Direzione Provinciale di Salerno
Ufficio Territoriale di Vallo della Lucania
“Tassazione del Reddito delle Persone
Fisiche – Adempimenti spontanei”
Incontro del 17/04/2012 con gli alunni dell’Istituto
Professionale per l’Industria e l’Artigianato
“G. Marconi” di Vallo della Lucania
1
Art. 53 della Costituzione
Tutti sono tenuti a concorrere alle
spese pubbliche in ragione della
loro capacità contributiva.
Il sistema tributario è informato a
criteri di progressività.
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Entrate Tributarie
- Imposte: prelievo di ricchezza privata da parte
dello Stato e degli Enti locali privo di
corrispettivo e rivolto a finanziare la spesa
pubblica;
- Tasse: corrispettivo che ciascun cittadino deve
pagare allo Stato e agli Enti locali per la
fornitura di un bene o la prestazione di un
servizio (Tasse scolastiche, TARSU, tasse su
certificazioni, ecc…).
3
Tipologia di Imposte
IMPOSTE
DIRETTE
IMPOSTE SUI
REDDITI
IMPOSTE SUL
PATRIMONIO
IMPOSTE
INDIRETTE
Tassazione
Ordinaria
Tassazione
Separata
Tassazione
Sostitutiva
IRPEF - IRAP
IRES aliq. ord.
IRPEF
su TFR
IRPEF
(12,50% - 20%)
Ordinarie
IMU ( ex ICI)
Straordinarie
L. 359/92 - 6‰
Depositi Bancari
Imposte Registro
e Successione
IMPOSTE SUI
TRASFERIMENTI
ACCISE
Spiriti e
Prodotti energetici
IVA
Cessioni di beni
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Prestazione servizi
IMPOSTE SUI
CONSUMI
Andamento delle Entrate Tributarie
250,000
233,550
223,863
223,301
221,961
220,908
207,147
M
l 200,000
n
178,101 180,030
172,816
194,159
190,409
183,058
177,286
193,981
191,754
185,097
188,056
172,471
166,426
157,550
d
i 150,000
e
u
r 100,000
o
50,000
0
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
DIRETTE
INDIRETTE
Anno
5
Andamento mensile delle Entrate
Tributarie nel corso del 2011
60,000
50,000
mln di euro
40,000
DIRETTE
INDIRETTE
DIR 2010
IND 2010
30,000
20,000
10,000
0
GEN
FEB
MAR
APR
MAG
GIU
LUG
AGO
SET
OTT
NOV
DIC
6
I.R.Pe.F.
Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche è
l’unica imposta progressiva che aumenta cioè
proporzionalmente all’incremento del reddito,
secondo i principi della capacità contributiva e
della progressività, sanciti dall’art. 53 della
Costituzione.
7
I.Re.S.
Imposta sul Reddito delle Società, sostituisce con la
riforma del Diritto Societario a partire dal 2004 la
vecchia I.R.Pe.G. E’ l’imposta proporzionale sui
redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti
pubblici e privati commerciali e non commerciali
residenti nel territorio dello Stato. Sono escluse dalla
tassazione le Amministrazioni dello Stato, le Regioni,
le Province e i Comuni. L’attuale aliquota è del
27,50% (art. 1, comma 33, lett. e, Legge 24/12/2007,
n. 244 - finanziaria 2008).
8
I.V.A.
Imposta sul Valore Aggiunto gravante sui consumi che
si applica alla cessione di beni e alle prestazioni di
servizi effettuati nel territorio dello Stato nell’esercizio
di imprese o di arti e professioni, nonché alle
importazioni da chiunque effettuate (art. 1 DPR
633/72).
È un’imposta proporzionale la cui aliquota ordinaria è
pari al 21% (art. 2 DL 13/08/2011 n. 138), esistono
inoltre due aliquote ridotte pari al 10% e al 4% (art. 16
DPR 633/72).
9
I.R.A.P.
Imposta Regionale sulle Attività Produttive,
sostituisce a partire dal 1998 alcuni tributi come
l’ILoR, l’Iciap, il Cssn e altre tasse minori. E’
un’imposta locale, in quanto si applica a tutte le
attività produttive esercitate nel territorio di
ciascuna regione.
È un’imposta propozionale la cui aliquota ordinaria,
fissata originariamente al 4,25% è stata ridotta, dalla
Legge 244/2007 - finanziaria 2008, al 3,90%.
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Entrate erariali registrate nel 2011
IMPOSTA
FABBRICAZIONE
OLI MINERALI 5%
ALTRE IMPOSTE
INDIRETTE 13%
IRPEF 40%
IVA 29%
ALTRE IMPOSTE
DIRETTE 5%
IRES 9%
11
Il Reddito
Il reddito è definito come l’incremento di
ricchezza fatto registrare da un soggetto, a
seguito di atti compiuti dallo stesso, in un
determinato periodo di tempo detto anno
d’imposta (spesso coincidente con l’anno
solare).
12
Art. 6 del DPR 22 dicembre 1986 n. 917 - TUIR
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Redditi fondiari;
Redditi di capitale;
Redditi di lavoro dipendente;
Redditi di lavoro autonomo;
Redditi d’impresa;
Redditi diversi.
13
Redditi fondiari – Art. 25 del TUIR
Sono quei redditi inerenti al possesso di
terreni e fabbricati situati nel territorio dello
Stato che sono o devono essere iscritti, con
attribuzione di rendita, nel catasto terreni o
nel catasto edilizio urbano.
I redditi fondiari si distinguono per i terreni in
reddito dominicale (imputato al proprietario)
e reddito agrario (imputato a chi coltiva il
terreno).
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Redditi di capitale – Art. 44 del TUIR
Sono costituiti dall’ammontare dei proventi (in denaro
o in natura) distribuiti dalle società di capitali (SpA,
Srl…) agli investitori, nonché gli interessi e gli altri
proventi derivanti da mutui o altre forme di credito.
Non vanno dichiarati quei i redditi di capitale soggetti
ad imposta sostitutiva (come ad esempio i titoli di
Stato, interessi su c/c) in quanto l’imposta è stata
trattenuta a titolo definitivo direttamente dal soggetto
che ha erogato l’utile (banche, intermediari) .
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Redditi di lavoro dipendente – Artt. 49 e 50 del TUIR
Sono quei redditi comprendenti le retribuzioni percepite in
dipendenza di un rapporto di lavoro subordinato, le
pensioni e i vitalizi ad esse equiparati.
Fanno parte dei redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente anche quei redditi che, pur non presentando le
caratteristiche proprie del lavoro dipendente, sono
assoggettati allo stesso regime fiscale, quali:
– le borse di studio;
– i compensi per pubbliche funzioni;
– gli assegni periodici corrisposti al coniuge separato;
– i redditi di collaborazione coordinata e continuativa.
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Redditi di lavoro autonomo – Art. 53 del TUIR
Sono quei redditi derivanti dall’esercizio in
via autonoma ed abituale di arti e professioni.
17
Redditi di impresa – Art. 55 del TUIR
Sono i redditi derivanti dall’esercizio in via
abituale di attività d’impresa commerciale
consistente nella cessione di beni e nella
produzione di servizi, svolta sia in forma
individuale che societaria.
18
Redditi diversi – Art. 67 del TUIR
Sono tutti quei redditi derivanti da diverse
fattispecie produttive che, per la carenza di
alcuni requisiti come la continuità, non
rientrano nelle categorie precedenti.
19
Modello UNICO PF/2012
Nell’anno 2011 sono stati
presentati 10.571.499
modelli UNICO PF
Dal 2009 raggruppa solo due
dichiarazioni: Redditi ed IVA;
Consta di 3 fascicoli + IVA;
Per complessivi:
- 26 quadri redditi
- 8 quadri IVA
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Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F.
Redditi
Fondiari
Redditi
di Capitale
Redditi di
Lav.Dipend.
Redditi
d’Impresa
REDDITO
meno
COMPLESSIVO
REDDITO
DEDUZIONI uguale IMPONIBILE
(da sottoporre
a tassazione)
Redditi di
Lav.Autonomo
Redditi
Diversi
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Meccanismo di determinazione dell’I.R.Pe.F.
REDDITO
X
IMPONIBILE
Aliquote
(da sottoporre
a tassazione)
IMPOSTA
LORDA
IMPOSTA
NETTA
meno
DETRAZIONI uguale
(da versare)
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Oneri deducibili
Gli oneri deducibili rappresentano spese o erogazioni
estranee alla produzione dei singoli redditi, ma rilevanti
sotto il profilo della situazione personale o familiare del
contribuente. A seconda della loro tipologia possono dar
luogo ad una deduzione dal reddito complessivo o ad
una detrazione dall’imposta lorda.
DEDUZIONI
ONERI
DEDUCIBILI
DETRAZIONI
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Modalità di presentazione delle dichiarazioni
Invio telematico
CONTRIBUENTE
ATTRAVERSO INTERNET
•Poste (solo alcuni)
•Intermediari abilitati
ATTRAVERSO GLI UFFICI
DELL’AGENZIA ENTRATE
Sistema
Informativo
dell’Anagrafe
Tributaria
Termini di presentazione delle dichiarazioni
(art. 2, commi 1 e 7, DPR 322/1998)
• Le dichiarazioni dei redditi possono essere
presentate in forma cartacea (nei casi previsti)
presso gli Uffici Postali tra il 1 maggio e il 30
giugno, ovvero in via telematica entro il 30
settembre.
• Sono considerate valide le dichiarazioni
presentate entro 90 giorni dalla scadenza del
termine, salva l’applicazione della sanzione
amministrativa (1/10 del minimo € 25,80).
Emendabilità delle dichiarazioni
(art. 2, commi 8, 8 bis ed 8 ter, DPR 322/1998)
• A “sfavore” del contribuente, la dichiarazione integrativa
può essere presentata entro il 31 dicembre del quarto
anno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione.
• A “favore” del contribuente, la dichiarazione integrativa
può essere presentata entro il termine di presentazione
della dichiarazione del periodo d’imposta successivo.
• Per modificare l’originario rimborso in eccedenza di
imposta da utilizzare in compensazione, entro 120 giorni
dal termine ordinario di presentazione della
dichiarazione.
Termini di versamento delle imposte da UNICO
I versamenti delle imposte vanno effettuati:
• entro il 16 giugno (quest’anno 18 giugno);
• dal 19 giugno ed entro il 18 luglio con la
maggiorazione dello 0,40%;
A titolo di ravvedimento operoso art. 13 Dlgs 472/1997:
– lett. a) entro 30 giorni dalla scadenza con la
maggiorazione del 3% a titolo di sanzione ridotta, oltre
gli interessi legali (2,50% dal 01/01/2012 per effetto
del DM 12/12/2011);
– lett. b) entro la presentazione della dichiarazione
dell’anno successivo con la maggiorazione del 3,75% a
titolo di sanzione ridotta, oltre gli interessi legali.
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La nuova cartella esattoriale
DATI DELL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE
NUMERO IDENTIFICATIVO DELLA CARTELLA ESATTORIALE
DATI ANAGRAFICI DEL CONTRIBUENTE E CODICE FISCALE
ENTE CREDITORE
E RESPONSABILE
SOMME
DEGLIL’ISCRIZIONE
IMPORTI
DA PAGARE
DIRETTORE DELL’UFFICIO
O DELEGATO
DEL PROCEDIMENTO
DATI DELL’UFFICIO
CHENUMERO
HA
EFFETTUATO
A RUOLO
•
IDENTIFICATIVO
DEL
RUOLO
ENTRO 60 GG, COMPRESI I COMPENSI DI RISCOSSIONE
E
•
SPECIE DEL RUOLODIRITTI DI NOTIFICA
DISCRIMINA DELLE SOMME PER CODICE
•
DATA DI ESECUTORIETÁ DEL RUOLO
TRIBUTO E SOMMARIA MOTIVAZIONE