FORENSIC
Strumenti contrattuali, analisi contabili e
monitoraggio delle royalties
Gabriella Chersicla
Associate Partner KPMG Forensic
9 Novembre 2004
Milano - Indicam
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
Strumenti contrattuali, analisi contabili e monitoraggio delle royalties
Indice
 La natura del problema
 Come affrontare il problema
 Gestione del rischio contrattuale
 Monitoraggio e investigazioni contabili
 Intellectual Property Services: L’approccio di KPMG Forensic
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
2
La natura del problema: “Self Reporting Economy”
Licensing and Royalties
 Il diritto di sfruttamento della proprietà intellettuale viene trasferito a terze
parti mediante la stipulazione di contratti di licenza
 Ciò genera un flusso di ricavi sotto forma di “royalties”
 Tali ricavi sono determinati e comunicati dalla terza parte
Nell’esperienza di KPMG il 90% delle auto-dichiarazioni
sono inaccurate
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
3
La natura del problema: “Infringement”(violazione di proprietà
intellettuale)
Esempi
 Utilizzo da parte di terzi di tecnologie coperte da brevetto (violazione di
brevetto)
 Utilizzo di marchi su prodotti non autorizzati o contraffazione di marchi
 Vendita di prodotti su mercati non autorizzati ai danni di altri licenziatari
(rischi di cause legali passive)
 Immissione sul mercato di prodotti non rispondenti agli standard qualitativi
richiesti dal concedente
 Sottrazione di vendite dai canali distributivi ufficiali mediante l’utilizzo di
intermediari impropri/società correlate
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
4
Come affrontare il problema?
 “Risk assessment”/ “due diligence” pre-contrattuale
 Appropriata gestione contrattuale (“agreement vetting”)
 Formazione e comunicazione
 Monitoraggio ed investigazioni contabili
 Azioni legali per il recupero dei danni (“loss of profit”)
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
5
“Agreement Vetting” – Gestione del rischio contrattuale
Aree sensibili del contratto
Esecuzione
 Definizioni
 Misurabilità
delle.
prestazioni
 Riferimento a
formule di ..
calcolo e fonti ..
di dati
Controllo
Violazione
Clausole di accesso
ai dati e controllo
 Clausole di
garanzia
Clausole di
garanzia sulla
gestione
amministrativa e
sui controlli interni
 Clausole
arbitrali o di
arbitraggio
 Estensione degli ..
obblighi a terzi o
parti correlate
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
 Clausole di
determinazione
dei danni o
penali
6
Monitoraggio e investigazioni contabili
Le azioni da intraprendere
 Analisi preliminare e selezione dei licenziatari
 Programma di comunicazione
 Verifiche mirate presso i licenziatari (Royalty Audit)
 Investigazioni su sospette frodi e irregolarità
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
7
Analisi preliminare e selezione dei licenziatari
 Classificazione dei licenziatari per significatività del flusso di royalty /area geografica
etc.
 Analisi dell’andamento temporale dei flussi di royalty e identificazione di variazioni
percentuali anomale nei ricavi per royalty o altri “red flag”
 Analisi dei contratti e delle dichiarazioni dei licenziatari
 Nuovi licenziatari/ licenze in scadenza
 Atteggiamento non collaborativo del licenziatario
 Problemi economici o di liquidità del licenziatario
 Licenziatario con struttura societaria complessa e coinvolgimento di entità controllate/
correlate in paesi stranieri
 Creazione di statistiche per monitorare i licenziatari
 Selezione dei licenziatari per le “Field Analysis”
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
8
Sviluppo di un programma di comunicazione
 Consapevolezza degli obblighi contrattuali
 Gli errori comuni
 Annuncio del programma di “Field Analysis”
La comunicazione potrebbe già avere un effetto
positivo sui ricavi per royalty
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
9
Verifiche mirate presso i licenziatari (“Royalty Audit”)
 Conoscenza dettagliata del contratto di licenza
 Raccolta di informazioni sul mercato di riferimento e sulle controparti
 Analisi dell’andamento di elementi contabili e gestionali correlati
– Royalty/produzione
– Ricavi di vendita/produzione
– Giacenze di magazzino/produzione/vendite
– Produzione/consumi di materie prime e materiali
– Produzione/giacenze di magazzino/consumi di etichette
 Verifiche di “cut off” (corretta rilevazione per competenza delle vendite)
– Analisi dell’andamento delle vendite a cavallo dell’esercizio
– Analisi dettagliata delle transazioni a fine anno
– Ispezioni fisiche di magazzino
– Analisi delle condizioni di vendita
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
10
Verifiche mirate presso i licenziatari (“Royalty Audit”)
(segue)
 Verifiche di quadratura contabile delle quantità vendute mediante analisi di
rimanenze iniziali, acquisti/produzione, rimanenze finali
 Verifica della correttezza dei prezzi applicati
– Analisi dei listini prezzi applicati e raffronto con le comunicazioni del concedente
– Verifiche documentali a campione per tipologia di canale distributivo, area
geografica, etc
 Verifiche sulla corrispondenza dei prodotti venduti con quelli autorizzati
– Raffronti con i cataloghi dei prodotti
– Procedure di codifica dei prodotti e sistema di rilevazione contabile
– Ispezione fisica nei magazzini/punti vendita
 Analisi delle procedure di gestione delle etichette anticontraffazione e
verifiche mirate
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
11
Verifiche mirate presso i licenziatari
Problemi comuni
 Problemi di accesso ai dati e alle informazioni derivanti da limiti contrattuali o
problemi di relazione
 Indicazioni imprecise o complesse sul metodo di calcolo delle royalties
 Difficoltà ad identificare separatamente i dati contabili di pertinenza del
concedente o alcuni di essi se il licenziatario non è esclusivo
 Codifiche interne dei prodotti non coerenti con i requisiti del contratto o le
esigenze di “reporting”
 Scarsi controlli interni del licenziatario, sistema informatico inadeguato a
fornire le informazioni rilevanti
 Gestione delle etichette scarsamente monitorata
 Relazioni societarie o di partecipazione con il licenziatario
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
12
Verifiche mirate presso i licenziatari – Possibili risultanze
 Identificazione di situazioni di “underreporting”, quantificazione e richiesta
delle mancate royalty
 Identificazioni di carenze nel sistema di controllo interno del licenziatario
 Miglioramento della comunicazione con il licenziatario
 Definizione di modifiche/miglioramenti alle clausole contrattuali
 Interruzione per giusta causa del contratto
 Avvio di azioni legali di risarcimento dei danni o transazioni economiche
 Identificazioni di sospette frodi – avvio di investigazioni
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
13
Investigazioni su sospette irregolarità – I rischi in gioco
Sottrazioni di
vendite
Dichiarazioni
infedeli
Manipolazioni
contabili
• Perdita di royalties
• Mancato profitto
• Cause per danni
Frodi di cut-off
Contraffazione di
marchi
Intermediari impropri
Mercati non
autorizzati
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
Frodi sulla qualità
14
Investigazioni su sospette irregolarità
Metodologia
 Valutazione preliminare e pianificazione
– Definizione degli obiettivi e delle aree di rischio
– Protezione delle evidenze
– Valutazione preliminare delle informazioni e degli indizi disponibili
 Raccolta delle evidenze
– Analisi documentale
– Interviste
– Aspetti IT
– Attività di “intelligence” (Società, individui, beni)
 Analisi critica delle evidenze raccolte
– Ricerca di elementi corroborativi
– Analisi di dettaglio delle transazioni
 Reporting
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
15
Intellectual Property Services: l’approccio di KPMG Forensic
 Approccio non conflittuale
– Focalizzato sul mantenimento del rapporto tra concedente e licenziatario
– I risultati dell’analisi sono discussi con il licenziatario prima della presentazione al
concedente
– Raccomandazioni ai licenziatari di “best practice” per rispettare il contratto
 Approccio flessibile, tarato sulle esigenze del cliente
 Capacità di servizio globale
– KPMG Forensic è presente in 30 paesi con circa 800 professionisti dedicati
– KPMG Forensic dispone di un un gruppo internazionale di circa 140 “IP specialists”
con funzioni di coordinamento, diffusione delle conoscenze, sviluppo di metodologie
di lavoro comuni
 Conoscenza delle diverse “industry” mediante il network KPMG
 Accesso a risorse multidisciplinari (legale, tecnico, economico, contabile,
investigativo, “litigation support”)
 Assistenza nei procedimenti civili e penali
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
16
Intellectual Property Services: l’esperienza di KPMG
 Adidas
 Burberry
 Calvin Klein
 Ferrari
 IBM
 Microsoft
 Philips
 Valentino
 Versace
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.
17
Gabriella Chersicla
Associate Partner
Responsabile Servizi Forensic
KPMG Audit S.p.A.
Via Vittor Pisani, 25
20124 Milano
Tel. 02 6763 2440
e-mail: [email protected]
© 2004 KPMG LLP, a UK limited liability partnership and the UK member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved.
The KPMG logo and name are trademarks of KPMG International.