23/11/2010
Dott. Domenico Sanfilippo
1
•
1939 - circolare n. 3391 che aveva come obiettivo quello di
uniformare gli atti e le scritture amministrativo contabili
degli atenei attraverso regole e modelli della Contabilità
di Stato
• 1980 – D.P.R. 382 che introduce i Dipartimenti e rivoluziona l’assetto
amministrativo, finanziario e contabile delle Università
• 1982 – D.P.R. 371 che prevedeva la redazione di un bilancio di
previsione e di un conto consuntivo
• 1989 – L. 168 che riconosceva agli Atenei un grado elevato di autonomia
di natura statutaria, organizzativa, didattico-scientifica ed anche
contabile-finanziaria
• 2000 – D.I. 05/12/2000 per l’omogenea redazione dei conti
consuntivi
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(Sistema Informativo delle Operazioni degli Enti Pubblici)
•
•
art.28 della legge n. 289/2002
art. 1 c.79 Legge Finanziaria 2005 (L.n. 311/2004)
Obiettivo:
•Classificazione delle entrate e delle spese per natura e non per
destinazione
•Codifica comune per tipologia di enti
Ma in contabilità generale i costi non sono rilevati per natura?
…….. e lo schema di bilancio delle società non è codificato nel nostro
c.c.?
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Il Bilancio di previsione: è un bilancio di tipo finanziario,
avente natura autorizzativa classificato in voci di entrata e
di spesa.
Il Budget è uno strumento previsionale che ha lo scopo di
allocare in modo ottimale le risorse disponibili in relazione
agli obiettivi stabiliti per monitorare l’effettivo
raggiungimento dei medesimi.
Il Budget (economico) assume la forma di un conto economico
che dovrà evidenziare i costi e i ricavi dell’esercizio futuro.
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La voce di bilancio è un “cassetto pieno di valori finanziari”
Il conto di bilancio è un “cassetto da riempire con dei valori”
I valori cui si fa riferimento sono sia economici che finanziari
“finanziario” é quel valore che, per sua natura, é espresso in
termini monetari
“economico” é quel valore che non è per sua natura espresso in
moneta e che, per esserlo, necessita di una valutazione
soggettiva.
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CONTI FINANZIARI
Valori
In cassa
Crediti
e debiti
CONTI ECONOMICI
Ratei,
Fondi rischi
e oneri
Conti di
Patrimonio
netto
Costi e
Ricavi
pluriennali
Costi e
Ricavi
Sospesi
Conti
Economici
d’esercizio
CONTI PATRIMONIALI
Situazione patrimoniale
ATTIVITA’
23/11/2010
Costi e
Ricavi
d’esercizio
Situazione economica
PASSIVITA’ E
PATRIMONIO NETTO
Dott. Domenico
6 Sanfilippo
COSTI
ESERCIZIO
RICAVI
ESERCIZIO
6
ESERCIZIO 1
ESERCIZIO 2
ESERCIZIO 3
ESERCIZIO 4
FLUSSO ININTERROTTO DI EVENTI / OPERAZIONI
Possono iniziare e concludersi nell’esercizio
Possono iniziare nell’esercizio e concludersi negli esercizi successivi
Se le scritture contabili tengono conto di questa evenienza siamo in
presenza di un bilancio di competenza
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BILANCIO DI COMPETENZA
Identifica gli avvenimenti gestionali nel momento
giuridico in cui sorgono, ovvero:
* considera le entrate nel momento in cui sorge il
diritto di riscossione (accertamento)
* considera le spese nel momento in cui sorge
l’obbligo giuridico al pagamento (impegno)
* mantiene il collegamento con gli esercizi
finanziari precedenti attraverso il risultato di
amministrazione
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La competenza finanziaria:
Le operazioni sono rilevate nel momento in cui assumono
particolare rilievo dal punto di vista della significatività
giuridica (ordine/impegno)
La competenza economica:
Non si possono imputare al conto economico costi o ricavi
per i quali non siano stati conseguiti i relativi ricavi o
sostenuti i correlativi costi
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Acquisto beni di consumo:
Acquistato materiale di cancelleria dal fornitore tizio per € 100+iva
Cancelleria
Debito verso fornitore
tizio
120
120
Estinzione del debito:
Debito verso fornitore
tizio
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Banca c/c
Dott. Domenico Sanfilippo
120
120
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Trasferimento ministeriale di € 10.000.000 (FFO)
Credito v/ Miur
23/11/2010
Proventi da Trasferimenti
Miur
Dott. Domenico Sanfilippo
10.000.000
10.000.000
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Trasferimento ministeriale – fondi per la ricerca di
€ 2.000.000
Credito v/ Miur per fondi
di ricerca
Debiti v/ strutture di
ricerca per trasferimenti
Miur
2.000.000
2.000.000
L’amministrazione centrale fa da tramite per il trasferimento destinato
ai dipartimenti
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Trasferimento finalizzato per la ricerca pluriennale
di € 200.000
Banca C/C
Debiti per contributi di
ricerca
200.000
200.000
Ipotizziamo che nel corso dell’esercizio abbiamo sostenuto
correlativi costi per € 80.000
Debiti per contributi di
ricerca
23/11/2010
Proventi per contributi di
ricerca utilizzati
Dott. Domenico Sanfilippo
80.000
80.000
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Contabilizzazione dello stipendio di € 2.500,00
Ipotesi:
Irap
Inpdap ente
Inpdap lavorat.
Irpef
8,50%
24,20%
8,80%
23,00%
2.500,00
salari e stipendi
oneri prev.li
605,00
irap
212,50
1.705,00
debiti v/lavoratori
debiti v/enti prev.li
825,00
erario c/ rit lav dip.
575,00
debito irap
3.317,50
23/11/2010
Dott. Domenico Sanfilippo
212,50
3.317,50
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Acquisto di beni durevoli
Ipotesi:
l’Ateneo acquista una autovettura del valore di 35.000 euro i.i.
Autovetture
23/11/2010
Debiti v/ fornitori di
autovetture
Dott. Domenico Sanfilippo
35.000
35.000
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Spese di missione
Ipotesi 1:
Missione a Milano: spese di aereo 250,00€; spese per vitto e alloggio 200€
Spese di missione
Banca c/c
450,00
450,00
Ipotesi 2:
Missione a Milano: spese di aereo 250,00€; spese per vitto e alloggio 200€ acconto
concesso 300,00€
Anticipo a dipendente X
Spese di missione
23/11/2010
Banca c/c
Anticipo a dipendente X
Banca c/c
Dott. Domenico Sanfilippo
300,00
300,00
450,00
300,00
150,00
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Interessi attivi su deposito bancario
Interessi lordi: 1.000€
Banca c/c
Interessi attivi
Erario c/ritenute subite
23/11/2010
730
1.000
270
Dott. Domenico Sanfilippo
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Alienazione di Beni patrimoniali
Ipotesi: alienazione di bene mobile (es. macchine d’ufficio) costo storico €2.500
vita stimata 5 anni, anno di acquisizione 2008.
Che cosa dobbiamo rilevare in contabilità?
Manca un dato ……….
…………………. il valore di realizzo !
23/11/2010
Dott. Domenico Sanfilippo
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Interessi attivi su deposito bancario
Interessi lordi: 1.000€ - competenza 31/12 manifestazione finanziaria
successiva
Ratei attivi
23/11/2010
Interessi attivi
Dott. Domenico Sanfilippo
1.000
1.000
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Premi assicurativi autovettura
Periodo assicurativo 01/02/X a 31/01/X+1 – premio 1.200€
Risconti attivi
23/11/2010
Premi assicurativi
Dott. Domenico Sanfilippo
100
100
20
Ammortamento autovettura
Vita utile del bene: 5 anni – valore di presunto realizzo: 0
Valore di acquisto: 35.000€
Ammortamento
autovettura
23/11/2010
Fondo amm.to
autovetture
Dott. Domenico Sanfilippo
7.000
7.000
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esercitazione
23/11/2010
Dott. Domenico Sanfilippo
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