Lezione n. 1 • Regole di base della contabilità Lezione 1 Pagina 1 Contenuto didattico Le operazioni di gestione Il sistema delle rilevazioni contabili Lo strumento principale per le rilevazioni contabili: il conto La rilevazione tra sistema del reddito e metodo della partita doppia Il funzionamento dei conti Lezione 1 Pagina 2 Le operazioni di gestione GESTIONE Il sistema delle operazioni che si svolgono nel corso della vita dell’azienda diretta al raggiungimento dei fini verso i quali è orientata. Mondo esterno (MKT) Sistema informativo esterno OPERAZIONI DI GESTIONE ESTERNA Sistema informativo interno AZIENDA OPERAZIONI DI GESTIONE INTERNA Lezione 1 Pagina 3 Le operazioni di gestione RILEVAZIONE CONTABILE Complesso delle operazioni o fatti di gestione Rilevare significa raccogliere una serie di elementi relativi ad una determinata operazione di gestione, allo scopo di darne una adeguata rappresentazione per poterle successivamente interpretarle. Rilevazione contabile attraverso le scritture contabili CONTABILITA’ Lezione 1 Scritture contabili Pagina 4 Il sistema delle rilevazioni contabili Scopo della contabilità Fornire informazioni sull’andamento della gestione Gli obiettivi 1. Rilevare i fatti di gestione 2. Determinare i risultati che da essi conseguono 3. Interpretare gli accadimenti amministrativi e i loro risultati Lezione 1 Pagina 5 Il sistema delle rilevazioni contabili Il reddito d’impresa è la variazione (positiva o negativa) subita dal patrimonio dell’azienda per effetto della gestione. Lezione 1 Pagina 6 Il sistema delle rilevazioni contabili Il patrimonio dell’impresa è l’insieme coordinato dei beni economici che sono a disposizione dell’azienda. Valore finale del patrimonio (Vf) Se Vf> Vi R>0 UTILE Se Vf<Vi R<0 PERDITA Se Vf=Vi R=0 PAREGGIO Lezione 1 Valore iniziale del patrimonio (Vi) Pagina 7 Il sistema delle rilevazioni contabili L’altro obiettivo della contabilità è di interpretare gli accadimenti amministrativi ed i loro risultati ed è possibile distinguere: Informazione esterna Informazione interna volontaria, non regolata dalla legge regolata dalla legge continua periodica consuntiva/preventiva consuntiva bilancio d’esercizio, budget, contabilità analitica, report… bilancio d’esercizio Lezione 1 Pagina 8 Lo strumento principale per le rilevazioni contabili: il conto Conto: insieme di valori, riguardanti un determinato oggetto (es. ricavi delle vendite). Il suo scopo è quantificare tale oggetto. I conti possono assumere diverse forme grafiche. In particolare: Conti a sezioni divise Conti in forma scalare I valori di segno opposto sono inseriti in differenti colonne Rilevano tutte le grandezze monetarie distinte in base al loro segno in una colonna sola Conto “X” Conto “X” DARE DARE AVERE AVERE Lezione 1 Pagina 9 Lo strumento principale per le rilevazioni contabili: il conto Le espressioni DARE e AVERE sono puramente convenzionali. Di conseguenza immettere un valore in una delle due sezioni assume un significato differente a seconda della natura del conto. La somma di tutti i valori iscritti in ciascuna sezione è detta totale. Esiste quindi un TOTALE DARE e un TOTALE AVERE Accendere (aprire) un conto Movimentare un conto Chiudere un conto Iscrivere un valore per la prima volta Inserire in esso successivamente alla sua apertura, uno o più dati in qualsiasi sezione Estinguere il conto, determinandone il saldo Lezione 1 Pagina 10 Lo strumento principale per le rilevazioni contabili: il conto Il saldo è la differenza tra il totale dei valori di una sezione e il totale di quella opposta. Il saldo si iscrive nella sezione in cui l’imposto è minore. ESEMPIO Conto “X” DARE 90 AVERE 100 Qual è il valore del saldo? 10 Dove andrà iscritto? 10 100 100 Lezione 1 Pagina 11 La rilevazione tra sistema del reddito e metodo della partita doppia Sistema contabile E’ un insieme di conti, tra loro coordinati avente lo scopo di rilevare un insieme di scritture riferite ad un oggetto. Sistema del reddito Esistono diversi sistemi contabili. Particolare rilevanza assumono tra questi quelli creati per la tenuta della contabilità generale. Il sistema attualmente maggiormente impiegato è quello del reddito. A seconda delle modalità con cui un sistema contabile è applicato si hanno diversi “metodo contabili”. Questi sono dei complessi di regole necessarie per la composizione delle scritture contabili. Lezione 1 Pagina 12 La rilevazione tra sistema del reddito e metodo della partita doppia Il metodo contabile universalmente noto e accettato è quello della “PARTITA DOPPIA” I principi fondamentali del metodo della partita doppia sono: 1. Ogni fatto esterno di gestione è analizzato sotto un duplice aspetto: Numerario Riguarda le forme di regolamento delle transazioni Entrate e uscite di liquidità Aumenti o diminuzioni di crediti o debiti. Conti numerari Economico Consente di individuare le cause delle movimentazioni numerarie Costi e ricavi Variazioni di capitale Conti economici Lezione 1 Pagina 13 La rilevazione tra sistema del reddito e metodo della partita doppia 2. I fatti amministrativi sono rilevati nel momento in cui hanno la loro manifestazione numeraria Sorge il credito Sorge il debito Avviene la variazione di liquidità 3. Il funzionamento dei conti avviene in modalità antitetica Ad ogni variazione in DARE di un conto corrisponde una variazione in AVERE di uno o più conti e viceversa 4. Il valore complessivo delle registrazioni effettuate nella sezione DARE deve risultare identico a quello dell’AVERE. Lezione 1 Pagina 14 Il funzionamento dei conti CONTI NUMERARI Riguardano movimentazioni di cassa o di banca Registrano debiti o crediti Di cui è noto il verificarsi e l’ammontare Incerti nel verificarsi e nell’ammontare CERTI ASSIMILATI Lezione 1 PRESUNTI Pagina 15 Il funzionamento dei conti CONTI ECONOMICI Riguardano variazioni del patrimonio netto Registrano costi e ricavi che incidono sul reddito dell’esercizio in corso o di quelli futuri DI CAPITALE DI REDDITO Accesi a costi e ricavi d’esercizio Accesi a costi e ricavi sospesi Lezione 1 Accesi a costi e ricavi pluriennali Pagina 16 Il funzionamento dei conti Il funzionamento antitetico dei conti è regolato come segue: Si contabilizza in: DARE AVERE Variazione numeraria attiva Variazione economica positiva ESEMPIO: Aumento di un credito Entrata di cassa ESEMPIO: Ricavo Aumento di capitale AVERE DARE Variazione numeraria passiva Variazione economica negativa ESEMPIO: Accensione di un debito Uscita di cassa ESEMPIO: Costo Diminuzione di capitale Lezione 1 Pagina 17 Il funzionamento dei conti ESEMPIO 1: L’impresa vende merci, ricevendo a titolo di pagamento una cambiale di €300. Cosa origina l’operazione? ATTIVA Variazione numeraria PASSIVA POSITIVA Variazione economica Data dal credito per cambiali attive Data dal ricavo di vendita delle merci NEGATIVA Lezione 1 Pagina 18 Il funzionamento dei conti Quali movimentazioni si avranno nei conti di mastro? Conto “Merci c/vendite” Conto “Cambiali attive” DARE DARE AVERE 300 AVERE 300 Lezione 1 Pagina 19 Il funzionamento dei conti ESEMPIO 2: L’impresa incassa la cambiale e riscuote il suo credito. Cosa origina l’operazione? ATTIVA Variazione numeraria Variazione numeraria certa PASSIVA ATTIVA Variazione numeraria Corso di Ragioneria generale e applicata Prof. Riccardo Acernese PASSIVA Lezione 1 Variazione numeraria assimilata Pagina 20 Il funzionamento dei conti Quali movimentazioni si avranno nei conti di mastro? Conto “Cassa” Conto “Cambiali attive” DARE 300 AVERE DARE 300 300 Lezione 1 AVERE Pagina 21 Il funzionamento dei conti ESEMPIO 3: L’impresa aumenta il proprio capitale sociale di €100, facendo entrare un nuovo socio che apporta un automezzo dello stesso valore. Cosa origina l’operazione? POSITIVA Variazione economica Variazione economica NEGATIVA Costo pluriennale POSITIVA Aumento di capitale sociale NEGATIVA Lezione 1 Pagina 22 Il funzionamento dei conti Quali movimentazioni si avranno nei conti di mastro? Conto “Capitale Sociale” Conto “Automezzi” DARE DARE AVERE 100 AVERE 100 Lezione 1 Pagina 23