BUDGET
UNO STRUMENTO DI VALUTAZIONE
BUDGET
Il budget è solitamente definito bilancio previsionale
In realtà è meglio definirlo un sistema di
dati per:
• Tarare e verificare gli obiettivi dell’
azienda
• Tarare e verificare gli obiettivi degli
uomini
• Verificare le prestazioni dell’azienda
• Verificare la corretta interpretazione degli
scenari in cui si muove l’azienda
BUDGET
La fase di budgeting è tipicamente divisa in due parti:
• Budget strategico
• Budget di periodo
Budget strategico
Indica gli obiettivi che persegue l’azienda a livello
“filosofico”. Ha una prospettiva di 3-5 anni. E’
comunemente detto Business plan
Budget di periodo
È orientato all’ analisi di breve periodo (massimo 12
mesi) e serve a ottimizzare la gestione corrente
BUDGET
OBIETTIVI
Strategia
Business Plan di
Lungo Termine
Business Plan
di Breve Termine
Budget Economico
Budget Finanziario
Budget Investimenti
Budget Patrimoniale
Budget Economico
Budget Finanziario
BUDGET
Le fasi in cui si divide la gestione di un budget sono:
PIANIFICAZIONE
• Definizione degli obiettivi
• Assegnazione delle responsabilità
PROGRAMMAZIONE
• Definizione delle attività
• Verifica di fattibilità
VERIFICA
• Analisi degli scostamenti
• Impostazioni azioni correttive
BUDGET
Serve a definire:
• Le strategie
• L’ organizzazione necessaria ad ottemperare alla
strategia
• Il guadagno/perdita legata alla strategia
• La diffusione degli obiettivi nell’azienda
BUDGET
Il budget può essere di vario tipo:
Budget delle Vendite
Budget degli Acquisti
Budget Economico
Budget Finanziario
Budget Patrimoniale
Fra ogni budget sussiste
una logica di collegamento
BUDGET ECONOMICO
I ricavi si riferiscono alle vendite di beni e
servizi prodotti dall’impresa, cui vanno
aggiunti i ricavi complementari.
I costi si riferiscono ai fattori produttivi
necessari per ottenere i beni e i servizi.
Il budget economico viene redatto sulla base
della previsione di beni e servizi vendibili.
BUDGET ECONOMICO
Analisi Ambientale
Marketing
Budget Ricavi
Contabilità Generale
Contabilità Analitica
Budget Costi
Budget Economico
BUDGET ECONOMICO
Il signor Aldo, responsabile dell’area amministrativa è stato incaricato di
redigere un budget economico dell’azienda dove lavora.
Si è messo subito in contatto col signor Mauro ed il suo staff, responsabili dell’area del marketing. E’ stato redatto il seguente documento:
Anno
Prodotto
2003
2004
2005
Totale
Prodotto “Alfa”
Italia
160.000
250.000
210.000
620.000
Prodotto “Beta”
Estero
210.000
280.000
260.000
750.000
Totale
370.000
530.000
470.000
1.370.000
Budget Triennale delle vendite Italia – Estero.
BUDGET ECONOMICO
Ora il signor Aldo discute col signor Paolo, responsabile dell’area della
produzione. Bisogna determinare i costi delle unità vendibili nell’anno,
attraverso lo strumento della contabilità analitica.
Materia
Quantità
Costo
Totale
Materia “A”
20
1.600
32.000
Materia “B”
10
2.500
25.000
Totale
57.000
Budget dei costi delle materie prime per la produzione anno 2003.
BUDGET ECONOMICO
Per essere completo il budget economico per l’anno 2003 deve ora
includere gli altri costi aziendali.
TIPOLOGIA DI COSTO
AMMONTARE
Spese personale area amministrativa
Spese personale area marketing
Spese personale area produzione
Quote ammortamento beni pluriennali
Interessi Passivi
Spese per servizi
Spese generali
20.800
16.000
18.800
8.000
4.800
3.200
4.000
TOTALE
75.600
BUDGET ECONOMICO
Ora il signor Aldo possiede i dati completi per la redazione del documento
finale. Per la sua azienda sono previsti dei buoni risultati.
TIPOLOGIA
Prodotto “Alfa” Italia
Prodotto “Beta” Estero
Totale Spese Materie Prime
Totale Spese Personale
Ammortamenti
Interessi Passivi
Spese per Servizi
Spese Generali
UTILE LORDO
Imposte
UTILE NETTO
COSTI
RICAVI
160.000 (+)
210.000 (+)
57.000 (-)
55.600 (-)
8.000 (-)
4.800 (-)
3.200 (-)
4.000 (-)
237.400
102.000 (-)
135.400
BUDGET FINANZIARIO
Abbiamo appena visto che il budget economico analizza
i costi globali della produzione ed i ricavi presunti per il
prossimo esercizio.
Questo tipo di budget è un valido strumento di misura
dell’ “equilibrio economico” dell’azienda, ma non
evidenzia l’aspetto dell’ “equilibrio finanziario”.
Infatti, anche se si presumono ricavi per il prossimo
esercizio per un ammontare di 3.000, è possibile che le
reali entrate in cassa corrispondano ad un ammontare di
2.100.
Il budget finanziario evidenzia quindi le entrate e le
uscite effettive, permettendo una migliore gestione
dell’ ”equilibrio finanziario”.
BUDGET FINANZIARIO
Budget Economico
Ricavi
Costi
Budget Finanziario
Entrate
Effettive
Uscite
Effettive
BUDGET FINANZIARIO
NEL CORSO DELL’ESERCIZIO È
AVVENUTA UNA VENDITA DI PRODOTTI
PER UN AMMONTARE PARI A 4.000, CON
EFFETTIVE ENTRATE IN CASSA PER UN
AMMONTARE PARI A 3.200,
BUDGET ECONOMICO
COSTI
BUDGET FINANZIARIO
RICAVI
ENTRATE
4.000
3.200
SONO I RICAVI
DI COMPETENZA
DELL’ESERCIZIO
USCITE
SONO LE
EFFETTIVE
ENTRATE
BUDGET FINANZIARIO
L’ACQUISTO DI UN MACCHINARIO DEL COSTO DI
8.000 HA COMPORTATO L’ESBORSO DI 2.500
RELATIVO ALLA PRIMA RATA D’ACQUISTO, CON
AMMORTAMENTO PARI AL 12%.
BUDGET ECONOMICO
COSTI
RICAVI
960
E’ LA QUOTA DI
AMMORTAMENTO
DI PERIODO
BUDGET FINANZIARIO
ENTRATE
USCITE
2.500
E’ LA PRIMA RATA
DI ACQUISTO
BUDGET FINANZIARIO
ENTRATE
USCITE
Prodotti
Semilavorati
Servizi
Fitti Attivi
…………
…………
Materie Prime
Interessi Passivi
Stipendi
Altre Uscite
…………….
…………….
Totale Entrate
Totale Uscite
GESTIONE FINANZIARIA