Università di Pisa
Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi
Aurelia De Simone
Il BUDGET : criteri di formazione
 I Piani dei conti
 Criteri di formazione del budget dei centri di
responsabilità (Dipartimenti, Sistemi, Centri)
 Elementi per la formazione del Primo stato
patrimoniale
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Piano dei conti generale COGE e COAN
COGE
COAN
STATO PATRIMONIALE
ATTIVO
ATTIVO
Immobilizzazioni
Immobilizzazioni
Attivo circolante
----------------
Ratei e risconti
----------------
PASSIVO
PASSIVO
Patrimonio netto
Patrimonio netto
Fondi per rischi ed oneri
------------
TFR
------------
Debiti
-------------
Ratei e risconti passivi
-------------
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Piano dei conti generale COGE e COAN
COGE
COAN
CONTO ECONOMICO
Proventi propri
Proventi Propri
Contributi
Contributi
Altri proventi
Altri proventi
COSTI SPECIFICI
COSTI SPECIFICI
COSTI GENERALI
COSTI GENERALI
Rimanenze
Rimanenze
Ammortamenti e svalutazioni
Ammortamenti e svalutazioni
Accantonamenti per rischi ed oneri
Accantonamenti per rischi ed oneri
Oneri diversi di gestione
Oneri diversi di gestione
Proventi ed altri oneri
Proventi ed altri oneri
Risultato economico
------------4
Piano dei conti per Budget Dipartimenti, Sistemi
e Centri
RICAVI
COSTI
Proventi Propri
Costi per progetti
Contributi
Costi generali
Altri proventi
Oneri diversi di gestione
Da Ateneo
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Il Budget dei Dipartimenti, Sistemi e Centri
Composizione
I RICAVI sono composti:
- da risorse provenienti dall’Ateneo
- da risorse provenienti da terzi
- da proventi finanziari
I COSTI sono composti:
- dai costi per progetti di ricerca attivi
- dagli eventuali costi per progetti di ricerca conclusi
- dai costi per progetti didattici
- dai costi generali
- dagli oneri finanziari
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Piano dei conti per Budget Dipartimenti, Sistemi
e Centri
RICAVI
COSTI
Proventi Propri
Costi per progetti
Contributi
Costi generali
Altri proventi
Oneri diversi di gestione
Da Ateneo
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Dall’Ateneo (in previsione)
Dall’Ateneo (in gestione)
Dotazione
Fondo sostegno ai giovani
Contributi di laboratorio
Lavoro part ime studenti
Dottorati di ricerca (50% tasse)
Quota storica Dottorato di ricerca
Scuole di specializzazione (50%tasse)
Convegni
Test di valutazione (dalle tasse)
Esami di stato (dalle tasse)
Master
Master
Relazioni internazionali
Altro
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
PROGETTI
Un insieme di RISORSE e attività collocate in un
determinato periodo , orientate al raggiungimento di
un obiettivo.
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COSTI per PROGETTI
Progetti di Ricerca
Progetti di internazionalizzazione
Progetti di Ateneo
Progetti di interesse nazionale
Progetti europei
Progetti regionali
Progetti con enti e privati
Altri Progetti
Progetti di formazione
Progetti di ricerca
Progetti Didattici
Attività commerciale
Funzionamento e mobilità dottorandi
Funzionamento e mobilità specializzandi
Master e altri corsi
Corsi di laurea
Interventi per gli studenti
Attività post-laurea
Progetti di ricerca
Progetti didattici
Servizio tecnico-amministrativi
Vendita di beni
Altri progetti
Altri progetti
Altri progetti
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Per la “costruzione “ del BUDGET devono essere prese in
considerazione:
 ECONOMIE al 31.12.2012
 RICAVI e COSTI di competenza dell’anno 2013
 RICAVI e COSTI di competenza degli anni 2014 e 2015
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Per le ECONOMIE al 31.12.2012 è necessario distinguere:
1)Quelle derivanti da assegnazioni dell’ateneo
NON finalizzate
FINALIZZATE
2)Quelle derivanti da fondi esterni
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
PATRIMONIO NETTO
Patrimonio Vincolato
…..
Riserve vincolate
Patrimonio Libero
…..
Risultati gestionali esercizi precedenti
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
le ECONOMIE al 31.12.2012
derivanti da assegnazioni dell’ateneo:
NON finalizzate
confluiscono nel Patrimonio netto “Risultati
gestionali esercizio precedente”
FINALIZZATE
confluiscono nel Patrimonio netto “Riserve vincolate”
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Le ECONOMIE al 31.12.2012 derivanti da Fondi esterni
Costituiscono nello SP risconti passivi e si trasformano
in RICAVI dell’anno 2013
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Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Per la determinazione delle
ECONOMIE al 31.12.2012 (finalizzate e NON ) è
necessario ALLINEARSI rendendo omogenee le
registrazioni
COME?
Assumendo i crediti per l’intero importo del contratto, o
convenzione o altro atto da cui derivi il credito
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Criteri per Budget Dipartimenti, Sistemi e Centri
Esempio 1 : Contratto per 100
Crediti per 100
Costi per 5
Riscont0 passivo per 95 che diventano RICAVI nell’anno
successivo
Esempio 2: Contratto per 100
Crediti per 10
Costi per 5
Per poter riscontare 95 che diventano RICAVI
nell’anno successivo devo portare il credito a
100
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Progetti: il principio COST to COST
Per il principio COST TO COST dei Progetti (ossia della
sterilizzazione dei costi)
Se ho su un PRG : COSTI 120 e RICAVI 320
COSTO
a
DEBITO 120
CREDITI
a
RICAVI PRG
320
SCRITTURA DI COST TO COST DI FINE 1°ESERCIZIO
RICAVI PRG a
RISCONTI PASSIVI
200
* RISCONTO I RICAVI IN MODO DA ALLINEARLI AI COSTI
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IL BUDGET DEI DIPARTIMENTI, SISTEMI E CENTRI
- L’Equilibrio L’EQUILIBRIO ECONOMICO DEL BUDGET di ESERCIZIO
SI CONSEGUE:
-Ricavi totali d’esercizio (da terzi)
-Riserve vincolate e non
Costi di esercizio
- Assegnazioni dell’Ateneo
 Le riserve vincolate e non sono utilizzabili durante
l’esercizio, ma solo in sede di bilancio d’esercizio
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Piano dei conti per Budget Dipartimenti, Sistemi
e Centri
Ricavi di
Competenza
(compresi quelli derivanti
da risconti passivi)
RICAVI
COSTI
Proventi Propri
Costi per progetti
Contributi
Costi generali
Altri proventi
Oneri diversi di
gestione
Costi
Da Ateneo
Riserve vincolate
Riserve non vincolate
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