Analisi statistiche IRES
Anno d’imposta 2004
- I contribuenti IRES
- La dimensione dei contribuenti
- La distribuzione dei redditi
- Chi paga l’imposta
- Il consolidato
- Una visione d’insieme
La composizione dei contribuenti IRES
La gran parte dei contribuenti IRES sono S.r.l. (83,4 per
cento nel 2004) con un incremento in termini relativi negli
ultimi anni
1994
1999
2004
(valori %)
S.p.A.
S.r.l.
Cooperative
Altro
TOTALE
7,2
79,4
10,0
3,4
5,8
80,3
11,2
2,7
4,9
83,4
9,2
2,5
100,0
100,0
100,0
2
La dimensione dei contribuenti IRES
Più del 50 per cento dei contribuenti IRES ha un totale di componenti
IRAP positivi minore di 500 mila euro e solo l’1 per cento supera i 50
milioni
Distribuzione dei contribuenti per classi di componenti positivi Irap
(anno d'imposta 2004)
50%
26%
17%
1%
6%
Minore o uguale a zero
da 0 a 500.000
da 500.000 a 5.000.000
da 5.000.000 a 50.000.000
oltre 50.000.000
3
I redditi delle società di capitali
Nel 2004, il 50,4 per cento delle società di capitali ha dichiarato un
reddito imponibile positivo (ed il 48,4 per cento ha dichiarato un’imposta
netta positiva), mentre il restante 49,6 per cento era in perdita o con
reddito imponibile nullo
Società di capitali ed enti commerciali
882.377
di cui
Società di capitali con imposta netta positiva
- in % del totale società
427.216
48,4
4
Dove sono localizzate le società di capitali
La distribuzione delle società di capitale con imposta positiva è
abbastanza uniforme sul territorio nazionale se comparata alla quota di
PIL, ma la distribuzione dell’imposta netta è maggiore nelle regioni del
Nord dove si concentra più del 67 per cento dell’imposta netta positiva
Fatto 100 il totale delle
società con Ires positiva:
Imprese
Imposta
Pil
Nord-ovest
32,8
46,6
32,1
Nord-est
21,4
21,0
22,4
Centro
25,1
24,6
21,7
Sud e Isole
20,7
7,8
23,8
100,0
100,0
100,0
Totale
5
Chi paga l’imposta
Per dimensione d’impresa (*)
100
oltre 50.000.000
Euro
90
80
quota % dell'Ires
70
60
da 5.000.000 a
50.000.000 Euro
50
40
da 500.000 a
5.000.000 Euro
30
20
10
da 0 a 500.000
Euro
minore o uguale a
zero
0
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
quota % delle società
(*) Dimensione espressa in classi di componenti positivi dell’Irap
6
Curva di concentrazione dell’Ires netta
La distribuzione dell'imposta è fortemente concentrata sulle imprese di
dimensioni maggiori. Il 53 per cento delle società dichiara solo il 7,5 per
cento dell'imposta, mentre lo 0,7 per cento (società oltre 50 milioni di
euro) dichiara quasi il 50 per cento dell’imposta netta
7
Distribuzione ed incidenza dell’imposta netta
45
40
35
Valori %
30
25
20
15
10
5
0
Agricoltura
Industria
Costruzioni
Commercio
Credito e
assicurazioni
Distribuzione imposta netta (quota % per settore)
Incidenza sul valore aggiunto (Ires/valore aggiunto per settore)
Attività
immobiliari,
ricerca, altre
profes.
Pubblica amm.,
istruzione,
sanità, altri
servizi pubblici e
attività non
classificabili
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Distribuzione ed incidenza dell’imposta netta
Le società che maggiormente contribuiscono all'imposta netta, in termini
assoluti, sono quelle operanti nei settori dell'industria, del commercio e
del credito
In rapporto al valore aggiunto prodotto dal settore, il contributo più
elevato si osserva nel settore del credito e, in secondo ordine,
nell'industria
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La relazione tra Ires e Irap
Rispetto all’Irap, l’Ires coinvolge in percentuale un minor numero
di società con una base imponibile ed un’imposta netta positive
Irap
Ires
Società di capitali con reddito imponibile positivo
62,1
48,4
Società di capitali con imposta netta positiva
(quota % del totale delle società)
61,7
48,4
10
Aliquote effettive IRES per settore di attività economica
38,0
Tra il 1999 e il 2004 si osserva
una riduzione dell'aliquota legale
che passa dal 37 al 33%.
Nello stesso periodo, causa la
progressiva riduzione delle
agevolazioni per settore, si è
avuto il riallineamento delle
aliquote implicite settoriali a
quella legale
37,0
36,0
%
35,0
34,0
33,0
32,0
31,0
1999
2000
2001
2002
2003
2004
anni
Agricoltura
Industria
Commercio
Credito e assicurazioni
Servizi alle imprese
Aliquota legale
11
Quante società hanno aderito al consolidato
 Il 2004 è stato il primo anno di adozione del consolidato e solo un numero
limitato di imprese ha aderito. Ciò nonostante, la dimensione in termini di
reddito imponibile ed imposta netta è cospicua
2004
Numero di consolidati
Redditi trasferiti ai gruppi (mln Euro)
- in % del totale del reddito positivo
Imposta netta del Consolidato (mln Euro)
- in % dell'imposta netta
2.966
41.001
40,0
9.980
33,0
12
In quali settori si concentrano i redditi da consolidato
Agricoltura
Estrazione di minerali, produzione e distribuzione energia
Industrie alimentari
Industrie tessili, abbigliamento, cuoio
Industria del legno, carta, editoria, gomma, materie plastiche e manifatturiere
Fabbricazione prodotti chimici, fibre sintetiche e artificiali
Fabbricazione prodotti da minerali non metalliferi
Produzione di metalli e fabbricazione proditti in metallo
Fabbricazione e manutenzione macchine, apparecchiature elettrice e ottiche
Fabbricazione di mezzi di trasporto
Costruzioni
Commercio
Trasporti e comunicazioni
Credito e assicurazioni
Attività immobiliari, ricerca, altre professioni
P.A., istruzione, sanità, altri servizi pubblici e attività non classificabili
TOTALE
Redditi
Perdite
0,0%
20,7%
2,2%
2,1%
2,5%
2,7%
2,3%
1,9%
3,9%
1,6%
1,3%
6,2%
13,4%
33,1%
5,2%
0,9%
100,0%
0,0%
5,9%
2,0%
2,0%
5,8%
2,7%
0,7%
3,3%
4,7%
14,0%
1,9%
4,6%
19,4%
26,8%
4,8%
1,4%
100,0%
13
In quali settori si concentrano i redditi da consolidato
Il settore di maggior peso tanto sul piano dei redditi trasferiti quanto su
quello delle perdite è il settore del credito
Di rilievo sul piano dei redditi trasferiti è il settore estrattivo ed
energetico, che copre il 21% dei redditi a fronte di un 6% di perdite. Per
contro il settore della fabbricazione dei mezzi di trasporto copre il 14%
delle perdite trasferite e solo l’1,6% dei redditi
Seguono il settore dei trasporti e delle comunicazioni (13% dei redditi e
19% delle perdite), il commercio (6% dei redditi e 5% delle perdite) e
l’industria del legno, carta, gomma, editoria (3% dei redditi e 6% delle
perdite)
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In quali aree si concentrano i redditi da consolidato
Il consolidato presenta una forte connotazione territoriale: le massime
quote di redditi e perdite trasferite si registrano nelle regioni del NordOvest seguite da quelle del Centro. Il fenomeno risulta marginale nelle
rimanenti regioni del Nord Est e del Mezzogiorno
Nord-ovest
Nord-est
Centro
Sud e Isole
Totale
Redditi
Perdite
49,3%
51,6%
9,6%
5,1%
39,0%
40,9%
2,1%
2,4%
100,0%
100,0%
15
Ripartizione delle principali variabili del reddito consolidato
per dimensione d'impresa
Il consolidato coinvolge principalmente grandi imprese. Circa il 96% del
reddito positivo e il 93% di quello negativo trasferito al gruppo fiscale
afferisce a società con una dimensione (in termini di componenti positivi
Irap) superiore ai 50 milioni di euro
Classi per ammontare dei componenti
positivi Irap
Reddito
imponibile
positivo
(41 mld di euro)
Reddito
imponibile
negativo
(16,9 mld di euro)
minore o uguale a zero
0,0
0,1
da 0 a 500.000
0,0
0,1
da 500.000 a 5.000.000
0,3
1,3
da 5.000.000 a 25.000.000
1,9
3,0
da 25.000.000 a 50.000.000
2,1
2,2
95,7
93,3
100,0
100,0
oltre 50.000.000
Totale
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Una visione d’insieme
 La gran parte dei contribuenti IRES sono S.r.l. e la loro presenza relativa si
è incrementata negli ultimi anni
 La dimensione delle società di capitale è piuttosto limitata e solo l’1 per
cento delle società ha una dimensione superiore ai 50 milioni di componenti
positivi Irap
 Nel 2004, solo il 48,4 per cento delle società di capitali ha dichiarato
un’imposta netta positiva ed il 49,6 per cento era in perdita o con reddito
imponibile nullo
 La distribuzione dell'imposta netta è fortemente concentrata sulle imprese
di dimensioni maggiori e lo 0,7 per cento delle società di capitale dichiara
quasi il 50 per cento dell’imposta netta
 Nel suo primo anno, solo un numero limitato di imprese ha aderito al
consolidato, sebbene la dimensione in termini di reddito imponibile ed
imposta netta è cospicua
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