ELEMENTI DELLA COMPRAVENDITA
Per prezzo di vendita ci riferiamo a vari elementi tecnici:
1) Costo d’origine: prezzo * quantità
2) Costo primo: costo d’origine + elementi accessori del contratto di compravendita (spese
d’imballaggio, trasporto, assicurazione)
3) Costo di magazzino: costo primo + spese relativo al magazzinaggio della merce(affitto magazzino,
magazziniere)
4) Costo complessivo: costo di magazzino + spese amministrative
5) Prezzo di vendita: costo complessivo + utile della vendita
Operazioni soggette all’ IVA:
-
Operazioni imponibili (relative alla cessione dei beni
Operazioni non imponibili (esportazioni
Operazioni esenti (per le quali lo Stato ritiene opportuno che non siano gravate dall’IVA : es.
prestazioni sanitarie
Base imponibile: è l’ importo sul quale si applica l’aliquota IVA
Le aliquote IVA sono fissate su base europea e sono: 4%, 10% e 20%
Costo totale della merce= prezzo della merce * quantità - sconti
Se a questo sommiamo le spese accessorie non documentate il risultato da la base imponibile
BASE IMPONIBILE = Costo totale della merce + spese accessorie non documentate = prezzo della
merce * quantità - sconti + spese accessorie non documentate
Non si calcola l’iva :
sulle spese documentate, sugli interessi di mora, sugli interessi per dilazioni ,sugli imballaggi a rendere
ESEMPIO
Si vende la seguente partita di merce:
50 cartoni prodotto modello A a 20 euro il cartone;
60 prodotti modello B a 30 euro l’uno;
sconto incondizionato 5% + 2% , spese di imballaggio non documentate 20 euro, aliquota iva 10%, interessi
per dilazioni di pagamento 8% su tre mesi, spese di trasporto documentate 25 euro.
Determinare la base imponibile, l’IVA ed il totale della vendita.
RISOLUZIONE
Costo totale della merce=(20*50+60*30) -(20*50+60*30)*(5/100) (20*50+60*30)*(5/100)*(2/100)=2612,8
Devo sommare le spese di imballaggio non documentate per trovare la base imponibile
BASE IMPONIBILE =2612,8+20=2632,8
Ora dobbiamo trovare l’IVA: so che l’aliquota iva è 10%, su 2632,8 quindi IVA= 263,28
La sommiamo alla base imponibile quindi ricavo 2896, 08
Dobbiamo sommare le spese di trasporto che sono 25 euro quindi ottengo 2921,08
Infine aggiungiamo gli interessi 58,42 e otteniamo 2979, 50
Totale compravendita
ESERCIZIO
Si vendono i seguenti prodotti:
-
30 prodotti modello A a 20 euro l’uno;
40 prodotti modello B a 15 euro l’uno;
60 prodotti modello C a 30 euro l’uno;
Sconto 5% su tutti i prodotti, IVA 10% su prodotti modello A e 20% sui restanti, spese di imballo
documentate 30 euro, spese di trasporto non documentate (che saranno in questo caso spese di
trasporto) 40 euro.
Determinare la base imponibile, l’Iva e il totale della compravendita.
n.b. negli esercizi precedenti avevamo le stesse aliquote d’IVA per tutti i prodotti
RISOLUZIONE
Le spese non documentate si ripartiranno una quota alle merci che hanno un iva del 10% e una parte a
quelli che hanno iva del 20%.
Descrizione
30 prod.A
Aliquota 10%
Aliquota 20%
600
Totali
600
60 prod B
600
600
60 prod C
1.800
1.800
------------------------------------------------------------------------------------------------------------Tot merce
600
2.400
3.000
-sconto 5%
30
120
150
Merce scontata
570
2.280
2.850
Devo determinare il coefficiente di riparto: totale spese di trasporto/ totale della merce
c.r. = 40/2.850= 0, 014035087
0, 014035087 *570 = 8 spese di trasporto al 10% :
0, 014035087 * 2.280 =32
spese di trasporto al 20%
quindi 8 euro sono le spese di trasporto relativamente alla merce assoggettata all’IVA del 10% e 32 euro
sono le spese di trasporto relativamente alla merce assoggettata all’IVA del 20%
Descrizione
30 prod.A
Aliquota 10%
Aliquota 20%
600
Totali
600
60 prod B
600
600
60 prod C
1.800
1.800
------------------------------------------------------------------------------------------------------------Tot merce
600
-sconto 5%
30
120
Merce scontata
570
2.280
2.850
8
32
40
Base imponibile
578
2.312
2.890
IVA
57,8
462,4
520,2
2.774,4
3.410,2
Spese di trasporto
635, 8
Spese imballaggio
3.000
150
30
3.440,20
è il totale della compravendita
Esercizio
Si vendono i seguenti prodotti:
30 merci modello A
2.400
a 50 euro l’una
40 merci modello B a 70 euro l’una
80 prodotti modello C a 20 euro l’uno
Sconto 4% su tutta la merce, IVA 4% prodotti modello A e B, IVA 20% prodotti modello C, spese di trasporto
120 euro, spese di imballo documentate 10 euro ( se non c’è scritto nulla le spese di imballo sono non
documentate). Determinare IVA, BASE IMPONIBILE e totale
Documenti della compravendita:
1) Fattura:
a) Immediata accompagnatoria
b) differita
2) Ricevuta fiscale
3) Scontrino fiscale
La fattura immediata accompagnatoria svolge anche la funzione di documento di trasporto oltre ad
essere un documento della compravendita.
Invece la fattura differita svolge solo la funzione di documento della compravendita, quindi se la merce
viene trasportata da un posto all’altro avrà sia il documento di trasporto e sia la fattura differita.
Pag. 142 la fattura è differita, quindi ci devono essere gli estremi del documento di trasporto
Es. 5.34 pag. 529
Trasporto a carico del compratore addebitato in fattura, quindi sono spese non documentate
DESCRIZIONE
ALIQUOTA 10%
ALIQUOTA 20%
TOTALE
n.2000 bottiglie acqua a 0,25 €
500
500
n.1500 b. limonata 0,65€
975
975
n.1500 succo pera 0,75€
1.125
n.1500 succo persca 0,85€
1275
totale merce
2400
-
240
Sconto 10% su 2400
Sconto 8% su 1475
+ Spese di trasporto
Base imponibile
IVA
Totale
2160
86,67
2247,67
224,77
2472,44
1.125
1275
1475
118
1357
55,08
1412,08
282,42
1694,5
3875
240
118
3517
142,75
3659,75
507,19
4166,94
Coefficiente di riparto: dividere le spese di trasporto per il totale della merce:
142,75/3517 =0,040 58
0,04058* 2160= 87, 67
0,04058 * 1357 = 55,08