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ASPETTI LEGALI, SOCIETARI E
FISCALI IN TUNISIA
Relatore: Dott. Pietro Daidone
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Quadro giuridico generale
• Sistema paese di ispirazione francese
• Paese giuridicamente evoluto grazie attività
illuminata del legislatore tunisino:
a) Le Code des Obligations et des Contrats
b) Le Code de Commerce
c) Le Code des Sociétés Commerciales
d) Le Code du Travail
e) Le Code des Douanes
f) Le Code de l’Arbitrage
g) Code de droit international
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Quadro giuridico generale
• Le Code d’Incitazions aux investissements
• la legge relativa alle Zone Economiche Franche
• la legge sulle SCI (Società di Commercio
Internazionale)
disciplinano in modo completo ogni aspetto
rilevante per l’investitore straniero.
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Quadro giuridico generale
• La Tunisia ha nel corso del tempo inoltre
caratterizzato il proprio ordinamento giuridico con
l’adesione e sottoscrizione numerose convenzioni
internazionali bi-multi laterali.
• Tali
convenzioni
consentono
una
piena
integrazione con gli altri stati magrebini, con la
Comunità Europea e con l’Italia di conseguenza.
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Opportunità per investitore non
residente
Libertà di scelta del finanziamento:
a) Banche locali anche in qualità di venture
capitale e leasing
b) Banche straniere se > 3.000.000 DT
autorizzazione Banca Centrale Tunisina
c) Autofinanziamento obbligatorio 30% del valore
investimento progetti industriali, turistici e agricoli
rilevanti, 10% per progetti agricoli di piccola entità
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Opportunità per investitore non
residente
Libertà di scelta del modello giuridico di investimento
a) Costituire un ufficio di rappresentanza (bureau
de liaison), filiale o un cantiere temporaneo
b) Concludere contratti di joint venture, agenzia,
distribuzione, concessione, franchising
c) Costituire società con diritti fino al 100% del
capitale
d) Diventare socio di società tunisine
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Opportunità per investitore non
residente
Libertà di scelta del socio:
a) Investire da solo o con un partner residente e
non
IMPORTANTE
In ogni caso la persona giuridica costituita per
l’esercizio attività d’impresa sarà un soggetto di
diritto tunisino, sottoposto alle leggi tunisine.
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Opportunità per investitore non
residente
Libertà di scelta del modello aziendale progetto:
a) può costruire nuovi immobili
b) sottoscrivere contratti di locazione
c) realizzare stabilimenti industriali ovunque nel
territorio tunisino (attenzione zone di sviluppo)
d) partecipare alla gestione in proporzione alla
quota di capitale
e) libertà di trasferimento utili realizzati o proventi
derivanti da cessioni in qualsiasi paese
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Diritto societario
Il diritto tunisino prevede i seguenti tipi di società:
1. società anonima (SA)
2. società a responsabilità limitata (SARL)
3. impresa unipersonale a responsabilità limitata
(SUARL)
4. società in accomandita per azioni (SCA)
5. Società di partecipazione
6. società in nome collettivo (SNC)
7. società in accomandita semplice (SCS)
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Diritto societario
Le società totalmente esportatrici (offshore)
• Sono considerate totalmente esportatrici le società
che esportano il 100%
• Le società che lavorano esclusivamente con le
società di cui sopra
• Le società che operano esclusivamente con
imprese situate nelle zone franche
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Diritto societario
Le società totalmente esportatrici (offshore)
• Le società che operano con le banche e gli
organismi finanziari che operano principalmente
con non residenti
• Gli stranieri possono detenere fino al 100% del
capitale
• Rappresentano la forma più usata dall’operatore
straniero e sono incentivate dal legislatore tunisino
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Sistema fiscale
Negli ultimi anni sono state introdotte importanti e
significative riforme fiscali. Obiettivo delle riforme è
stato da un lato l’eliminazione del sistema tariffario
negli scambi internazionali e dall’altro la creazione
di un mercato di libero scambio con l’Europa.
L’attuale sistema prevede sia le imposte dirette
(imposte sul reddito delle persone fisiche,
giuridiche e imposta per la formazione
professionale) che indirette (imposta sul valore
aggiunto, al consumo, sui viaggi all’estero e sulle
assicurazioni).
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Sistema fiscale
Imposta sulle persone fisiche
• Grava sui residenti abituali o chiunque dimori più
di 183 giorni se non residenti abituali
• Colpisce i redditi prodotti sul territorio tunisino
• Sono soggetti a tassazione le rendite immobiliari,
redditi di capitale, rendite vitalizie, redditi di lavoro,
redditi derivanti dall’esercizio di imprese e
qualunque altro reddito (norma residuale)
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Sistema fiscale
Imposta sulle persone fisiche
• Sono esenti i dividendi e assimilati, gli interessi su
depositi e risparmi, interessi su c/c degli studenti,
plusvalenze derivanti da cessione diritto d’opzione
di società operanti nei settori tecnologici, ecc.
• Le aliquote vanno dal 15% su redditi superiori a
1.500 dinari al 35% sui redditi superiori a 50.000
dinari
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Sistema fiscale
Regime forfettario
• Si applica alle piccole imprese, industriali,
artigianali, commerciali o di servizi con volume di
affari inferiore a 30.000 dinari. Il volume di affari
sale a 100.000 dinari se viene scelto di pagare
1.500 dinari di imposta.
• L’imposta è forfettaria a scaglioni
ed
è
particolarmente bassa (per redititi tra 9 e 12 mila
dinari sono dovuti 120 dinari!!!!!) imposta masima
700 dinari
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Sistema fiscale
Imposta sulle società
• Sono soggette le società di capitali residenti,
• Gli enti pubblici che perseguono scopo lucrativo
• Le stabili organizzazioni
• Il reddito imponibile e determinato a partire dal
risultato contabile al netto delle variazioni fiscali
• L’aliquota ordinaria è del 10% per le società che
operano nei settori pesca, agricoltura,artigianato o
totalmente esportatrici
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Sistema fiscale
Imposta sulle società
• L’aliquota è del 35% per le società operanti nei
settori finanziari, idrocarburi e telecomunicazioni
• L’aliquota è del 20% per le società quotate in
borsa per i primi 5 anni di attività
• L’imposta annuale non può essere inferiore all’0,1
% del volume d’affari
• Le società pagano imposta di registro per la
sottoscrizione e per gli incrementi di capitale
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Sistema fiscale
Imposta sul valore aggiunto
• Sono soggette a TVA ( Taxe sur la Valeur
Ajoutée) le importazioni, la vendita di prodotti
industriali, le prestazioni di servizi, le vendite
effettuate all’ingrosso esclusi i prodotti alimentari,
le vendite al dettaglio se superano i 100.000 dinari
di volume d’affari esclusi i prodotti alimentari,
farmaceutici ed i medicamenti. Il meccanismo è
quello delle rivalsa TVA sugli acquisti si deduce
sulla TVA delle vendite.
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Sistema fiscale
Imposta sul valore aggiunto
• Le aliquote vanno dal 6% sui prodotti di largo
consumo al 29% sui beni di lusso
• Per i più comuni prodotti alimentari è prevista
l’esenzione
• Le esportazioni non sono imponibili
• E’ possibile un regime opzionale a cui si accede
dietro presentazione di istanza dura 4 anni ed è
prorogabile
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Parchi industriali e zone franche
Nel paese sono presenti due parchi industriali
(Biserta e Zarzis-Djerba) e due zone franche a sud
di Zarzis e nella zona a nord est di Biserta. Le
imprese totalmente esportatrici che operano in
queste zone hanno numerosi vantaggi quali
esenzione da imposte doganali ed sul valore
aggiunto, franchigia su diritti e tasse per materie
prime, libero e totale trasferimento degli utili
rinvestiti sul capitale sociale ecc.
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Accordi fiscali con l’Italia
• Convenzione di mutua assistenza per
prevenzione delle frodi doganali (1994)
• Convenzione per evitare le doppie imposizioni
materia di imposte sul reddito e per evitare
evasioni fiscali (1981)
• …………….. dal allora Ministro degli Esteri
marchigiano Arnaldo Forlani …….
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Aspetti legali, societari e fiscali in Tunisia
Grazie per l’attenzione
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