L’IMPOSTA SUL VALORE
AGGIUNTO
E’un imposta generale sui
consumi che si applica in modo
proporzionale con aliquote
differenziate sulle cessione di
beni e sulle prestazioni di servizi.
caratteri
operazioni
aliquote
CARATTERI:
Proporzionale
Indiretta
Generale
Neutra
Sui consumi
Che comporta obblighi amministrativi
straordinari
continuativi
ciclici
INDIRETTA:
Cioè che colpisce gli atti di scambio e non il
patrimonio o il reddito
PROPORZIONALE:
Cioè l’imposta aumenta all’aumentare della
base imponibile iva
GENERALE:
Poiché colpisce la totalità dei contribuenti e
non è limitata a ristrette categorie
NEUTRA:
L’importo non risente su tutti i passaggi che
vengono effettuati
SUI CONSUMI:
Cioè che grava solo sui consumatori finali di
beni e servizi che non hanno possibilità di
rivalersi su altri soggetti
STRAORDINARI:
Come la dichiarazione di inizio attività
CONTINUATIVI:
Come l’emissione di documenti di trasporto
o consegne, fatture etc…
CICLICI:
Come la liquidazione e versamenti
periodici, e la dichiarazione annuale
LE ALIQUOTE
•
Super ridotta ( 4%) applicata ai beni di prima necessità
•
Ridotta (10%) applicata ai generi alimentari, medicinali, ecc.
•
Ordinaria ( 20%) applicata a tutti i beni e servizi
Operazioni
Ai fini Iva le operazioni si suddividono in:
Operazioni imponibili
Operazioni non imponibili
Operazioni esenti
Operazioni escluse
OPERAZIONI IMPONIBILE
Sulle quali l’iva si applica con aliquote
di legge e vi rientrano le cessioni di
beni e alle prestazioni di servizi
OPERAZIONI NON IMPONIBILI
Sulle quali non si applica perché riguardano
vendite
soggetti
Di paesi che non fanno parte dell’ Unione Europea
OPERAZIONI ESENTI
Sulle quali l’iva non si applica per ragioni di
opportunità economiche-sociali
OPERAZIONI ESCLUSE
Che non concorrono a formare
l’imponibile iva e non sono soggette a
fatturazione
L’IVA e la
documentazione delle
vendite
L’IVA è un’imposta
indiretta
proporzionale
neutra
generale
sui consumi
colpisce
colpiscescambi
scambidi
dibeni
benieeprestazioni
prestazionidi
diservizi
servizi
lelealiquote
aliquotenon
noncambiano
cambianoall’aumentare
all’aumentaredella
dellabase
baseimponibile
imponibile
l’importo
l’importonon
nondipende
dipendedal
dalnumero
numerodei
deipassaggi
passaggi
riguarda
riguardalalatotalità
totalitàdei
deicontribuenti
contribuenti
l’imposta
l’impostagrava
gravasul
sulconsumatore
consumatorefinale
finale
richiede inoltre una serie di
adempimenti amministrativi
Presupposti per l’applicazione
dell’IVA:
l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese ,
arti e professioni
soggettivo
l’operazione deve essere una cessione di beni o una
prestazione di servizi
oggettivo
le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel
territorio dello Stato
territoriale
L’IVA si applica solo se sussistono i tre
requisiti contemporaneamente
Modalità di calcolo
I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano
l’imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo
denominato
DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA:
1. quando si acquistano beni e servizi si paga l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un CREDITO
2. quando si vendono beni e servizi si incassa l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un DEBITO
IVA sulle vendite
-
IVA sugli acquisti
=
IVA da versare
Le operazioni ai fini IVA
operazioni imponibili
Operazioni soggette a IVA
operazioni non imponibili
operazioni esenti
obbligo di fatturazione
(non più obbligo di fatturazione per una serie di
operazioni esenti)
Operazioni non soggette a IVA (escluse)
nessun obbligo di fatturazione
Documento di trasporto (D.d.t)
Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:
Dati identificativi
del venditore
Data di compilazione
e numero progressivo
– Data di consegna se
diversa
Natura, qualità
e quantità
delle merci
Dati
identificativi
del compratore
Dati
identificativi
dell’incaricato
al trasporto
La fattura
Documento redatto dal venditore attestante l’esecuzione del contratto
di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo
Può essere:
immeditata
emissione entro il giorno di consegna
entro il giorno 15 del mese successivo alla
consegna che deve risultare da D.d.t.
Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:
PARTE DESCRITTIVA
Generalità
Generalità
differita
complete del
venditore
complete del
compratore
Numero e data
della fattura
Clausole contrattuali e
condizioni di vendita
PARTE TABELLARE
Quantità e qualità della
merce venduta
Prezzo unitario e importo
Sconti mercantili
e costi accessori
non documentati
L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta.
Costi accessori documentati.
Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.
Il
totale
fattura
Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non
su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINO
o della RICEVUTA FISCALE
La base imponibile IVA
E’ il valore complessivo sul quale si calcola l’IVA.
Base imponibile
Prezzo merce venduta
+
Costi accessori
NON DOCUMENTATI
=
+
Costo degli IMBALLAGGI
fatturati
interessi moratori e penalità
valore dei beni ceduti a titolo di sconto
(se conformi alle originarie contrattazioni)
costi documentati
cauzione per imballi a rendere
somme dovute per rivalsa IVA
Casi particolari di fattura
Targa
dell’autoveicolo
La scheda carburanti
E’ un documento sostitutivo della
fattura di acquisto e serve a
certificare l’acquisto di carburante
presso gli impianti di distribuzione.
Deve essere istituita per ciascun
veicolo a motore utilizzato
dall’impresa.
Autofattura
Numero di chilometri
alla fine del mese o
trimestre
Fattura che l’imprenditore emette
su se stesso.
1.
2.
3.
per autoconsumo
per omaggi
autofattura-denuncia
Note di variazione
Documenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni
Se errore in difetto:
obbligo nuova fattura
con IVA
Se errore in eccesso:
si emette NOTA DI ACCREDITO
con o senza rettifica IVA
IVA detraibile per autoveicoli
specifici – IVA indetraibile
per auto a trasporto promiscuo
Spese Accessorie
Spese non documentate
SI
Spese documentate
NO
Base imponibile
INTERESSI
Interessi di DILAZIONE
di pagamento
Fattura
Scadenza
concordata
Esenti
(art.10 del D.P.R. 633/72)
Interessi di MORA
Fattura
Scadenza
concordata
Effettivo
pagamento
Esclusi dalla
Base Imponibile
(art.15 del D.P.R. 633/72)
I registri IVA
– Registro fatture acquisto
Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati
Nominativo del
fornitore
Numero progressivo e
data di registrazione
Data e numero
progressivo
della fattura
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura
La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazione
dell’IVA pagata. E’ necessario comunque essere in possesso del documento.
I registri IVA
– Registro fatture emesse
Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati
Nominativo del
cliente
Numero progressivo e
data di registrazione
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura
La data della consegna individua il momento in cui sorge l’esigibilità dell’IVA e
quindi il debito verso l’amministrazione finanziaria.
Liquidazioni e versamenti IVA
Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell’IVA da versare o a credito.
Mensile
Trimestrale
regime IVA ordinario
regime IVA semplificato
Il versamento dell’IVA è fissato:
1.
2.
per i mensili al giorno 16 del mese successivo
per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre
il versamento è effettuato il 16 marzo.
Tutti i contribuenti IVA devono poi:
1.
2.
versare entro il 27 dicembre un acconto IVA
presentare la dichiarazione IVA annuale
REGIME IVA
IlIlregime
regimeIVA
IVAordinario
ordinarioèèililregime
regimenormale
normaleed
edèèapplicato
applicato
aatutte
le
imprese
il
cui
volume
d'affari
è
superiore
tutte le imprese il cui volume d'affari è superioreaa
309.874
309.874euro
eurose
seimprese
impresedidiservizi
servizieedidi516.457
516.457euro
eurose
se
svolgenti
svolgentialtre
altreattività.
attività.
Rientrano
Rientranonel
nelregime
regimeIVA
IVAordinario
ordinarioanche
ancheleleimprese
impresecon
con
volume
volumed'affari
d'affariinferiore
inferiorese
senon
nonhanno
hannooptato
optatoper
perililregime
regime
IVA
IVAsemplificato.
semplificato.
IlIlregime
regimeIVA
IVAsemplificato
semplificatoèèapplicabile
applicabilealle
alle
imprese
il
cui
volume
d'affari
è
inferiore
a
imprese il cui volume d'affari è inferiore a
309.874
309.874euro
eurose
seimprese
impresedidiservizi
servizieedidi516.457
516.457
euro
eurose
sesvolgenti
svolgentialtre
altreattività.
attività.
Tali
Talicontribuenti
contribuentise
seintendono
intendonousufruire
usufruirediditale
tale
regime
regimedevono
devonoeffettuare
effettuareuna
unaspecifica
specifica
OPZIONE.
OPZIONE.IlIlversamento
versamentodell’
dell’IVA
IVA trimestrale
trimestrale
deve
essere
maggiorato
dell’1%
a
titolo
deve essere maggiorato dell’1% a titolodidi
interessi.
interessi.