trattamento, solo
la tipologia di rischio INAIL.
Inail, se non viene digitato dall’utente
l’imponibile INAIL, viene calcolata, su un
imponibile pari all’ importo lordo.
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Compenso da minicarriera
Co.co.co con INPS al 18,00%/19,00% ed eventuale INAIL
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto residente,
1.
della durata di un anno (01/01/2005-31/12/2005, 12 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 26.000€,
3.
con coniuge a carico al 100%
Calcolo della NO Tax AREA
Calcolo della Family Area
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Compenso da minicarriera
Co.co.co con INPS al 18,00%/19,00% ed eventuale INAIL
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto residente,
1.
della durata di un anno (01/01/2005-31/12/2005, 12 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 26.000€,
3.
con coniuge a carico al 100%
4.
Con competenza economica 01/01/2005 – 31/012005
Formule di calcolo:
Calcolo della NO Tax AREA
Deduzione teorica = (7.500 * n° giorni della minicarriera)/365
= (7.500*365)/365= 7.500
Moltiplicatore
= (26.000 + deduzione teorica + oneri deducibili – reddito annuo)/26.000
= (26.000 + 7.500 + (1560 +60,72) – 26.000)/26.000= 0,35079692307
Deduzione del singolo compenso = [(7.500*0,3507)*n° di giorni della rata]n°gg complessivi della minicarriera
= [(7.500*0,3507)*31]/365= 223,39
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Compenso da minicarriera
Co.co.co con INPS al 18,00%/19,00% ed eventuale INAIL
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto residente,
1.
della durata di un anno (01/01/2005-31/12/2005, 12 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 26.000€,
3.
con coniuge a carico al 100%
4.
Con competenza economica 01/01/2005 – 31/012005
Formula di calcolo:
Calcolo della Family Area
Moltiplicatore =(78.000 + deduzione teorica per oneri di famiglia + oneri deducibili – reddito annuo)/78.000
Deduzione teorica = (3.200*numero di mesi della minicarriera)/12
Deduzione teorica = (3.200*12)/12 = 3.200
Moltiplicatore =(78.000 + 3200 + (1560 +60,72) – 26.000)/78.000 = 0,72847076
Deduzione del singolo compenso = [(3.200*0,7284)*1]/12= 194,24
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Compenso da minicarriera
Co.co.co con soggetti NON residenti che si avvalgono della convenzione
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto non residente,
1.
della durata di un anno (01/01/2005-31/12/2005, 12 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 26.000€,
3.
con coniuge a carico al 100%
Per i soggetti non residenti che si avvalgono della convenzione viene calcolata solo
L’IRAP a carico del CNR e l’INAIL
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Compenso da minicarriera
Co.co.co con soggetti NON residenti SENZA convenzione con INPS eventuale INAIL
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto non residente,
1.
della durata di 4 mesi (01/01/2005-30/04/2005, 4 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 8666,68 €,
3.
con coniuge a carico al 100%
Per i soggetti non residenti senza convenzione
viene calcolata:
• l’IRAP
• l’INAIL
• l’INPS
• l’IRPEF al 30% (le deduzioni non spettano)
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Compenso da minicarriera
Co.co.co con soggetti NON residenti che si avvalgono della convenzione con durata superiore a 183 gg
Prendiamo in considerazione un compenso proveniente dalla minicarriera di un soggetto non residente,
1.
della durata di un anno (01/01/2005-31/12/2005, 12 rate tutte in scadenza nell’esercizio),
2.
per un importo complessivo di 26.000€,
3.
con coniuge a carico al 100%
Per i soggetti non residenti che si avvalgono della convenzione con durata superiore a 183 giorni, viene
calcolata solo L’IRAP a carico del CNR , l’INAIL e l’INPS
Questo trattamento è stato TERMINATO
Le eventuali minicarriere che utilizzano questo trattamento dovranno essere eliminate o cessate
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Conguaglio
Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
La funzione Conguaglio consente di confrontare le ritenute operate durante il corso dell’anno a titolo
di acconto e le ritenute effettivamente dovute sui redditi corrisposti al terzo durante il periodo di
imposta.
Il conguaglio, quindi, prende in considerazione tutti i compensi (soggetti a conguaglio) pagati al terzo
durante l’esercizio, indipendentemente dal fatto che provengano o meno da minicarriera.
Inoltre, la procedura, verifica:
• che gli eventuali carichi di famiglia, registrati, abbiano una data di fine validità che copre tutto il
periodo d’imposta ;
• lo stato dei flag “NO Tax Area Disattiva” e “Family Area Disattiva” in anagrafica- dettagli.
Ritenuta Dovuta
Ritenuta Operata
Differenza
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Confronto tra un compenso ed un
compenso da minicarriera
Co.co.co con INPS al 18,00%/19,00% ed eventuale INAIL
Compenso da MINICARRIERA:
Calcolo della NO Tax AREA
Calcolo della Family Area
Compenso SINGOLO:
Nei compensi singoli NON vengono applicate le DEDUZIONI
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
I rapporti di lavoro autonomo occasionale e
professionale
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nella gestione delle attività di ricerca
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Aspetti generali
Le collaborazioni di lavoro autonomo, nella procedura SIGLA, sono supportate dalla funzione “Compensi”.
Per la gestione di tali collaborazioni sono stati creati due codici rapporto, all’interno della procedura:
1.
OCCA, relativo ad incarichi per prestazioni di lavoro autonomo occasionale e ad incarichi per
prestazioni di lavoro autonomo occasionale a NON residenti SENZA convenzione;
2.
PROF, relativo ad incarichi per prestazioni di lavoro autonomo occasionale a NON residenti CON
convenzione ed alle prestazioni professionali con partita iva.
Per entrambe le tipologie, NON DEVE ESSERE:
ESSERE
• inserito l’inquadramento;
• calcolato il conguaglio;
• creata una minicarriera.
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nella gestione delle attività di ricerca
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Sistemi Informativi
Collaborazioni di lavoro autonomo
Incarichi per prestazioni di lavoro autonomo
occasionale 1 – (OCCA)
Fac- simile di parcella:
Compenso
1.700,00€
- 1/3 INPS (GS)
0,00€
-20% Ritenuta d’acconto 340,00€
Netto a pagare
1.360,00€
La procedura NON ha calcolato l’INPS in quanto:
• il compenso NON supera i 5.000 €;
• non esistono altri compensi, registrati, che sommati a 1.700 €
superino i 5000 €;
• non esistono “pagamenti esterni” , di tipo OCCA, registrati in anagrafica.
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni di lavoro autonomo
Incarichi per prestazioni di lavoro autonomo
occasionale 2 – (OCCA)
Considerato il seguente “pagamento esterno”
dichiarato dal percipiente, ed inserito in
anagrafica:
Fac- simile di parcella:
Compenso
- 1/3 INPS (GS)
1.700,00€
12,00€
-20% Ritenuta d’acconto 340,00€
Netto a pagare
1.348,00€
La procedura calcola l’INPS anche se il compenso NON supera i 5.000 €, in quanto esistono dei
pagamenti esterni, di tipo OCCA, che sommati al compenso superano i 5.000€.
Sulla parte eccedente i 5.000 € la procedura ha calcolato l’INPS. (3.500 + 1.700 = 5.200)
N.B. La procedura prende in considerazione,qualora esistano, tutti i compensi di tipo OCCA,
registrati e NON pagati; si coglie l’occasione per ricordare che i compensi di tipo OCCA devono
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essere registrati e pagati nel più breve tempo possibile.
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nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni di lavoro autonomo
Incarichi per prestazioni di lavoro autonomo
occasionale 3 – (OCCA)
Considerato il seguente “pagamento esterno”
dichiarato dal percipiente, ed inserito in
anagrafica:
Fac- simile di parcella:
Compenso
1.700,00€
- 1/3 INPS (GS)
0,00€
-20% Ritenuta d’acconto 340,00€
Netto a pagare
1.360,00€
La procedura NON ha calcolato l’INPS in quanto:
• il compenso NON supera i 5.000 €;
• non esistono altri compensi, registrati, che sommati a 1.700 €
superino i 5000 €;
• la somma dei “pagamenti esterni” , di tipo OCCA, registrati in anagrafica, sommati al compenso NON
superano i 5.000€.
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni di lavoro autonomo
Incarichi per prestazioni di lavoro autonomo occasionale
a non residenti SENZA convenzione – (OCCA)
Fac- simile di parcella:
Compenso
- 1/3 INPS (GS)
1.700,00€
0,00€
-30% Ritenuta d’acconto 510,00€
Netto a pagare
1.190,00€
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni di lavoro autonomo
Professionali con Partita IVA – (PROF)
Prof. Iscritto albo con cassa previd.(4%) con IVA
Fac- simile di parcella:
Compenso
1.700,00€
+ 4% contributo cassa
di appartenenza
Totale
+ 20% IVA
Totale
68,00€
1.768,00€
353,60€
2.121,60€
-20% Ritenuta d’acconto 340,00€
Netto a pagare
1.781,60€
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
Collaborazioni di lavoro autonomo
Incarichi per prestazioni di lavoro autonomo
occasionale a non residenti CON convenzione –(PROF)
Fac- simile di parcella:
Compenso
1.700,00€
Netto a pagare
1.700,00€
Nota: Esente da IRE in
applicazione della convenzione
contro le doppie imposizioni
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Aspetti contrattuali e disciplina fiscale
nella gestione delle attività di ricerca
I redditi assimilati al lavoro dipendente:
gli “assegni di ricerca”
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nella gestione delle attività di ricerca
I redditi assimilati al lavoro dipendente: gli “assegni di ricerca”
Gli assegni di ricerca, come le collaborazioni coordinate e continuative prevedono, una
retribuzione periodica prestabilita, come tali quindi, vengono supportata dalla funzione
MINICARRIERA, invece, a differenza delle collaborazioni coordinate e continuative, gli
assegni di ricerca non sono soggetti a conguaglio.
Valgono anche per gli assegni di ricerca le considerazione fatte precedentemente sulle
minicarriere.
Assegni di ricerca con INPS al 18,00%/19,00%
In attività istituzionale, gli assegni di ricerca sono assoggettati solo ad INPS.
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I redditi assimilati al lavoro dipendente:
“Incarichi di ricerca gratuiti”
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I redditi assimilati al lavoro dipendente:
“Incarichi di ricerca gratuiti”
Gli incarichi di ricerca gratuiti,proprio per la loro natura NON prevedono, una retribuzione
periodica prestabilita, come tali quindi, vengono supportata dalla funzione MISSIONI e dalla
funzione COMPENSI.
I soggetti titolari di un incarico gratuito, devono essere inquadrati in anagrafica come “ASS”.
Compensi a dipendenti altri enti ed Incarichi di ricerca gratuiti
I compensi relativi ad incarichi di ricerca prevedono l’assoggettamento ad IRPEF ed il calcolo
delle addizionali. Questo tipo di trattamento non è soggetto a conguaglio.
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Problemi e soluzioni
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Problemi e soluzioni
Anagrafica - Terzo
Problema
Causa
Il terzo non viene ricercato al momento
della creazione di un compenso
• Esiste una data di fine rapporto sul
terzo o sull’anagrafica. Richiedere la
cancellazione di tale data al servizio di
helpdesk.
• Non è presente alcun rapporto in
anagrafica.
•Le date di competenza del compenso
non sono compatibili con le date di inizio
e fine validità del rapporto inserito in
anagrafica.
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Problemi e soluzioni
Compensi
Problema
Causa
Il compenso non calcola le deduzioni
• Le deduzioni vengono calcolate solo nei
compensi provenienti da Minicarriera.
• Il reddito annuo è più alto del importo
base delle deduzioni, quindi il
moltiplicatore è zero o minore di zero.
• Non sono presenti in anagrafica i
carichi di famiglia.
• In anagrafica è stato disabilitato il
calcolo delle deduzioni nel pannello
“dettagli”.
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Tabella Riassuntiva
TABELLA Riassuntiva - Procedura SIGLA - Collaborazioni ed incarichi esterni
Anagrafica
Carichi
Familiari
Rapporto
Tipo di rapporto
Rapporto
Compensi
Inquadramento
Diritto alla
deduzione
Pagamenti
Esterni
DA
Minicarriera
Singoli
Conguaglio
Contratti d'opera
Incarichi di ricerca retribuiti
Incarichi di ricerca a pensionati
1
2
Collaborazioni coordinate e
continuative
Collaborazioni di lavoro
autonomo
3
Incarichi di ricerca gratuiti
4
Assegni di Ricerca
SI
SI
SI
Cariche istituzionali
Contratti di collaborazione coordinata
e continuativa
COLL
SI
SI
NO
Contratti a non residenti CON
convenzione
NO
NO
NO
Contratti a non residenti SENZA
convenzione
NO
SI
NO
Professioniali con partita Iva
PROF
NO
Incarichi per prestazioni di lavoro
autonomo occasionale a NON
residenti CON convezione
PROF
NO
Incarichi per prestazioni di lavoro
autonomo occasionale
OCCA
Incarichi per prestazioni di lavoro
autonomo occasionale a NON
residenti SENZA convezione
OCCA
ASS
NO
NO
SI
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO
NO
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