Analisi statistiche IVA Anno d’imposta 2005 − − − − − − L’IVA nel sistema tributario I contribuenti IVA La distribuzione del volume d’affari Chi dichiara l’imposta Evoluzione nel tempo Una visione d’insieme L’IVA nel sistema tributario L’imposta sul valore aggiunto è la seconda imposta del sistema tributario per: numero dei contribuenti: nel 2005, circa 5,7 milioni di soggetti hanno presentato la dichiarazione IVA (+ 0,8% rispetto al 2004); gettito (*): gli incassi per il 2005 ammontano a circa un quarto dei tributi erariali. (*) Fonte: Istat, Conti economici delle Amministrazioni Pubbliche 2 I contribuenti IVA Come riflesso della struttura produttiva del paese, i contribuenti Iva sono prevalentemente persone fisiche (66%). 70 60 50 Valori % 40 66,3 66,0 30 20 34,0 33,7 10 0 2000 2005 Anno d'imposta Persone fisiche Società o enti 3 I contribuenti IVA Tra le società e gli enti prevalgono le società di persone. 25 Societa' di persone Societa' di capitali Enti non commerciali Tra le società prevalgono le società di persone con una tendenza alla contrazione della quota tra il 2000 e il 2005 20 Valori % 15 10 18,8 17,2 15,9 14,0 5 0,9 0,8 0 2000 2005 Anno d'imposta 4 I contribuenti IVA Nonostante la prevalenza di persone fisiche e società di persone, sono le società di capitali a presentare i maggiori valori medi di volume d’affari e di imposta di competenza. NATURA GIURICA Contribuenti che hanno presentato dichiarazione Volume d'affari Iva di competenza medio (€) media (€) Persone fisiche Societa' di persone Societa' di capitali Enti non commerciali 3.734.260 973.637 901.787 48.241 73.245 273.030 2.582.169 415.445 3.018 7.587 56.415 4.811 TOTALE 5.657.925 510.426 12.330 5 Distribuzione dei contribuenti per classi di volume d’affari Più del 50% dei contribuenti IVA si concentra nelle classi da 10.330 a 185.920 euro; solo il 5% presenta un volume d’affari superiore al milione. 0,1 25 1,4 Persone fisiche 3,2 20 Oltre un quarto dei contribuenti ha un volume d'affari inferiore ai 10.330 Euro 0,1 2,3 Società di persone Società di capitali Oltre il 56% dei contribuenti ha un volume d'affari tra i 10.330 e i 185.920 Euro Solo il 5% dei contribuenti ha un volume d'affari superiore al milione di Euro 15 Valori % 4,8 0,1 0,1 0,5 0,5 0,9 0,7 10 Enti non commerciali 20,1 0,2 3,2 5 1,9 10,9 0,1 11,9 10,8 0,0 1,3 0,0 1,9 1,3 0,3 0,3 3,9 1,4 3,5 2,3 0 zero fino a 2.580 da 2.580 a 10.330 da 10.330 a 20.660 da 20.660 a 61.970 da 61.970 a 185.920 da 185.920 a 309.870 0,0 0,0 1,6 1,2 1,1 0,8 da 309.870 a 516.460 da 516.460 a 1.000.000 1,8 0,5 0,0 0,0 0,7 0,1 0,7 0,1 0,9 0,1 0,0 da 1.000.000 a da 2.700.000 a oltre 5.164.570 2.700.000 5.164.570 Classi di volume d'affari (valori in Euro) 6 Chi dichiara l’imposta L’imposta si concentra tra i contribuenti con volume d’affari superiore ai 5 milioni, che dichiarano circa i 2/3 del totale dell’IVA di competenza. Tra i piccoli contribuenti prevalgono i soggetti con Iva a credito. 80 70 Il primo 81% dei contribuenti ha solo il 6% del volume d'affari totale e il 9% dell'Iva di competenza Numero contribuenti Volume di affari Iva di competenza I contribuenti sopra i 5 milioni di volume d'affari rappresentano circa i due terzi del volume d'affari totale e dell'imposta di competenza 60 Valori % 50 40 30 20 10 0 fino a 10.330 da 10.330 a 185.920 da 185.920 a 516.460 da 516.460 a 5.164.570 oltre 5.164.570 -10 Classi di volume d'affari (valori in Euro) 7 Chi sono, quanto guadagnano e quanto dichiarano i contribuenti IVA (1) Analisi per settore di attività economica (escluso il regime speciale per l’agricoltura) 80 Numero contribuenti 70 60 Valori % 50 Volume d'affari Iva di competenza Il settore dei servizi, al quale fa capo il 73% dei contribuenti IVA, rappresenta il 70% dell’imposta dichiarata a fronte di un volume d'affari pari al 54% del totale. Importante il peso del settore energetico in termini d’imposta e di volume d'affari rispetto a un esiguo numero di dichiaranti. L’industria risulta importante in termini di imposta ma soprattutto in termini di volume d’affari. Di minore peso il volume d'affari e l'imposta dichiarata nei settori dell'agricoltura e delle costruzioni. 40 30 20 10 0 Agricoltura Energia Industria Costruzioni Servizi -10 Settori di attività economica 8 Chi sono, quanto guadagnano e quanto dichiarano i contribuenti IVA (2) Analisi per ripartizione geografica (*) Numero contribuenti Volume di affari Iva di competenza 50 Il numero dei contribuenti è uniformemente distribuito per area geografica. Si nota una concentrazione del volume di affari e dell’IVA di competenza nel Nord-Ovest, mentre il Centro presenta un’ imposta dichiarata superiore a quella del Nord-Est nonostante una volume di affari sostanzialmente simile. La posizione relativa del Sud in termini di numero di contribuenti viene completamente invertita se si guarda al volume d’affari e all’IVA di competenza. Valori % 40 30 20 10 0 Nord-Ovest Nord-Est Centro Sud e Isole Area geografica (*) La ripartizione geografica è riferita alla sede legale dei soggetti economici 9 L’evoluzione del volume di affari e dell’imposta per settore (2000-2005) 60 Energia Agricoltura 40 Variazione dell'IVA di competenza (valori %) Servizi 20 Industria 0 Esiste una relazione positiva tra la crescita dei settori e la loro capacità di generare imposta, ad eccezione del settore delle costruzioni che, pur crescendo di oltre il 50%, riduce l'imposta di oltre il 65%, anche a causa delle agevolazioni per le ristrutturazioni edilizie -20 -40 -60 Costruzioni -80 0 20 40 60 80 100 120 Variazione del volume d'affari (valori %) 10 L’evoluzione del volume di affari e dell’imposta per area geografica (2000-2005) 60 Variazione dell'IVA di competenza (valori %) 50 Centro Negli ultimi cinque anni il Sud ha registrato la più alta crescita del volume di affari e il Centro quella dell'imposta dichiarata. E' evidente la relazione positiva tra le due variabili; il Centro presenta una posizione da "outlier", con una sostenuta crescita dell'imposta di competenza 40 Sud e Isole 30 Nord - Est 20 Nord - Ovest 10 0 0 5 10 15 20 25 Variazione del volume d'affari (valori %) 30 35 40 11 Una visione d’insieme L’IVA è la seconda imposta del sistema tributario quanto a numero di contribuenti (circa 5,7 milioni) e gettito (circa un quarto delle entrate tributarie). I contribuenti IVA sono prevalentemente persone fisiche e società di persone (circa l’83% dei contribuenti). Nonostante la prevalenza di persone fisiche e società di persone, le società di capitale presentano volumi d’affari e IVA di competenza media nettamente maggiori. Il volume d’affari non è uniformemente distribuito e il 5% dei contribuenti presenta un volume d’affari superiore al milione di euro. L’imposta si concentra tra i contribuenti con volume d’affari superiore ai 5 milioni che pagano circa i 2/3 del totale dell’Iva di competenza. 12