SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 1) : Vitto intestato all’amministratore, un
coperto > deducibilita integrale, trasferta no
rappresentanza
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 2) : Fattura ristorante con piu’ coperti >
difficile distinguere il costo amministratore da
costo altri commensali quindi:
a) Altri commensali sono “clienti” > no
rappresentanza se occasione e’ visita azienda o
fiera, deducibilita al 75%
b) Altri commensali sono fornitori o altri non
specificati > spesa di rappresentanza quindi
prima tetto 75% poi tetto 1,3%
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 3) : La spesa e’ sostenuta dai soci della
societa’ di persone: circ. 6/09 la qualifica come
spesa che sottosta al tetto del 75%, ma se i soci
sono anche amministratori ( caso assai
frequente) si dovrebbe rientrare nella
deducibilita integrale%
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 4) : Trasferta nella quale viene offerto vitto
ed alloggio a collaboratori esterni o altri
professionisti.
La procedura e’ quella dell’articolo 54, comma 5
Tuir cioe’ fattura intestata anche ai beneficiari
esterni, anticipata dal committente, imputata
come costo dal singolo professionista e poi da
questi riaddebitata al committente.
a) Non si applica il tetto del 75% ne quello del 2%
per il professionista
b) Per l’impresa committente il costo e’
rappresentato dalla prestazione fatturata dal
professionista per cui integralmente deducibile
ESEMPIO DI COMPILAZIONE MOD UNICO
SPESE PER VITTO E ALLOGGIO 100.000 euro di cui
30.000 deducibili al 100% , 50.000 spese di rappresentanza e
20.000 trasferte deducibili al 75%
SPESE DI RAPPRESENTANZA DIVERSE DA VITTO E
ALLOGGIO € 15.000
TETTO spese rappresentanza € 50.000
Variazione in aumento mod.
unico
70.000
Spese vitto ed alloggio
Comprensive di spese rappresent.
Depurate della parte
Interamente deducibile
15.000
Altre spese rappresentanza
Variazione in diminuzione mod.
unico
37.500
Quota spese di vitto e alloggio
Che sono anche spese di
rappresentanza
50.000
65.000
Quota deducibile spesa di
Rappresentanza comprendente
Costi diversi da vitto e alloggio
Quota totale deducibile che
Comprende:
50.000 rappresentanza
15.000 vitto e alloggio trasferte