Manuale Operativo
Gestione
FARMACIE
UR1504152020
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I manuali/schede programma sono costantemente aggiornate, tuttavia i tempi tecnici di redazione
possono comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalità descritte non corrispondano
esattamente a quanto disponibile all’utente. L’utente potrebbe avere attive tutte o solamente alcune
delle funzioni descritte nel presente documento, per le diverse condizioni commerciali a cui ha aderito.
INDICE
INTRODUZIONE .....................................................................................................................4
Come operano le Farmacie ......................................................................................................4
CORRISPETTIVI A VENTILAZIONE IN SOSPESO .............................................................................6
Gestione Emissione/Incasso .....................................................................................................6
UN CASO REALE .....................................................................................................................7
La Distinta ..............................................................................................................................7
Contabilità ORDINARIA ............................................................................................................8
Le registrazioni .....................................................................................................................8
Gli Incassi........................................................................................................................... 12
I "giroconti" dei Corrispettivi ................................................................................................ 15
Contabilità SEMPLIFICATA ..................................................................................................... 18
Le registrazioni ................................................................................................................... 18
Gli incassi ........................................................................................................................... 20
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Gestione Farmacie
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INTRODUZIONE
Il presente manuale operativo si pone l’obiettivo di sintetizzare la problematica dei corrispettivi IVA a
ventilazione in sospeso utilizzati dalle farmacie e di descrivere la soluzione funzionale adottata dalla
procedura.
Il documento si pone, dunque, a metà strada tra una trattazione IVA ed un manuale operativo.
Come operano le Farmacie
La casistica è sviluppata:
 per una farmacia in contabilità ordinaria, con IVA mensile e con corrispettivi sia a ventilazione che
a scorporo;
 per una farmacia in contabilità semplificata, con IVA trimestrale e con corrispettivi sia a
ventilazione che a scorporo.
Nella loro attività le Farmacie percepiscono corrispettivi con modalità diverse, in estrema sintesi
abbiamo:
 il corrispettivo completo che il farmacista incassa dal cliente per la vendita dei farmaci da banco e
degli altri prodotti per i quali emette scontrino;
 il ticket immediatamente incassato al momento della cessione del farmaco, che il farmacista
riscuote alla vendita (causale 300), per il quale emette scontrino;
 l'importo rimborsato dall'ASL, pari al differenziale tra il prezzo del farmaco e quanto direttamente
percepito come ticket, che costituisce corrispettivo in sospeso. Questo corrispettivo deve essere
ventilato solo ad incasso avvenuto, ma va considerato da subito sia ai fini del Volume d'affari che
ai fini del reddito;
 l'importo rimborsato dall'ASL come DPC (farmaci "distribuiti per conto"), che costituisce
corrispettivo a scorporo soggetto alla disciplina dello split payment (art.17-ter, D.P.R.633/1972,
in vigore dal 01/01/2015).
Per i due ultimi importi rimborsati dall'ASL il farmacista deve fare una Distinta mensile all'ASL dei
medicinali venduti.
Tale Distinta mensile è formata ad esempio da:





Importo lordo delle ricette
meno: l’importo dei ticket incassati
meno: le trattenute (art.7, Enpaf, ecc)
più: distinta per assistenza integrativa
uguale: totale da liquidare alla farmacia
Quando la ASL effettua il pagamento dell'importo della Distinta mensile al farmacista (accredito in c/c),
questi emette uno o due scontrini non fiscali che registra nel foglio dei corrispettivi del mese di
incasso.
 Questi importi andranno ventilati con gli altri corrispettivi del mese.
Tipo corrispettivo
IVA
Corrispettivo completo che il
farmacista incassa dal cliente per
la vendita dei farmaci da banco
Ticket immediatamente incassato
al momento della cessione del
farmaco
Corrispettivo da Distinta mensile
ASL: Emissione
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Il Corrispettivo va immediatamente sul
registro
dei
corrispettivi
in
ventilazione.
Il Corrispettivo va immediatamente sul
registro
dei
corrispettivi
in
ventilazione.
L’IVA relativa al corrispettivo non
incassato va in sospensione di
imposta, mentre l'Imponibile viene
conteggiato nel Volume d’Affari e
indirizzato, nella dichiarazione IVA
Annuale
al
rigo
“Operazioni
effettuate nell’anno, ma con
imposta
esigibile
in
anni
successivi”.
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Redditi
Costituisce reddito al
momento della vendita
Costituisce reddito al
momento della vendita
Costituisce reddito al
momento della vendita
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Tipo corrispettivo
IVA
Redditi
La quota del corrispettivo, pari al
differenziale tra il prezzo del farmaco e
quanto direttamente percepito come
ticket, va ventilato al momento
dell'incasso.
La quota del corrispettivo rimborsato
dall'ASL come DPC (farmaci "distribuiti
per conto"), costituisce corrispettivo in
sospeso, soggetto alla disciplina dello
split payment
(art.17-ter, D.P.R.633/1972, in vigore
dal 01/01/2015).
Corrispettivo da Distinta mensile
ASL: Incasso
Al
momento
dell’incasso
del
corrispettivo, l’IVA va sul registro dei
corrispettivi in ventilazione:
 se l’incasso avviene nello stesso
anno
di
effettuazione
dell’operazione, la quota di
imponibile va immediatamente a
ridurre il rigo della dichiarazione
IVA
Annuale
“Operazioni
effettuate nell’anno, ma con
imposta
esigibile
in
anni
successivi” che si era generato in
fase di emissione, in quanto il
Volume
d’Affari
si
genera
direttamente sui righi delle
aliquote;
 se l’incasso avviene in un anno
successivo
a
quello
di
effettuazione dell’operazione, la
quota di imponibile va indirizzata
nel rigo della dichiarazione IVA
Annuale “Operazioni effettuate in
anni precedenti, ma con imposta
esigibile nell’anno”, allo scopo di
annullare il Volume d’Affari che si
genera sui righi delle aliquote.
Irrilevante il momento
dell’incasso
Documenti interessati:
 Registro dei corrispettivi dove registrare:
 i normali corrispettivi comprensivi anche delle fatture;
 i corrispettivi delle distinte ASL quando vengono incassati.
 Distinta contabile riepilogativa emessa dal Farmacista da presentare all’ASL.
 Distinta della ASL che spedisce alla Farmacia per l’accredito su c/c della stessa.
 Distinta della IRDE Associazione per l’indennizzo dei resi delle specialità medicinali.
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CORRISPETTIVI A VENTILAZIONE IN SOSPESO
Gestione Emissione/Incasso
La particolarità delle Farmacie riguarda le modalità di trattamento delle distinte ASL che devono essere
considerate in sospensione di imposta fino all’incasso. Al momento dell’incasso i relativi
corrispettivi devono essere quindi ventilati.
… Flusso operativo da seguire per una corretta gestione delle farmacie
Corrispettivo a ventilazione: Causale 224




Sì Registro Corrispettivi, Imponibile per Volume d’affari
Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”
Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
Sì Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)
Incasso corrispettivi: Causale 259 (movimento di servizio ai soli fini della rettifica del
Volume d’Affari della dichiarazione IVA Annuale)
 Raggruppamento IVA 32 "Incasso Corr.Vent.in sospeso"
 Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'affari nel
Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
 No Registro corrispettivi
 No Liquidazione IVA
 No Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)
Incasso fattura cliente: Causale 203, automaticamente collegata alla 259
 Viene chiuso il cliente con la Banca
 No Registro Corrispettivi
 Sì Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)
Incasso corrispettivo a ventilazione: Causale 309




Raggruppamento IVA 21 + nuovo raggruppamento IVA 33
Movimenta solo la parte IVA
Sì Registro Corrispettivi
No Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)
Corrispettivo a scorporo "DPC": Causale 200





Raggruppamento IVA 1 “Cessioni con fattura”
IVA split payment (dal 01/01/2015)
Registro fatture, imponibile per volume d’affari
Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE (rigo dedicato allo split payment)
Sì Libro Giornale (contabilità ordinaria) / Rilevanza ai fini contabili (contabilità semplificata)
Contabilità ordinaria: La registrazione dei Giroconti Contabili, per la corretta valorizzazione
dell’IVA dopo la ventilazione, deve essere gestita manualmente dall’utente (in fase di
liquidazione NON attivare il giroconto automatico).
Inizio documento
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UN CASO REALE
La Distinta
Ipotizziamo di dover registrare la seguente "Distinta Contabile Riepilogativa":
 All'interno della Distinta vanno individuati gli elementi:
 1° Corrispettivo a ventilazione
 2° Corrispettivo a scorporo
 Incasso netto dalla ASL
 Costi per trattenute ENPAF, SINDACALI e CONVENZIONALI
 Debiti nei confronti della ASL
 Procedere con le registrazioni in Prima Nota.
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(Di seguito le registrazioni, riferite all'esempio sopra trattato, da effettuare in Contabilità Ordinaria ed
in Contabilità Semplificata)
Contabilità ORDINARIA
Le registrazioni
01/01/2015  Registrazione del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) di 19.590,82 (campo
<SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: FARM. CONVENZ. >) con causale 224
in Prima Nota IVA.
Dalla Distinta viene individuato l'importo del corrispettivo in ventilazione:
Causale 224
 Sì Registro Corrispettivi, Imponibile per Volume d’Affari
 Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”
 Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
 Sì Libro Giornale
Ai fini IVA:
La registrazione viene effettuata con data operazione 01/01/2015 utilizzando la causale 224 che ai
fini IVA genera il solo Volume d’Affari (provvisorio).
Viene utilizzato il codice IVA 22 relativo all'aliquota ordinaria del 22% (in vigore nell'anno 2015),
l'intero importo del corrispettivo è stato inserito, per maggior chiarezza, nel campo <Imponibile>
mentre il campo <Imposta> è stato impostato manualmente a zero.
Registro dei Corrispettivi (evidenzia il movimento registrato con causale 224):
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Ai fini Contabili:
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
Libro Giornale (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 224):
Liquidazione IVA (evidenzia il solo Volume d'Affari provvisorio):
Se lo si ritiene opportuno è anche possibile, pur utilizzando il codice IVA relativo all'aliquota
ordinaria, indicare come imponibile il Volume d'Affari presunto e come importo dell'IVA, la
differenza rispetto al totale del corrispettivo, in modo da ottenere il Volume d'Affari presunto
desiderato nella liquidazione e nel modello di dichiarazione annuale IVA.
La dichiarazione IVA Annuale evidenzia il solo Volume d'Affari (provvisorio).
02/01/2015  Registrazione del 2° scontrino (corrispettivo a scorporo) di 174,72 con causale 200
(campo <DPC>) in Prima Nota IVA, soggetto a partire dal 01/01/2015 alla disciplina dello
split payment.
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Dalla Distinta viene individuato il corrispettivo soggetto a scorporo:
Causale 200
 Registro fatture, imponibile per Volume d’Affari
 Raggruppamento IVA 1 “Cessioni con fattura”
 Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale (rigo
split payment)
 Sì Libro Giornale
Ai fini IVA:
La registrazione viene effettuata con data operazione 02/01/2015 utilizzando la causale 200 e
codice IVA "SPL", generando di fatto solo il Volume d’Affari. È stato utilizzato il codice IVA 22 in
quanto per questa prestazione si deve operare lo scorporo con l'aliquota ordinaria del 22%.
Registro delle Fatture (evidenzia il movimento registrato con causale 200):
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Ai fini Contabili:
Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
CLIENTE
A CORRISPETTIVI NETTI
143,21
Bilancio Contabile del mese di gennaio (Ricavi del Conto Economico):
I Ricavi del Conto Economico di gennaio ammontano a 19.734,03 euro (pari a 19.590,82 + 143,21).
Liquidazione IVA del 1° e 2° scontrino (evidenzia il solo Volume d'Affari provvisorio):
Nella liquidazione di gennaio viene esposto il Volume d'affari (provvisorio) di 19.734,03 euro (pari a
19.590,82 + 143,21) relativo all'emissione del corrispettivo in ventilazione in sospeso e del
corrispettivo a scorporo, soggetto alla disciplina dello split payment.
La dichiarazione IVA Annuale evidenzierà come Volume d'Affari (provvisorio) l'importo di 19.734,03
euro, di cui 19.590,82 in sospeso e 143,21 in split payment.
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Gli Incassi
01/02/2015  Registrazione movimento di incasso del 1°scontrino (Corrispettivo a ventilazione) di
euro 19.590,82 con causale 259 in Prima Nota IVA.
Causale 259
 Movimento di servizio ai soli fini della rettifica del Volume d'Affari della dichiarazione IVA
Annuale
 Raggruppamento IVA 32 "Incasso Corr.Vent.in sospeso"
 Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'Affari nel
Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
 No Registro Corrispettivi
 No Liquidazione IVA
 No Libro Giornale
Ai fini IVA:
In data 01/02/2015 viene registrato l'incasso con causale 259 dell'intero corrispettivo a scorporo,
pari a 19.590,82 euro. La parte contabile della registrazione non viene stampata sul Libro
Giornale.
L'operazione riduce esclusivamente, nella dichiarazione IVA Annuale, il Volume d'Affari
"provvisorio" generato in precedenza con la causale 224, all'atto della registrazione del
1° scontrino.
01/02/2015  Registrazione movimento di incasso CONTABILE del 1° scontrino con causale 203 in
Prima Nota CO.GE.
Per eseguire la registrazione, dalla Distinta vengono individuati:
e poi:
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Causale 203
 Causale automaticamente collegata alla 259
 Chiusura del conto cliente con la Banca
 No Registro Corrispettivi
 Sì Libro Giornale
Ai fini Contabili:
L'importo effettivamente incassato è di 18.834,90 euro in quanto la ASL effettua la "ritenuta"
dell'importo di 547,55 euro (campo <TICKET CUP> della Distinta) relativo ad importi già incassati
dalla farmacia per conto della ASL per i ticket di prenotazione ospedaliera (chiusura del debito) e
dell'importo di 208,37 euro (pari a 183,85 + 20,43 + 4,09) relativo a trattenute ENPAF,
SINDACALI e CONVENZIONALI (rilevazione del costo).
Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
CLIENTE
A CORRISPETTIVI NETTI
143,21
scheda CLIENTE: 19.734,04 D
DIVERSI
A CLIENTE
BANCA
DEBITO V/ASL
CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo)
scheda CLIENTE: 143,21 D
19.590,82
18.834,90
547,55
208,37
01/02/2015  Registrazione del movimento di incasso con causale 309 in Prima Nota IVA.
Causale 309
 Raggruppamenti IVA 21 + 33 "Corrispettivo Vent. sosp."
 Movimenta solo la parte IVA
 Sì Registro Corrispettivi
 No Libro Giornale
Ai fini IVA:
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La registrazione è necessaria ai fini IVA per la stampa del registro dei corrispettivi e per la
ventilazione, mentre ai fini contabili è da ignorare in quanto non viene riportata sul Libro Giornale.
02/02/2015  Registrazione del movimento di incasso contabile con causale 203 in Prima Nota
CO.GE.
Causale 203
 Chiusura del conto cliente con la Banca
 No Registro Corrispettivi
 Sì Libro Giornale
Ai fini Contabili:
La registrazione contabile di incasso chiude il cliente (per 143,21 euro).
Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
CLIENTE
A CORRISPETTIVI NETTI
143,21
DIVERSI
BANCA
A CLIENTE
scheda CLIENTE: 19.734,04 D
Wolters Kluwer Italia
19.590,82
18.834,90
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DEBITO V/ASL
CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo)
547,55
208,37
BANCA
143,21
scheda CLIENTE: 143,21 D
A CLIENTE
scheda BANCA: 18.978,11 D
scheda CLIENTE:
0,00 D
Liquidazione IVA di febbraio
Nella liquidazione del mese di febbraio viene considerata l'IVA ventilata (nell'esempio al 10%)
del 1° scontrino (imponibile 17.809,83 e IVA 1.780,99 euro, per un totale del corrispettivo di
19.590,82):
La dichiarazione IVA Annuale risulterà allineata alla liquidazione.
I "giroconti" dei Corrispettivi
Giroconti dei Corrispettivi Netti con causali 152 e 150 in Prima Co.Ge.
I due giroconti devono essere registrati manualmente dall'utente, che deve evitare di attivare
le funzioni di giroconto automatico presenti nelle procedure che effettuano la liquidazione:
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Il primo giroconto chiude il conto CORRISPETTIVI LORDI e apre i conti dell'IVA C/VENDITE e dei
CORRISPETTIVI NETTI relativamente al corrispettivo del 1° scontrino in ventilazione.
Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
CLIENTE
A CORRISPETTIVI NETTI
143,21
scheda CLIENTE: 19.734,04 D
DIVERSI
A CLIENTE
BANCA
DEBITO V/ASL
CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo)
scheda CLIENTE: 143,21 D
BANCA
19.590,82
18.834,90
547,55
208,37
A CLIENTE
143,21
scheda BANCA: 18.978,11 D
scheda CLIENTE:
0,00 D
CORRISPETTIVI LORDI
A IVA C/VENDITE
A CORRISPETTIVI NETTI
scheda CORRISPETTIVI LORDI:
0,00 A
scheda CORRISPETTIVI NETTI: 17.953,04 A
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19.590,82
1.780,99
17.809,83
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Il secondo giroconto chiude il conto IVA C/VENDITE ed apre il conto IVA C/LIQUIDAZIONI relativo
all'IVA effettivamente da versare per il mese di febbraio.
Riepilogo delle registrazioni contabili fin qui effettuate
CLIENTE
A CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
CLIENTE
A CORRISPETTIVI NETTI
143,21
scheda CLIENTE: 19.734,04 D
DIVERSI
A CLIENTE
BANCA
DEBITO V/ASL
CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo)
scheda CLIENTE: 143,21 D
BANCA
19.590,82
18.834,90
547,55
208,37
A CLIENTE
143,21
scheda BANCA: 18.978,11 D
scheda CLIENTE:
0,00 D
CORRISPETTIVI LORDI
A IVA C/VENDITE
A CORRISPETTIVI NETTI
scheda CORRISPETTIVI LORDI:
0,00 A
scheda CORRISPETTIVI NETTI: 17.953,04 A
IVA C/VENDITE
A
scheda IVA C/VENDITE:
19.590,82
1.780,99
17.809,83
IVA C/LIQUIDAZIONI
0,00 A
1.780,99
Bilancio Contabile del mese di febbraio (Ricavi del Conto Economico):
I Ricavi del Conto Economico di febbraio ammontano a 17.953,04 euro, pari alla somma dei
corrispettivi del 1° scontrino (17.809,83) e quelli del 2° scontrino (143,21).
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Contabilità SEMPLIFICATA
Le registrazioni
01/01/2015  Registrazione del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) di 19.590,82 (campo
<SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: FARM. CONVENZ.>) con causale 224
in Prima Nota IVA.
Dalla Distinta viene individuato l'importo del corrispettivo in ventilazione:
Causale 224
 Sì Registro corrispettivi, imponibile per Volume d’Affari
 Raggruppamento IVA 31 “Cessioni in sospensione”
 Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
La registrazione viene effettuata con data operazione 01/01/2015 utilizzando la causale 224 che ai
fini IVA genera il solo Volume d’Affari (provvisorio).
Viene utilizzato il codice IVA 22 relativo all'aliquota ordinaria del 22% (in vigore nell'anno 2015),
l'intero importo del corrispettivo è stato inserito, per maggior chiarezza, nel campo <Imponibile>
mentre il campo <Imposta> è stato impostato manualmente a zero.
Ai fini Contabili:
CORRISPETTIVI LORDI
19.590,82
Registro dei Corrispettivi (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 224):
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02/01/2015  Registrazione del 2° scontrino (corrispettivo a scorporo) di 174,72 con causale 200
(campo <SCONTRINO A CREDITO DA EMETTERE CON IMP. SEPARATI: DPC>) in Prima Nota IVA,
soggetto a partire dal 01/01/2015 alla disciplina dello split payment.
Dalla Distinta viene individuato il corrispettivo a scorporo:
Causale 200
 Registro fatture, imponibile per Volume d’Affari
 Raggruppamento IVA 1 “Cessioni con fattura”
 Movimenta il solo Imponibile del Quadro VE (rigo dedicato allo split payment)
Riepilogo contabile delle registrazioni fin qui effettuate
CORRISPETTIVI LORDI
CORRISPETTIVI NETTI
19.590,82
143,21
Registro delle Fatture (evidenzia come segue il movimento registrato con causale 200):
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Liquidazione del I° trimestre IVA (evidenzia il Volume d'Affari "provvisorio" del 1° e del 2°
scontrino)
Nella liquidazione del 1° trimestre viene esposto il Volume d'affari (provvisorio) di 19.734,03 euro
(pari a 19.590,82 + 143,21) relativo all'emissione del corrispettivo in ventilazione in sospeso e del
corrispettivo a scorporo, soggetto alla disciplina dello split payment.
Gli incassi
01/04/2015  Registrazione movimento di incasso del 1° scontrino (corrispettivo a ventilazione) per
19.590,82 con causale 259 in Prima Nota IVA.
Causale 259
 Movimento di servizio ai soli fini della rettifica del Volume d’Affari della dichiarazione IVA
Annuale
 Raggruppamento IVA 32 "Incasso Corr.Vent.in sospeso"
 Movimenta i Progressivi IVA per la parte Imponibile ai fini di rettificare il Volume d'Affari nel
Quadro VE della dichiarazione IVA Annuale
 No Registro Corrispettivi
 No Liquidazione IVA
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Ai fini iVA:
In data 01/04/2015 viene registrato l'incasso con causale 259 dell'intero corrispettivo a scorporo,
pari a 19.590,82 euro. La parte contabile della registrazione va ignorata.
L'operazione riduce esclusivamente, nella dichiarazione IVA Annuale, il Volume d'Affari
"provvisorio" generato in precedenza con la causale 224, lasciando evidenziata la sola parte del
Volume d'Affari "provvisorio" generato in precedenza con la causale 224 all'atto della registrazione
del 2° scontrino.
01/04/2015  Registrazione costo relativo ai contributi, solo fini contabili.
Causale 118
 Viene rilevato il costo relativo ai contributi
 Registro Acquisti
Per eseguire la registrazione, dalla Distinta vengono individuati i seguenti campi:
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L'importo del costo è di 208,37 euro (pari a 183,85 + 20,43 + 4,09) relativo a trattenute ENPAF,
SINDACALI e CONVENZIONALI.
Riepilogo contabile delle registrazioni fin qui effettuate
CORRISPETTIVI LORDI
CORRISPETTIVI NETTI
CONTRIBUTI ASSOCIATIVI (costo)
19.590,82
143,21
208,37
01/04/2015  Registrazione del movimento di incasso con causale 309 in Prima Nota IVA.
Causale 309
 Raggruppamenti IVA 21 + 33 "Corrispettivo Vent. sosp."
 Movimenta solo la parte IVA
 Sì Registro Corrispettivi
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La registrazione è necessaria, ai fini IVA, per la stampa del registro dei corrispettivi e per la
ventilazione, mentre ai fini contabili è da ignorare.
Liquidazione IVA del secondo trimestre
Nella liquidazione del mese del secondo trimestre viene considerata sia l'IVA ventilata (nell'esempio al
10%) del 1° scontrino (imponibile 17.809,83 e IVA 1.780,99 euro, per un totale del corrispettivo di
19.590,82) sia l'IVA del 2° scontrino come corrispettivo a scorporo (imponibile 143,21 e IVA 31,51
euro per un totale del corrispettivo di 174,72 euro), per un totale a debito di 1.812,50 euro:
La dichiarazione IVA Annuale risulta allineata alla liquidazione.
Prospetto Costi e Ricavi
I Ricavi del Conto Economico di febbraio ammontano a 17.953,04 euro, pari alla somma dei
corrispettivi del 1° scontrino (17.809,83) e quelli del 2° scontrino (143,21).
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